国家税务总局杭州市税务局第二稽查局｜杭州税务二稽查局

核心职能五大维度

• 执法监督职能：依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的情况开展税务检查，核实涉税事项的真实性、合法性与准确性，是稽查工作的基础性职责。
• 案件查处职能：负责查处逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开、非法代开发票等各类税收违法案件。对查实违法行为，依法作出税务处理处罚决定；涉嫌犯罪的，严格依照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》移送公安机关。
• 风险防控职能：从事后查处向事前事中延伸，通过大数据建模、指标分析、风险扫描等手段，识别高风险行业、企业及行为模式，开展针对性稽查或纳税辅导，实现“以查促防”。
• 以查促管职能：稽查中发现的税收政策执行堵点、征管薄弱环节，及时向征收管理部门反馈，提出政策优化与征管改进建议，推动税收征管质效整体提升，形成“稽查—征管—政策”良性互动。
• 服务发展职能：在严格执法基础上，通过查前政策辅导、查中沟通释疑、查后案例警示等方式，引导企业健全内控机制、完善财务制度，提升税法遵从能力，最终服务于营造法治化、国际化、便利化的一流营商环境。

“数据稽查”成为核心引擎

杭州二稽全面融入金税四期建设，构建“1+3+N”数据稽查体系：

• 1个平台：税务大数据分析平台，整合申报、发票、征管、第三方数据；
• 3类模型：风险扫描模型（自动识别异常指标）、关联分析模型（识别“票—货—钱—人”链条）、行业特征模型（如电商“流量—转化—复购”逻辑）；
• N个场景：虚开发票识别、出口骗税预警、股权转让异常、平台收入拆分等。

例如，某平台企业申报“主播收入”与平台流水严重不匹配，系统自动触发预警，稽查人员介入后发现其通过“服务费”“咨询费”名义将工资薪金转化为经营所得，最终补税+罚款达2100万元。

“联合稽查”与“协同共治”成为常态

杭州二稽深化“税警关银”四部门协作机制：

• 与市公安局经侦支队：联合成立“打击涉税犯罪专业队”，实行“一案一专班”；
• 与杭州海关：共享跨境电商“三单”数据，打击低报价格、伪报品名；
• 与人民银行杭州中心支行：查询涉案账户资金流水，追踪资金回流路径；
• 与市市场监管局：比对工商登记、股权变更信息，识别“空壳公司”。

年，四部门联合开展“云剑—2023”行动，破获案件19起，涉案金额28.6亿元，形成强大震慑效应。

“非接触式”稽查与电子取证能力提升

在疫情防控常态化背景下，杭州二稽率先试点“云稽查”模式：

• 远程视频询问：通过加密会议系统对异地当事人开展询问笔录；
• 电子数据在线提取：运用区块链存证技术固定网页、聊天记录、转账截图；
• 云盘资料传输：通过税务专网加密通道传递账簿、合同、邮件等电子资料。

稽查人员需掌握电子数据取证技术（如EnCase、FTK基础操作）、SQL数据库查询、Python数据清洗等技能，实现“数据—证据—证据链”闭环。

“分类分级”与“柔性执法”相结合

杭州二稽全面推行纳税信用分级管理：

同步推行“三书一函”制度（《税务处理决定书》《税务处罚告知书》《处罚决定书》+《税收风险提示函》），对首次违法、危害后果轻微且及时改正的，依法不予处罚，实现“教育—整改—规范”良性循环。

知识结构的复合化要求

现代税务稽查工作早已超越“背税法、算账”的传统模式，要求从业者具备“税收+会计+法律+经济+IT”五维知识结构：

• 税收政策：精通增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等主体税种，掌握留抵退税、研发费用加计扣除等新政；
• 会计准则：理解《企业会计准则》与税法差异，能识别财务报表异常；
• 法律素养：熟悉《税收征管法》《刑法》涉税条款、《行政诉讼法》证据规则；
• 商业模式：理解平台经济、跨境电商、股权架构设计等新业态运作逻辑；
• 信息技术：掌握Excel函数、Power Query、SQL基础，能解读企业ERP数据。

易搜职考网在《税务稽查岗位考试通关宝典》中专门设置“跨学科案例实战”模块，帮助考生构建知识网络，提升实战能力。

数据分析能力的必备性

能否熟练运用数据分析工具，已成为稽查人员专业能力的核心标尺：

• Excel高级函数：VLOOKUP/XLOOKUP、SUMIFS、TEXTSPLIT、 Power Query清洗海量数据；
• SQL查询：从征管系统提取特定行业、区域、时间的发票与申报数据；
• Python自动化：用Pandas分析企业进销项匹配度，用Matplotlib生成风险热力图。

实战案例：某稽查员通过SQL查询发现某商贸公司连续3年“进项猛增、销项平稳”，进一步比对物流单据，锁定其利用农产品收购发票虚抵进项3800万元，最终补税+罚款5600万元。

法律素养与沟通技巧并重

稽查是执法行为，必须做到：

• 程序合法：送达、告知、听证等程序无瑕疵；
• 证据确凿：形成完整证据链（书证、物证、电子数据、询问笔录）；
• 定性准确：罪与非罪、违法与犯罪界限清晰。

同时，稽查过程也是说服与沟通的艺术。稽查人员需具备：

• 政策解释能力：用通俗语言解读专业条款；
• 矛盾化解能力：面对情绪激动纳税人，保持冷静、理性应对；
• 文书说理能力：在《处罚决定书》中阐明事实、理由、依据，实现“事了案结”。

持续学习的恒久课题

税收政策、商业模式、技术工具日新月异，稽查人员必须保持终身学习：

• 政策跟进：每日研读税务总局公告、政策解读；
• 案例复盘：定期学习最高人民法院指导案例、税务总局典型案例；
• 技术更新：学习区块链、AI审单、电子取证新技术。

对于考生而言，备考不应止于法条记忆，而应关注：

• 最新稽查动向（如“金税四期智慧稽查”建设进展）；
• 典型案件通报（税务总局每月发布稽查典型案例）；
• 热点政策解读（如2024年增值税法实施条例细则）。

稽查智能化将迈向更深层次

“智慧稽查”系统将实现三大跃升：

• 风险识别：从人工规则驱动升级为AI模型驱动，实现“千户万企”动态画像；
• 案情研判：通过自然语言处理（NLP）技术，自动分析案卷文书，关联相似案例；
• 文书生成：智能生成《检查报告》《审理报告》等标准化文书，释放人力投入深度分析。

稽查人员角色将向“数据分析师”“策略制定者”“复杂问题裁决者”转型。

税收精准监管体系将更加完善

随着全面数字化电子发票（全电发票）推广和全税费种数据汇聚，纳税人涉税信息将“一户式”归集、全生命周期可视：

• 对低风险企业“无事不扰”，实现“无风险不检查”；
• 对高风险企业“精准亮剑”，开展穿透式检查；
• 对恶意逃税“重拳出击”，强化行刑衔接。

杭州二稽将推动“以票管税”向“以数治税”跃升，让守法者无忧、违法者必究。

国际税收协作与反避税力度持续加大

在经济全球化背景下，杭州二稽将重点加强：

• 转让定价调查：对跨国企业关联交易利润分配合理性开展核查；
• 受控外国企业管理：防范企业通过境外壳公司规避国内税收；
• BEPS行动计划落地：执行国别报告、主文档、本地文档“三文档”披露要求。

稽查人员需熟悉《税收征管互助公约》（CRS）、OECD《跨国企业与税务机关转让定价指南》等国际规则，提升涉外案件办理能力。

稽查执法与服务融合更加紧密

“执法+服务”理念将贯穿始终：

• 发布《典型稽查案例白皮书》，以案释法，发挥警示与教育作用；
• 开展“稽查进园区”“税企面对面”活动，为企业提供合规指导；
• 建立“自查从宽”通道，鼓励企业主动纠错、补缴税款。

稽查的目标不仅是“查补入库”，更是“以查促改、以查促治”，推动企业从“被动遵从”走向“主动遵从”，最终实现税收治理现代化。