存入保证金和存出保证金-存入与存出保证金

存入保证金与存出保证金 在商业活动与财务会计领域，存入保证金与存出保证金是一对核心且常被并举的概念，它们共同构成了企业保证金业务往来的完整图景。这两类保证金本质上是企业因特定经济业务（如租赁、投标、履约担保等）而产生的、具有押金性质的款项，其流动方向相反，分别代表了企业在经济关系中所处的不同角色与资产形态。存入保证金，是指企业作为收款方，向其他单位或个人收取的、作为履行某项承诺或合同担保的款项，在收取时形成企业的一项负债，体现了企业在以后可能需要返还资金的义务。而存出保证金，则指企业作为付款方，向其他单位或个人预先支付的、作为自身履约保证的款项，在支付时形成企业的一项资产，代表了企业在以后收回资金或抵扣款项的权利。深入理解这对概念，不仅关乎财务报表的准确列报，更与企业现金流管理、信用风险评估及业务合规性紧密相连。在实际操作中，如何对这两类保证金进行正确的会计确认、计量、记录与披露，如何评估其背后的商业风险，以及如何优化相关的内部控制流程，是企业财务与业务管理人员必须掌握的专业技能。易搜职考网长期深耕财会专业领域的研究与知识传播，深知透彻解析此类基础但关键的概念对于学员构建扎实知识体系、应对职业资格考试及处理实际工作问题的重要性。本文将结合丰富的实务场景，对存入保证金和存出保证金进行全面、深入的阐述，旨在为读者提供一个清晰、系统且实用的认知框架。 存入保证金与存出保证金的全面解析
一、 核心概念界定与会计属性 存入保证金，在会计上通常被归类为流动负债项下的“其他应付款”或单独设置的“存入保证金”科目进行核算。它代表了企业因业务关系临时占用的外部资金，其所有权并未转移给企业。收取这笔款项，意味着企业承担了在在以后某个时点（如合同到期、义务履行完毕）或在特定条件成就时（如对方违约）予以返还或进行结算的义务。这笔资金的流入，虽然增加了企业的现金，但同时也增加了一项在以后必须偿付的债务，因此不能视为企业的收入或利润。 存出保证金，则通常被归类为流动资产项下的“其他应收款”或单独设置的“存出保证金”科目进行核算。它代表了企业被外部单位临时占用的资金，是企业的一项债权性资产。支付这笔款项，意味着企业获得了在在以后收回资金、抵扣应付账款或用于赔偿自身违约损失的权利。这笔资金的流出，减少了企业的可用现金，但形成了一项可回收的资产。 理解其会计属性的关键在于把握其“暂时性”和“担保性”。无论是存入还是存出，保证金的核心目的都是担保，而非最终的交易对价。其最终命运取决于被担保事项的履行情况。
二、 主要业务场景与应用 两类保证金渗透在众多商业环节中，以下是一些典型场景： 存入保证金的常见场景： 租赁业务：作为出租方，向承租方收取租赁押金，以保证租赁物完好及租金按时支付。 工程或服务投标：招标方要求投标方在投标时提交投标保证金，以防止投标人随意撤标或中标后拒绝签约。 履约担保：在大型采购或工程项目中，作为采购方或发包方，要求供应方或承包方提交履约保证金，以确保合同按约履行。 借用物品：出借贵重设备、工具时，向借用方收取押金。 公用事业服务：电力、供水、燃气公司为新开户用户安装计量表具时收取的押金。 存出保证金的常见场景： 租赁业务：作为承租方，向出租方支付租赁押金。 投标活动：作为投标方，向招标方支付投标保证金。 履约承诺：作为供应方或承包方，向采购方或发包方支付履约保证金。 参与特定市场：例如，期货交易者向交易所缴纳的交易保证金；企业为员工办理信用卡而向银行提供的担保金。 海关监管：进出口企业向海关提交的保证金，用于担保税款缴纳或特定监管义务的履行。 易搜职考网提醒学员，在职业考试和实务中，准确判断一项保证金业务属于存入还是存出，首要步骤是明确企业自身在该业务关系中的立场（是收取方还是支付方），这直接决定了其会计处理方向。
三、 会计处理流程详解
1.存入保证金的会计处理

当企业收到存入保证金时，银行存款增加，同时负债增加。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“其他应付款——存入保证金”或“存入保证金”。

在保证金存续期间，通常无需进行特别处理，但需进行备查登记，跟踪相关合同的履行情况。

当合同履行完毕，需要退还保证金时，冲销原先确认的负债。会计分录为：借记“其他应付款——存入保证金”，贷记“银行存款”。

如果因对方违约（如承租方损坏租赁物），企业有权扣除部分或全部保证金以弥补损失。此时，扣除的部分不再属于负债，应转入收入或冲减相关费用。
例如，扣除的押金用于赔偿资产损失：借记“其他应付款——存入保证金”，贷记“银行存款”（退还剩余部分）、“营业外收入”或冲减“管理费用”等。

2.存出保证金的会计处理

当企业支付存出保证金时，债权资产增加，银行存款减少。会计分录为：借记“其他应收款——存出保证金”或“存出保证金”，贷记“银行存款”。

在存续期间，同样需进行台账管理，关注可收回性。

当企业履约完毕，收回保证金时，冲销原先确认的资产。会计分录为：借记“银行存款”，贷记“其他应收款——存出保证金”。

如果因自身违约，保证金被对方扣除，则扣除部分构成了企业的损失。会计分录为：借记“银行存款”（收回剩余部分）、“营业外支出”或相关费用科目，贷记“其他应收款——存出保证金”。

四、 财务报告列报与信息披露 在资产负债表日，财务人员需根据账户余额准确列报： 存入保证金：作为一项流动负债，列示于资产负债表“其他应付款”项目下，若金额重大，可单独列示。 存出保证金：作为一项流动资产，列示于资产负债表“其他应收款”项目下，若金额重大，可单独列示。 对于保证金项目，除了在表内列示，通常还需要在财务报表附注中进行披露，披露内容可能包括： 保证金的主要性质（如投标保证金、履约保证金、租赁押金等）。 各类别保证金的期初余额、本期增加额、本期减少额（包括退还和没收）及期末余额。 重大的保证金交易对手方信息（如涉及关联方）。 保证金相关的重大限制条款。 对于存出保证金，还需披露其账龄分析以及计提的坏账准备（如有）。 规范的列报与披露有助于报表使用者了解企业因保证金业务产生的财务风险敞口和资产质量。
五、 内部控制与风险管理要点 保证金管理虽看似简单，但若内控缺失，极易引发资金风险、账实不符甚至舞弊问题。易搜职考网结合多年研究，归结起来说出以下关键控制点： 针对存入保证金： 收取审批控制：保证金的收取应有明确的政策依据（如合同条款）和审批流程。 台账与合同管理：建立详细的保证金收取台账，并与相关业务合同一一对应，清晰记录缴款单位、金额、事由、期限、退还条件等。 资金管理：收取的保证金应纳入公司统一资金管理，严禁坐支或挪用。 退还审核控制：保证金的退还必须有严格的审核程序，需业务部门确认合同义务已履行完毕且无未决索赔，财务部门核对原始凭证无误后方可办理退款。 定期核对：财务部门的账面记录应定期与业务部门的台账、以及与缴款单位的询证函进行核对，确保账实相符。 针对存出保证金： 支付审批控制：支付保证金需经过授权审批，确保支付事项真实、合规且符合公司利益。 债权跟踪管理：建立存出保证金追踪台账，明确责任人，定期与收款方核对余额，临近到期时主动催收。 可收回性评估：定期评估存出保证金的可收回性，对于长期挂账、收款方经营状况恶化或有争议的保证金，应合理计提坏账准备。 档案管理：妥善保管支付凭证、合同、收款方收据等原始文件，作为主张权利和会计处理的依据。
六、 职业考试中的常见考点与易错点 在各类财会职业资格考试中，存入与存出保证金是高频考点，考生需特别注意： 科目归属判断：能否准确判断业务应计入资产（其他应收款）还是负债（其他应付款）。 业务实质辨析：将保证金与预收账款、预付账款等概念区分开来。预收/预付账款是货款的一部分，而保证金是担保性质的款项。 后续计量处理：保证金被没收或扣除时的会计处理，是计入损益（营业外收支）还是冲减成本费用。 报表列报：在资产负债表中正确归类列报。 现金流量表影响：支付和收回保证金属于经营活动现金流量，但需注意在编制现金流量表时，它们通常不单独列示，而是包含在“支付的其他与经营活动有关的现金”或“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。 考生在易搜职考网的备考指导下，应通过大量情景模拟练习，固化“谁收钱谁是负债（存入），谁付钱谁是资产（存出）”的基本判断逻辑，并熟练掌握不同情境下的分录编制。
七、 实务中的复杂情形与处理思路 实务中，保证金业务可能比教科书案例复杂，例如： 混合业务中的保证金：在一揽子交易中，如何将保证金与首付款、服务费等清晰区分。 保证金利息问题：合同约定保证金孳生利息的归属（通常归支付方所有），会计上需考虑是否确认应收/应付利息。 以非货币资产支付保证金：如用银行承兑汇票、保函等作为保证金，此时需考虑票据的贴现、保函的确认等问题。 长期或滚动保证金：对于长期合作且滚动使用的保证金，如何确定其流动性分类（流动/非流动）。 关联方保证金：与关联方之间的保证金往来，其定价、结算和信息披露需符合关联方交易规范。 面对复杂情形，财务人员应始终坚持“实质重于形式”原则，深入分析交易的经济实质，参照会计准则的基本原理进行职业判断，并在必要时咨询专业人士意见。 ，存入保证金与存出保证金是企业经济活动中不可或缺的财务工具，其管理效能直接反映企业的财务严谨度和风险控制水平。从基础的概念辨析、会计处理，到复杂的报表列报、内部控制与风险管理，构建一个系统化的知识体系对于财会专业人士至关重要。易搜职考网致力于通过深入浅出的解析和贴近实务的指导，帮助广大考生和从业者夯实基础，精准把握此类核心知识点，从而在职业道路上行稳致远。通过持续学习和实践应用，财会人员能够确保保证金业务得到规范、高效的处理，为企业财务健康和价值提升贡献力量。