自制原始凭证包括哪些-原始凭证种类

自制原始凭证，作为会计循环的起点和基石，是企事业单位在经济业务发生或完成时，由本单位内部有关部门或人员自行填制，用以记录和证明经济业务具体内容、明确经济责任的原始书面证明。它与从外部取得的原始凭证共同构成了会计核算最原始、最基础的依据。深入研究“自制原始凭证包括哪些”，不仅是会计基础工作的核心要求，更是保障会计信息质量真实、准确、完整的首要环节。

对这一的探讨，其重要性体现在多个层面。从会计实务角度，清晰界定自制原始凭证的范畴，有助于会计人员在日常工作中准确识别、规范填制和及时传递各类凭证，确保经济业务得以顺利入账，避免因凭证缺失或不合规导致的账务混乱。从内部控制视角，自制原始凭证的设计、签发、传递流程本身即是内部控制的关键节点。完善的凭证制度能有效防止错误与舞弊，强化部门间的责任划分与监督。从信息使用者角度，详尽、连续、规范的自制原始凭证体系，为后续的账务处理、成本核算、财务分析乃至战略决策提供了坚实、可信的数据链源头。

易搜职考网在职业资格考试培训领域深耕多年，深刻理解学员们在实际工作和备考中对这一基础但关键知识点的困惑。我们发现，许多初学者容易混淆不同自制凭证的用途，或在复杂业务场景下难以判断应使用何种凭证。
也是因为这些，系统性地梳理和阐述自制原始凭证的具体种类、应用场景及填制要点，不仅是为了解答一个具体的知识点疑问，更是为了帮助从业者构建起清晰、稳固的会计实务操作框架，提升其职业胜任能力。这完全契合易搜职考网致力于将理论知识与实际操作紧密结合，助力职场人专业成长的服务宗旨。

自制原始凭证的体系庞大且与单位经济活动息息相关，其具体内容会因行业特点、业务性质、管理精细程度的不同而有所差异。下文将基于普遍的会计实践，并结合易搜职考网对多行业财务实践的调研，对自制原始凭证的主要类别进行详细阐述。

在深入列举具体种类之前，必须明确其定义边界。自制原始凭证，特指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的凭证。它与外来原始凭证（如发票、收据、银行结算凭证等）的根本区别在于“制作主体”为本单位内部。

其基本特征包括：

• 内部产生性：凭证的填制方和使用方均在同一经济主体内部，反映的是内部管理或内部经济活动的流转。
• 业务针对性：通常针对特定、重复发生的内部经济业务类型而设计，格式相对固定。
• 责任明确性：凭证上往往设置多个签章栏，要求经办人、验收人、部门负责人、核准人等依次签章，形成明确的责任链条。
• 管理工具性：它不仅是会计记账的依据，更是单位进行预算控制、成本管理、绩效考核的重要管理工具。

根据其在经济业务循环中所处的位置和主要功能，自制原始凭证可以分为以下几大类别：

这类凭证主要记录原材料、库存商品、低值易耗品等实物资产的收、发、存动态。

• 收料单（或称入库单）：记录从外部采购或内部完工的物资验收入库情况的凭证。通常包括供货单位、材料名称、规格型号、应收数量、实收数量、单价、金额等信息，需仓库保管员和验收人员签章。
• 领料单：记录生产部门或使用部门向仓库领用材料的凭证。是进行成本核算中材料费用归集的基础。分为一次性领料单和限额领料单（用于控制消耗）。
• 退料单：记录将已领未用的多余材料退回仓库的凭证。其内容与领料单类似，但作用相反。
• 产品入库单：记录生产车间将完工产成品送交仓库验收入库的凭证。是计算产品生产成本和库存商品增加的依据。
• 销售出库单（或称发货单）：记录因销售而发出商品的凭证。通常与销售发票配套使用，作为确认收入、结转成本以及仓库减少库存的依据。
• 存货盘点表：在财产清查中，记录实物资产实存数量，并与账存数量进行比对的表单。盘盈盘亏结果需据此进行账务处理。

这类凭证与货币资金和费用报销管理直接相关，内部控制要求尤为严格。

• 借款单：记录员工因公向单位预借现金或备用金的凭证。需注明借款人、部门、借款事由、金额及审批流程。
• 费用报销单：员工将实际发生的各项费用（如差旅费、业务招待费、办公费等）整理粘贴外来发票后，汇总填写的内部报销审批单据。是审核费用真实性、合理性并最终支付款项的核心凭证。
• 差旅费报销单：费用报销单的一种特殊形式，专用于汇总报销出差过程中发生的交通、住宿、伙食补助等费用，通常附有行程说明。
• 工资计算表（或工资单）：由人力资源部门或财务部门根据考勤、绩效等资料计算每位员工应发工资、代扣款项和实发金额的汇总表。是发放工资和分配工资费用的直接依据。
• 付款申请单：在通过银行转账支付货款、服务费等款项前，由经办部门填写的内部审批单据，列明收款方信息、金额、付款事由及合同依据。
• 收款收据：当单位向其他单位或个人收取押金、保证金、内部往来款等非经营性款项时，开具的内部收据（注意：对外经营收入必须使用税务发票）。

主要应用于制造业，用于核算产品生产过程中的耗费。

• 工时记录单（或考勤表）：记录生产工人投入不同产品生产作业时间的表单，是分配直接人工成本的基础。
• 产量记录单：记录各生产班组或个人在特定时间内完成的产品数量和生产进度的表单。
• 制造费用分配表：月末，将归集的制造费用按照一定标准（如生产工时、机器工时等）分配计入各产品成本的表格。
• 产品成本计算单：按照成本计算对象（如产品品种、批次、步骤）开设，用于归集和分配直接材料、直接人工和制造费用，最终计算出完工产品总成本及单位成本的汇总表格。

• 固定资产验收单/移交单：记录新购建或内部调拨固定资产验收接收情况的凭证，详细记载资产名称、规格、价值、使用部门等信息。
• 固定资产折旧计算表：每月末计算各项固定资产应计提折旧额的表格。
• 固定资产报废申请单：对达到使用年限或非正常损坏的资产，申请进行报废清理的内部审批单据。

• 成本费用分配表：除制造费用外，用于分配辅助生产费用、跨期费用等的内部表格。
• 盈余公积计提表/股利分配方案：年末进行利润分配时，根据董事会或股东会决议制作的内部计算与审批依据。
• 内部结算单/往来确认单：在集团内部或单位内部独立核算部门之间发生交易或资金划转时，用于确认债权债务关系的凭证。
• 预提费用计算表/待摊费用分配表：遵循权责发生制原则，计提已发生未支付费用或摊销已支付待归属期间费用的依据。

易搜职考网在教学研究中发现，仅仅知道凭证种类是不够的，规范填制和严格控管才是发挥其效用的关键。

填制要求方面：内容必须真实、完整，与所反映的经济业务完全相符；填写项目齐全，不得遗漏；书写清晰规范，通常要求使用蓝黑或碳素墨水，文字简明，数字准确；连续编号，便于查证；签章齐全，明确责任；填制及时，在经济业务发生或完成时立即填制，不拖延、不积压。

内部控制要点：设计科学的凭证格式，应包含所有必要信息栏次和审批流签章位置。建立严格的授权批准制度，明确各类凭证的编制、审核、批准权限。
例如，大额领料需生产主管批准，费用报销需部门经理和财务负责人双重审核。再次，执行预先连续编号控制，对所有重要空白凭证进行登记管理，防止遗漏或舞弊。规范传递流程，明确凭证在各相关部门之间的传递路径和时限，确保业务与财务信息同步，并加强归档管理，保证凭证的安全与完整可查。

通用凭证体系外，各行业因业务特点衍生出特殊的自制凭证。例如：

• 建筑业：工程物资调拨单、施工产值确认单、分包工程结算单。
• 服务业：服务项目工单或服务确认单、计时/计次服务记录表。
• 餐饮业：厨房原材料申领单、菜品成本计算卡、日收银汇总表。
• 高新技术企业：研发项目领料单、工时投入归集表。

易搜职考网在课程设计中，特别注重结合行业实例，帮助学员理解抽象概念在不同实务场景下的具体应用。

随着财务软件、ERP系统的普及，许多传统纸质自制凭证已被电子表单和线上流程取代。
例如，电子审批流中的“付款申请”、“费用报销”，系统根据预设规则自动生成的“折旧计算表”、“工资计算表”等。但这并未改变其作为“自制原始凭证”的实质内涵，反而对内部控制提出了新要求，如电子签名的法律效力、系统操作权限的分离、数据接口的准确性以及电子档案的备份管理等。理解其实质，方能适应形式的变化。

，自制原始凭证的体系是一个层次分明、与单位经营管理活动紧密嵌合的有机整体。它远不止于一张简单的内部纸条，而是贯穿于采购、生产、销售、仓储、人力资源、财务等所有环节的信息载体和控制工具。对于财务从业者来说呢，熟练掌握自制原始凭证的各类别、用途及管理要求，是奠定专业基础的必修课。易搜职考网希望通过系统性知识的梳理与传播，能够切实帮助广大考生和从业者夯实基础，提升在实际工作中识别、运用和管理各类凭证的能力，从而更好地履行会计职能，为企业经营管理提供更有力的支持。从一张规范的领料单到一份精准的成本计算表，每一步的严谨，最终汇聚成可靠财务报告与企业决策智慧的源泉。