外籍人员个人所得税税率表2019-2019外籍个税税率

2019年是中国个人所得税制度进行历史性变革后全面实施的第一年，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的落地，不仅深刻影响了中国居民纳税人的税负，也为在华外籍人员带来了全新的税务环境。对于外籍人员来说呢，理解并有效运用2019年的个人所得税税率表，是合规履行纳税义务、进行个人税务规划的核心环节。这一年度的税率表设计，既延续了累进税制的公平性原则，又通过引入综合所得计征、专项附加扣除等新概念，显著提升了税制的科学性与人性化水平。外籍人员适用的税务规则具有其特殊性，他们既可能因住所标准和居住时间标准被判定为居民个人或非居民个人，从而适用截然不同的计税方式和税率表，也可能享有特定的免税补贴优惠政策。
也是因为这些，外籍人员个人所得税税率表2019并非一个孤立静态的表格，而是一个与纳税人身份判定、所得类型划分、扣除项目计算紧密联动的动态规则体系。深入掌握这份税率表背后的逻辑，意味着要厘清居民与非居民的纳税区别、综合所得与分类所得的计算差异，以及诸如住房补贴、语言训练费、子女教育费等针对外籍人员的特殊税前扣除政策。易搜职考网在长期的专业研究中发现，精确把握这些要点，对于帮助外籍人士优化在华税务成本、规避税务风险具有至关重要的作用。本文将围绕2019年的政策框架，对外籍人员个人所得税的核心税率表、计税方法、优惠政策及实务要点进行全面而细致的梳理。

2019年实施的新个人所得税法，构建了更为现代化、国际化的税收框架。对于外籍人员来说，其个人所得税的计算首先取决于其税收居民身份的判定，这直接决定了适用哪一套税率表和计税规则。

根据税法规定，税收居民身份并非依据国籍，而是依据在中国境内的居住时间。这一判定标准直接关联到税率表的适用：

• 居民个人：在一个纳税年度内（即公历1月1日至12月31日），在中国境内居住累计满183天的外籍个人，即为税收居民个人。居民个人需就其全球所得向中国税务机关申报缴纳个人所得税。其取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得（合称“综合所得”），适用3%至45的七级超额累进税率表。
• 非居民个人：在一个纳税年度内，在中国境内居住累计不满183天的外籍个人，为非居民个人。非居民个人仅需就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。其取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，按月或按次分项计算，适用与居民个人月度税率表相同的税率，即3%至45的七级超额累进税率，但计算方式为月度换算后的税率表。其他类别的所得（如利息、股息、红利、财产租赁等）则适用比例税率，通常为20%。

易搜职考网提醒，居住天数的计算是身份判定的关键，入境、离境当日均算作一天。身份的不同，是理解后续所有税率和计算差异的基石。

对于被判定为居民个人的外籍人员，其最主要的所得——通常来自受雇或提供劳务的综合所得，适用以下年度综合所得税率表：

居民个人综合所得年度税率表

• 全年应纳税所得额不超过36,000元的部分：税率3%，速算扣除数0
• 超过36,000元至144,000元的部分：税率10%，速算扣除数2520
• 超过144,000元至300,000元的部分：税率20%，速算扣除数16920
• 超过300,000元至420,000元的部分：税率25%，速算扣除数31920
• 超过420,000元至660,000元的部分：税率30%，速算扣除数52920
• 超过660,000元至960,000元的部分：税率35%，速算扣除数85920
• 超过960,000元的部分：税率45%，速算扣除数181920

这里的“全年应纳税所得额”是指一个纳税年度内，居民个人的综合所得收入额减除费用六万元（每年基本减除费用）以及专项扣除（如“三险一金”）、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后的余额。这是2019年税改的核心变化之一，从原来的按月计税转向按年汇算清缴。

对于非居民个人，其取得的工资、薪金所得，按月计算应纳税额，不办理汇算清缴。适用的税率表是将其年度税率表换算后的月度税率表，其税档级距与居民个人月度预扣预缴的税率表一致：

非居民个人工资、薪金所得月度税率表

• 全月应纳税所得额不超过3,000元的部分：税率3%，速算扣除数0
• 超过3,000元至12,000元的部分：税率10%，速算扣除数210
• 超过12,000元至25,000元的部分：税率20%，速算扣除数1410
• 超过25,000元至35,000元的部分：税率25%，速算扣除数2660
• 超过35,000元至55,000元的部分：税率30%，速算扣除数4410
• 超过55,000元至80,000元的部分：税率35%，速算扣除数7160
• 超过80,000元的部分：税率45%，速算扣除数15160

“全月应纳税所得额”是指非居民个人按月取得的工资、薪金收入额减除费用五千元后的余额。易搜职考网需要指出，非居民个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，也是按次计算，并参照此税率表进行税额计算，但在收入额的计算上需先适用一定的扣除比例（如劳务报酬收入打八折）。

2019年税制改革后，部分原仅适用于外籍人员的免税补贴政策被取消或与新的专项附加扣除政策进行了衔接过渡。在2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍人员可以选择享受原有的免税补贴优惠政策，也可以选择享受新的专项附加扣除政策，但二者不可同时享受。这构成了2019年度外籍人员税务规划的一个重要选择点。

1.原有免税补贴政策（可选择享受）

• 住房补贴：实报实销或按合理标准定额发放的住房补贴、伙食补贴、洗衣费。
• 搬迁费：赴华任职或离华离职时取得的搬迁费收入。
• 探亲费：每年不超过两次的探亲交通费（实报实销）。
• 语言训练费、子女教育费：合理的语言培训费和子女教育费补贴（实报实销）。

2.新专项附加扣除政策（可选择享受）

• 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项扣除。对于外籍人员，特别是已举家迁居中国者，住房租金、子女教育等扣除项目可能极具价值。

易搜职考网通过对大量案例的研究分析认为，对于高收入且家庭相关开销较大的外籍人员，选择专项附加扣除可能更优；对于享受公司提供丰厚、合规补贴的外籍人员，选择原有免税补贴可能更简单便捷。具体选择需进行精确测算。

居民个人综合所得计算公式：

年度应纳税额 = （全年综合所得收入额 - 60,000元基本减除费用 - “三险一金”等专项扣除 - 专项附加扣除/免税补贴 - 其他依法扣除）× 适用税率 - 速算扣除数

非居民个人工资薪金计算公式：

月度应纳税额 = （月度工资薪金收入额 - 5,000元） × 适用税率 - 速算扣除数

示例1（居民个人）： 一位在华居住满183天的外籍高管，2019年全年取得工资薪金收入人民币1,200,000元，个人缴纳的“三险一金”为80,000元。他选择享受子女教育（每月1000元）和住房租金（每月1500元）两项专项附加扣除，全年共计30,000元。其年度应纳税所得额 = 1,200,000 - 60,000 - 80,000 - 30,000 = 1,030,000元。对照税率表，适用45%税率，速算扣除数181,920。年度应纳税额 = 1,030,000 × 45% - 181,920 = 463,500 - 181,920 = 281,580元。

示例2（非居民个人）： 一位在华居住仅90天的外籍技术专家，2019年10月单月取得境内雇主支付的薪金为80,000元。其月度应纳税所得额 = 80,000 - 5,000 = 75,000元。对照非居民月度税率表，超过55,000至80,000元部分，适用税率35%，速算扣除数7,160。月度应纳税额 = 75,000 × 35% - 7,160 = 26,250 - 7,160 = 19,090元。

除了上述综合所得和工资薪金所得，外籍人员可能涉及的其他所得类型适用以下税率：

• 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得：适用比例税率，税率为20%。无论居民或非居民个人，从中国境内取得这些所得，一般按次计算，税率20%。
• 经营所得：对于在中国境内从事个体经营或办企业的外籍人员，其经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。

2019年税改后，个人所得税的征管主要采用支付方预扣预缴与个人年度汇算清缴相结合的模式。

• 预扣预缴：支付所得的单位或个人（扣缴义务人）在每次支付时，需按规定税率预扣预缴税款。对于居民个人，工资薪金采用累计预扣法；对于非居民个人，各项所得均按次或按月代扣代缴。
• 汇算清缴：居民个人在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，需要将全年取得的综合所得合并计算，进行年度汇算，税款多退少补。非居民个人无需办理汇算清缴。

易搜职考网在多年的研究与服务中归结起来说到，外籍人员务必确保扣缴义务人准确识别其税收居民身份，并正确选择适用税率和扣除项目。对于年中身份发生变化（如从非居民转为居民）的情况，税务处理更为复杂，需特别关注。

基于2019年的税率表和政策框架，外籍人员进行合法税务筹划需关注以下几点：

• 身份规划：合理安排出入境时间，控制一个纳税年度内的境内居住天数，可以影响居民身份的判定，从而改变纳税义务的范围（全球所得 vs. 境内所得）。但这需要严格合规操作，避免构成虚假申报。
• 优惠选择：在2019-2021年的过渡期内，审慎评估选择原有免税补贴还是新的专项附加扣除，通过量化计算选择税负更低的方案。
• 所得类型划分：不同的所得类型（如工资薪金 vs. 独立劳务报酬）可能影响扣除项和税率适用，需在合同安排上提前考量。
• 充分利用税收协定：中国与多数国家签有避免双重征税的税收协定。外籍人员可以依据协定条款，申请享受股息、利息、特许权使用费的限定税率优惠，或在特定条件下避免被认定为常设机构等，从而合理降低税负。

同时，风险也不容忽视。不实申报居住天数、滥用免税补贴政策、通过不合理的合同拆分收入以规避高税率等行为，均会引发税务稽查风险，可能面临补税、滞纳金甚至罚款的处罚。

，2019年的外籍人员个人所得税税率表是镶嵌在一套复杂而精细的税法体系中的核心工具。它不仅仅是几个数字区间，更是连接纳税人身份、所得性质、扣除权利和最终税负的桥梁。对于在华外籍人士来说呢，透彻理解居民与非居民两套税率表的适用场景，清晰掌握综合所得与分类所得的计税差异，并善用过渡期内的政策选择权，是确保税务合规、实现税负优化的关键所在。
随着中国税制持续与国际接轨，相关规则也在动态调整中，因此保持对政策最新动向的关注至关重要。通过深入剖析2019年的税率表及其配套规则，外籍人员能够为自己在华的工作与生活构建起稳固、高效的税务管理基础。