这是所有经济业务的起点与归宿。任何业务的发生，不会破坏等式平衡，只会引起等式内部项目的此增彼减或同增同减。
练习要点：每笔业务先判断影响哪些会计要素，再确认具体科目增减方向，最后验证恒等式是否成立。
借贷记账法以“借”“贷”为记账符号，方向取决于账户性质：
注意：“本年利润”属所有者权益类，贷增借减；但期末需将收入（贷方）和费用（借方）结转至其贷方，最终余额转入“利润分配”。
这是操作的最高准则，体现为：
常见错误：
训练目标：熟悉常用科目，掌握基本业务处理流程。
业务：从银行提取现金5,000元备用
分析：现金增加（资产↑），银行存款减少（资产↓）→ 资产内部一增一减
正确分录：
借：库存现金 5,000
贷：银行存款 5,000
业务：用银行存款偿还前欠甲公司货款28,000元
分析：应付账款减少（负债↓），银行存款减少（资产↓）→ 资产与负债同减
正确分录：
借：应付账款——甲公司 28,000
贷：银行存款 28,000
向银行借款100,000元存入银行：
借：银行存款 100,000
贷：长期借款 100,000（✓ 正确）
收到投资者投入设备一台，价值80,000元：
借：固定资产 80,000
贷：实收资本 80,000（✓ 正确）
用银行存款支付广告费3,000元：
借：销售费用 3,000
贷：银行存款 3,000（✓ 正确）
训练目标：应对一借多贷、一贷多借、含增值税等复杂场景。
业务：购入A材料10吨，单价2,000元，增值税率13%，货款暂欠
分析：材料成本＝20,000元；进项税＝20,000×13%＝2,600元；应付账款＝22,600元
正确分录：
借：在途物资——A材料 20,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2,600
贷：应付账款——供应商 22,600
业务：销售B产品50件，单价1,000元，成本600元/件，增值税率13%。收到银行承兑汇票20,000元，余款暂欠
收入确认：50,000元；销项税＝6,500元；合计56,500元
成本结转：30,000元
正确分录：
借：应收票据 20,000
借：应收账款 36,500
贷：主营业务收入 50,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6,500
借：主营业务成本 30,000
贷：库存商品——B产品 30,000
本月进项税2,600元，销项税6,500元，已交税金1,000元
应交增值税＝6,500－2,600－1,000＝2,900元
结转分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 2,900
贷：应交税费——未交增值税 2,900
训练目标：从分录到账簿，掌握T型账户汇总与试算平衡表编制。
| 借方 | 贷方 |
|---|---|
| ① 投资入资 200,000 | ② 归还货款 28,000 |
| ③ 销售收款 20,000 | ④ 支付广告费 3,000 |
| ⑤ 提取现金 5,000 | ⑥ 采购付款 0 |
| 合计：230,000 | 合计：31,000 |
期末余额＝120,000＋230,000－31,000＝319,000元（借方）
| 账户名称 | 期初余额（借） | 本期发生额（借） | 本期发生额（贷） | 期末余额（借） |
|---|---|---|---|---|
| 库存现金 | — | 5,000 | — | 5,000 |
| 银行存款 | 120,000 | 230,000 | 31,000 | 319,000 |
| 应付账款 | — | — | 22,600 | 22,600 |
| 实收资本 | — | — | 200,000 | 200,000 |
试算平衡验证：
借方合计：120,000＋235,000＝355,000
贷方合计：22,600＋200,000＋132,400＝355,000（✓ 平衡）
以某商品流通企业12月业务为例，完成从建账到报表的全流程。
① 结转收入：
借：主营业务收入 24,000
贷：本年利润 24,000
② 结转费用：
借：本年利润 20,800
贷：主营业务成本 16,000
贷：销售费用 1,200
贷：管理费用 3,600
利润总额＝24,000－20,800＝3,200元
③ 计提所得税（25%）：
借：所得税费用 800
贷：应交税费——应交所得税 800
借：本年利润 800
贷：所得税费用 800
净利润＝3,200－800＝2,400元
建议训练路径：
基础分录 → 复合分录 → T型账户汇总 → 试算平衡表 → 综合业务实训
切勿跳过基础直接挑战综合题，否则易形成错误思维定式。
例如：“用银行存款支付利息”：
实质是费用增加（财务费用↑）、资产减少（银行存款↓）→
借：财务费用，贷：银行存款
而非死记“付款就贷银行存款”。
| 业务 | 会计要素变动 | 分录方向 |
|---|---|---|
| 收到前欠货款 | 资产内部一增一减 | 借：银行存款；贷：应收账款 |
| 预收客户货款 | 资产↑，负债↑ | 借：银行存款；贷：预收账款 |
| 销售并结转成本 | 收入↑，资产↓，费用↑ | 两笔分录 |
复杂业务建议：
① 列出所有受影响账户
② 绘制T型账户草稿
③ 汇总借贷方发生额
④ 验证：资产＝负债＋所有者权益是否成立
错误表现：直接将收入记入“实收资本”或“利润分配”
正确逻辑：收入→主营业务收入→本年利润→利润分配→未分配利润
企业实现销售收入10,000元：
借：银行存款 10,000
贷：实收资本 10,000（✗ 错误！应为“主营业务收入”）
关键点：
• 进项税额增加 → 借方（抵减应交税费）
• 销项税额增加 → 贷方（增加应交税费）
采购取得专票：价20,000，税2,600
借：在途物资 20,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2,600
贷：应付账款 22,600
销售开具专票：价30,000，税3,900
借：应收账款 33,900
贷：主营业务收入 30,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3,900
生产成本归集路径：
借：生产成本（料、工、费）
→ 制造费用转入（借：生产成本，贷：制造费用）
→ 完工入库（借：库存商品，贷：生产成本）
将车间管理人员工资直接记入“管理费用”：
借：管理费用（✗）
正确：借：制造费用
核心区别：
• 预收账款：负债类，未发货前收到的钱 → 贷记预收账款
• 应收账款：资产类，已发货未收款 → 借记应收账款
借：银行存款 10,000贷：预收账款——乙公司 10,000借：预收账款——乙公司 22,600贷：主营业务收入 20,000贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2,600某商贸公司（一般纳税人），12月1日科目余额：
① 购入商品：
借：库存商品 66,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 7,920
贷：银行存款 73,920
② 销售商品：
借：银行存款 70,400
贷：主营业务收入 64,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 7,040
③ 结转成本：
借：主营业务成本 44,000
贷：库存商品 44,000
④ 支付费用：
借：销售费用 2,300
贷：银行存款 2,300
⑤ 计提折旧：
借：管理费用 800
借：销售费用 1,200
贷：累计折旧 2,000
⑥ 发放工资：
借：管理费用 6,000
借：销售费用 4,000
贷：银行存款 10,000
⑦ 利润计算：
营业收入64,000－营业成本44,000－销售费用7,500－管理费用6,800＝5,700元
所得税＝5,700×25%＝1,425元