2019年最新印花税税目税率表-印花税税目税率2019

印花税作为一个历史悠久的税种，在我国的税收体系中扮演着独特的角色。它是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税，具有征收面广、税负轻、由纳税人自行计算并购买印花税票完成纳税义务等特点。进入2019年，虽然印花税的基本法律依据《印花税暂行条例》尚未完成正式立法修订，但在多年的执行过程中，财政部和国家税务总局针对经济新形态和实务问题，陆续发布了一系列通知和公告，对部分税目的适用、计税依据的确定等进行了明确和补充。
也是因为这些，所谓“2019年最新印花税税目税率表”，实质上是在原有条例基础上，融合了截至2019年有效解释与执行标准的实务操作指南。易搜职考网提醒各位考生和从业者，学习与应用时务必把握这一时代背景。

为了系统性地阐述，本文将依据《印花税暂行条例》所列举的税目，结合2019年通行的执行标准，逐一进行详细说明。需要注意的是，印花税的计税依据和税率设计多样，有的按合同金额比例贴花，有的按件定额贴花，这是理解和记忆的关键。

购销合同是印花税中最常见、最广泛的税目之一。这里所指的购销合同范围广泛，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。其计税依据是合同所载的购销金额。

• 税率：按购销金额的万分之三贴花。
• 关键点解析：在实务中，易搜职考网提醒需注意以下几点：即便合同最终未完全履行或实际结算金额与合同金额有出入，只要合同一经书立，就应按合同所载金额计税贴花，除非修改合同增加金额，否则多贴印花税票不予退税。商品零售中开具的定货单据，如果具备合同要件并明确双方权利义务，也应视同合同贴花。再次，对于以货易货交易，如果分别签订了购销合同，应分别按合同金额计税贴花。

加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。其计税依据是加工或承揽收入。

• 税率：按加工或承揽收入的万分之五贴花。
• 关键点解析：这里需要注意的是，对于由受托方提供原材料的加工、定作合同，需区分情况：凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”（万分之五）和“购销合同”（万分之三）计税贴花；若未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”税率（万分之五）计税贴花。这是税务处理中的一个常见考点和易错点。

此类合同包括勘察合同和设计合同。其计税依据为合同所收取的费用。

• 税率：按收取费用的万分之五贴花。

包括建筑、安装工程承包合同。其计税依据为承包金额。

• 税率：按承包金额的万分之三贴花。
• 关键点解析：值得注意的是，如果总包合同与分包合同或转包合同分别签订，那么签订合同的各方均应就各自所持合同副本的金额计税贴花。

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。计税依据为租赁金额。

• 税率：按租赁金额的千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。
• 关键点解析：这是一个税率较高的税目。如果合同只规定了月（天）租金标准而无租赁期限，可在签订时先按定额五元贴花，待结算时再按实际金额补贴印花。易搜职考网在研究中发现，长期租赁合同若约定租金后期上调，签订时也应按合同期内总租金计税。

包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同。计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

• 税率：按运输费用的万分之五贴花。
• 关键点解析：单据作为合同使用的，按合同贴花。对于联运业务，凡在合同中共计运输费用的，应按合同全程运费计税；分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据。

包括仓储、保管合同。计税依据为仓储保管费用。

• 税率：按仓储保管费用的千分之一贴花。
• 关键点解析：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

指银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。计税依据为借款金额。

• 税率：按借款金额的万分之零点五贴花。这是印花税中税率最低的税目之一。
• 关键点解析：此税目范围有明确限定。非金融机构之间、或个人与企业之间的借款合同，不属于印花税的征税范围，不贴花。融资租赁合同也属于借款合同税目。

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。计税依据为保险费收入，而非保险标的物价值。

• 税率：按保险费收入的千分之一贴花。
• 关键点解析：家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质，应照章贴花。这也是易搜职考网学员在备考中容易忽略的细节。

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

• 税率：按所载金额的万分之三贴花。
• 关键点解析：技术咨询和服务合同的区分是关键。一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。而技术服务合同是指解决特定技术问题所订立的合同。

这是印花税中另一个重要且税率较高的税目。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其计税依据为书据所载金额。

• 税率：按所载金额的万分之五贴花。
• 关键点解析：其中，“财产所有权”转移书据的征税范围，主要指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。自2005年起，对A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券交易印花税（此税率在后续年度有调整，但在2019年及之前的较长时间内执行此标准），这是一个特殊规定。易搜职考网强调，土地使用权出让合同、转让合同、商品房销售合同等，均按此税目贴花。

营业账簿分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。

• 记载资金的账簿：指记载“实收资本”和“资本公积”的账簿。计税依据为这两项合计金额的增加额（即年初与成立时的差额）。税率：按万分之五贴花。若年度内无增加，则不需贴花。
• 其他营业账簿：指除资金账簿外的其他财务会计账簿，如日记账、明细账等。税率：按每件五元定额贴花。但根据财政部、税务总局的相关政策，自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
  也是因为这些，在2019年的实际执行中，企业通常只需就资金账簿贴花。

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。计税依据为证照件数。

• 税率：按每件五元贴花。

在系统梳理了十三类税目税率后，易搜职考网认为，掌握印花税的核心除了记忆税率，更在于理解其计税依据的确定规则和若干特殊情况的处理。
例如，同一凭证载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率的，应分别计算应纳税额，相加后贴花；若未分别记载金额，则从高适用税率。再如，应纳税额不足一角的，免纳印花税；在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算。对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。这些细节性的规定，往往是实务操作和考试中的难点与重点。

除了这些之外呢，随着数字经济和新商业模式的发展，电子合同是否缴纳印花税也成为关注点。根据现行规定，对于网络购物订单、电子运输单据等，只要其内容构成了印花税暂行条例所列举的合同或具有合同性质的凭证，并且是以书面形式（包括电子数据形式）书立，就应当按规定缴纳印花税。这体现了税收政策对经济形态发展的适应性。

，2019年适用的印花税税目税率表是一个基于传统条例、融合了最新执行口径的综合性知识框架。它要求学习者不仅要有扎实的记忆，更要有清晰的逻辑和灵活的运用能力。易搜职考网通过对历年考试真题和实务案例的深度剖析，始终致力于帮助用户穿透枯燥的税率数字，理解其背后的经济行为和税收原理，从而在职业发展的道路上，无论是应对考场还是处理真实的税务实务，都能做到游刃有余，精准合规。对这份税率表的熟练掌握，是财税专业人士能力基石的重要组成部分，值得投入时间和精力进行深入研究和实践应用。