企业所得税季报从业人数怎么填写-季报从业人数填法

从业人数的填报，是企业所得税季度预缴纳税申报表中一个看似基础却至关重要的数据项。它不仅是简单的人员统计，更是直接关系到企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策的核心判定指标之一。根据现行税法，从事国家非限制和禁止行业的企业，要同时满足年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三个条件，才能被认定为小型微利企业，从而享受相应的低税率优惠。其中，从业人数的计算口径与日常理解的人力资源概念存在显著差异，具有特定的税法内涵和计算规则。许多企业，特别是中小型企业和新办企业，由于财务人员对政策理解不深、计算口径掌握不准，在季度预缴时错误填报了从业人数，可能导致错误享受优惠而引发后续补税、滞纳金乃至处罚的风险，也可能因错误高报而未能享受本应享有的税收红利，增加不必要的税负。
也是因为这些，准确理解和填写企业所得税季报中的从业人数，是企业合规申报、精准享受税收优惠的关键一步。易搜职考网在多年的财税职业教育与研究实践中发现，从业人数填报的常见误区主要集中在计算口径、时间节点和人员范围等方面。本文将依托易搜职考网积累的实务研究经验，深入剖析从业人数的具体定义、计算方法、填写要点以及相关风险，旨在为企业财务人员和涉税服务人士提供清晰、准确、可操作的指引，确保企业所得税季度预缴申报的规范性与准确性。

企业所得税的征收管理采取“按季预缴、年度汇算”的方式，季度预缴申报（通常称为“季报”）是企业履行纳税义务的常规环节。在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中，“从业人数”是一个必须填报的指标。这个数据的准确性，远不止于完成表格填写那么简单，它如同一把标尺，直接衡量企业是否符合小型微利企业的身份，进而决定了企业当期预缴税款所适用的税收政策。易搜职考网提醒广大财税工作者，务必给予此项填报足够的重视。

从业人数填报并非企业随意统计，其定义和计算规则有着严格的法律依据，主要根植于《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的一系列公告之中。

其重要性主要体现在以下两个层面：

• 政策享受的“资格钥匙”： 这是最直接、最关键的作用。现行政策规定，要享受小型微利企业所得税优惠，企业必须同时满足：从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。这三个条件在季度预缴时就需要进行判断和填报，税务机关据此判断企业是否可以按照优惠税率预缴税款。任何一个条件超标，都将导致企业无法享受当季的税收优惠。
• 税收风险的重要来源： 如果企业因错误计算导致从业人数填报不实，无论是无意少报还是多报，都会带来风险。少报人数可能导致不符合条件却享受了优惠，面临被税务机关要求补缴税款、加收滞纳金甚至罚款的风险；多报人数则可能导致企业放弃本应享有的优惠，多缴税款，增加资金成本。易搜职考网在实务案例研究中发现，因从业人数计算错误引发的税务风险在中小企业中尤为常见。

这是正确填报的基石。税法意义上的“从业人数”与企业人事部门的“在职职工人数”或社保缴纳人数通常并不完全等同。

1.人员范围的界定

从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数之和。这里需要拆解为两部分：

• 与企业建立劳动关系的职工： 包括全职、兼职、临时工等所有类型，只要双方存在劳动关系，无论是否签订书面合同，也无论是否缴纳社会保险（但需注意，未缴社保可能存在其他法律风险），都应计入。这涵盖了管理人员、财务人员、销售人员、生产工人等所有从企业领取报酬的人员。
• 企业接受的劳务派遣用工人数： 这是关键且易错点。根据规定，劳务派遣用工的从业人数，由用工单位（即实际使用劳务人员的企业）计入本单位的从业人数进行计算。派遣单位（劳务公司）则不再将这些人员计入其自身的从业人数。这意味着，如果您的企业使用了劳务派遣员工，必须将他们算进来。

2.季度平均数的计算方法

申报表中要求填报的“季初从业人数”和“季末从业人数”，其目的是为了计算“季度平均从业人数”。具体计算公式如下：

季度平均值 = （季初值 + 季末值）÷ 2

而“年初至本期末季度平均从业人数”则是一个累计概念，用于判断截至本季度末，企业当年的平均从业人数是否持续符合小型微利企业标准。其计算方法是：

截至本季度末的年度平均从业人数 = （截至本季度末各季度平均从业人数之和） ÷ 季度数

例如，计算第二季度末的年度平均从业人数，就是（第一季度平均人数 + 第二季度平均人数）÷ 2。

3.季初与季末的具体时间点

这是另一个操作关键点。

• 季初从业人数： 指申报季度第一天的从业人数。
  例如，申报第二季度（4-6月），季初人数就是4月1日当天企业拥有的从业人员总数。
• 季末从业人数： 指申报季度最后一天的从业人数。同上例，季末人数就是6月30日当天的人数。

易搜职考网强调，必须按照这两个固定的时间点进行“快照”式统计，而不是取月度平均数或其他期间的平均数。

结合易搜职考网对大量实务问题的研究，以下问题需要特别关注：

1.季节性用工、实习生、退休返聘人员是否计入？

• 季节性用工： 只要在季初或季末当天存在劳动关系，就应计入当天人数。
• 实习生： 如果实习生与企业签订实习协议，企业支付报酬，但通常不建立标准劳动关系（不缴纳社保等）。对此，税法口径倾向于将与企业有实质用工关系并支付报酬的人员计入。为谨慎起见，尤其是当人数接近临界点时，建议将其计入，确保符合优惠条件的真实性。
• 退休返聘人员： 退休人员已依法享受养老保险待遇，其与单位构成的是劳务关系而非劳动关系。
  也是因为这些，在税法从业人数的计算中，一般不将单纯的退休返聘人员计入。但如果企业同时为其缴纳了工伤保险等（在某些地方政策下可能发生），则可能被视为存在特殊用工关系，需结合具体情况判断。

2.关联企业之间的人员兼职如何处理？

如果一名员工同时在集团内的A公司和B公司兼职并领取工资，那么该员工应分别计入A公司和B公司的从业人数。即按实际任职受雇的单位分别计算，允许重复计算。这是因为从业人数的判定是基于单个独立纳税主体进行的。

3.新成立企业或季度中间开业的企业如何计算？

对于季度中间开业或者终止经营活动的企业，在计算其季度平均从业人数时，同样需要按照上述公式计算。即使经营期不满一个季度，季初或季末值也是以实际经营期的起始日和结束日为准。
例如，某企业在5月10日开业，申报第二季度时，其季初（4月1日）人数为0，季末（6月30日）人数为实际人数，然后计算平均值。

4.“劳务外包”与“劳务派遣”的混淆

这是一个极高频的错误点。劳务外包（如将某个保洁项目、某个生产线整体外包给服务公司）与劳务派遣在法律形式和税务处理上截然不同。

• 劳务派遣： 员工管理与雇佣关系分离。派遣员工受用工单位（您的企业）日常管理，由派遣单位发薪投保。用工单位需将其计入从业人数。
• 劳务外包： 发包方（您的企业）购买的是外包公司提供的“服务成果”，不直接管理外包公司的员工，也不向其员工支付报酬。这些员工与外包公司建立劳动关系，因此不计入发包企业的从业人数。

企业必须根据合同实质内容准确区分，错误地将外包人员计入会导致人数虚增，可能丧失享受优惠的资格。

以填写第二季度（Q2）预缴申报表为例，假设某企业情况如下：

• 4月1日（季初）：自有员工85人，正在使用的劳务派遣员工15人。总计100人。
• 6月30日（季末）：自有员工增至90人（新招聘5人），劳务派遣员工仍为15人。总计105人。
• 第一季度计算的平均从业人数为98人。

第一步：计算本季度平均值

季度平均值 = (100 + 105) ÷ 2 = 102.5人。按照“四舍五入”取整数原则，为103人。

第二步：计算年初至本期末季度平均值

截至Q2末的年度平均值 = (第一季度平均值98 + 第二季度平均值103) ÷ 2 = 100.5人，取整为101人。

第三步：判断是否符合条件

假设该企业资产总额和应纳税所得额也符合标准，且从事行业非限制禁止类。那么截至第二季度末，其年度平均从业人数为101人，未超过300人，因此符合小型微利企业条件，可以按照优惠税率预缴企业所得税。

第四步：填写申报表

在申报表的相应栏次（通常在基础信息部分或优惠明细表相关区域）：

• “季初从业人数”：填写“100”
• “季末从业人数”：填写“105”
• 系统可能会自动计算并带出季度平均值和累计平均值，或设有单独栏次需填写。

易搜职考网提示，现在多数电子税务局申报系统已能根据季初、季末数自动计算平均值，但财务人员必须确保源头数据输入的准确性。

为确保从业人数填报的长期合规，企业应建立内部管理机制。

1.建立备查台账

企业应建立专门的《从业人数计算备查台账》，详细记录每个季度首日和最后一日的从业人员构成：

• 自有员工名单及身份信息；
• 劳务派遣员工名单、派遣单位及用工起止时间；
• 其他特殊用工情况说明（如实习生、兼职等）。

台账需留存劳动合同、劳务派遣协议、工资发放记录、个税申报记录等作为支撑材料。这是应对税务核查最有力的证据。

2.加强部门协同

从业人数的统计涉及财务部门、人力资源部门和具体用工部门。财务部门不能闭门造车，必须与HR部门建立定期（至少每季度末）沟通核对机制，确保双方统计口径与税法要求一致，特别是关于劳务派遣、外包、实习生等边界人员的界定。

3.动态监控与预警

对于人数在200人上下波动的企业，应实施动态监控。在季度中后期，HR和财务部门就应预判季末人数，评估接近税收优惠临界点的风险，以便企业提前从业务安排或用工模式上做出合法合规的调整与筹划。

4.正确理解政策的连续性

企业在季度预缴时符合条件享受了优惠，并不意味着年度汇算清缴时一定能最终享受。年度汇算清缴时，需要依据全年各季度的平均值重新计算年度平均从业人数，进行最终判定。
也是因为这些，季度填报的准确性直接关系到年度汇算的顺利与否。

，企业所得税季报中从业人数的填写，是一项融合了税法知识、用工管理和数据统计的综合性工作。它要求财税人员不仅知其然，更要知其所以然。从明确包含范围、掌握计算时点，到厘清劳务派遣与外包的区别，再到建立内部台账应对核查，每一个环节都容不得半点马虎。易搜职考网始终致力于将复杂的税收政策转化为清晰易懂的实务操作指南，帮助广大从业者筑牢基础、规避风险。通过精准填报从业人数这一关键指标，企业不仅能够确保合规申报，更能够切实维护自身享受国家税收优惠政策的合法权益，实现稳健经营与持续发展。
随着税收监管的日益智能化、精准化，对数据填报的真实性、准确性要求只会越来越高，唯有深入理解规则、规范内部管理，方能行稳致远。