系统梳理2019年企业所得税新政要点，聚焦小型微利企业优惠、研发费用加计扣除、高新技术企业税收支持、固定资产加速折旧等核心内容，结合实操案例与申报要点，助力企业合规享惠、稳健发展
年是中国税收政策，特别是企业所得税领域，承前启后、深化变革的关键一年。这一年出台的一系列新政，并非孤立零散的调整，而是紧密围绕国家宏观战略，旨在优化营商环境、激发市场活力、促进经济高质量发展而进行的系统性部署。
政策的核心导向清晰可见：一方面持续加大减税降费力度，切实降低企业负担，尤其是精准扶持小微企业和高新技术企业等关键群体；另一方面，则通过完善税前扣除、优化征管服务等方式，引导企业调整结构、加大研发投入、规范财务核算，实现税收调控与经济转型的良性互动。
这些政策变化深刻影响了企业的税负计算、纳税申报和税务规划，理解其精髓对于企业合规经营、充分享受政策红利至关重要。易搜职考网长期跟踪研究企业所得税政策动态，深知及时、准确掌握这些变化，不仅是财务税务人员的专业必修课，也是企业管理者进行战略决策的重要依据。
本文将基于易搜职考网的深入研究，系统梳理2019年企业所得税的主要新政，为读者呈现一幅清晰、全面的政策图景。
年企业所得税改革最显著的特征是普惠性减税与结构性减税并举，其中对小微企业的扶持力度空前加大，成为全年减税降费的“主旋律”之一。
根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等相关文件，2019年小型微利企业的认定标准发生了根本性变化，覆盖范围急剧扩大：
与此相对应，优惠税率也进行了阶梯式调整，引入了超额累进计算方法：
这一政策调整意味着，大量原本不符合条件的企业被纳入优惠范围，且符合条件的企业的税负显著降低。易搜职考网提醒广大中小企业，务必重新审视自身是否符合新的小微企业标准，确保应享尽享税收红利。
A公司为工业企业，2019年从业人数280人，资产总额4800万元，应纳税所得额240万元。
虽然主要涉及地方税种和附加，但这项政策与小微企业紧密相关。各省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
以某省按最高50%幅度减征为例：某小微企业月租金10万元（含税），房产原值500万元，当地房产税余值扣除比例20%，城镇土地使用税年税额8元/平方米，占地200平方米。
这进一步降低了小微企业的综合税费负担，优化了其生存发展环境。需注意：减征政策与增值税小规模纳税人3%征收率减按1%政策（2021年阶段性执行）可叠加享受。
小型微利企业需同时满足“从业人数、资产总额、年度应纳税所得额”三项指标；② 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定；③ 企业预缴时即可享受优惠，年度汇算清缴时统一计算；④ 2023年起政策延续，但标准未再扩大。
推动创新驱动发展战略是税收政策的重要着力点。2019年，鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策得到延续和完善，高新技术企业相关管理也更为规范。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
这一政策的延续和稳定，给了企业明确的预期，鼓励企业持续增加研发投入。易搜职考网注意到，政策执行中更加强调研发费用的规范归集和辅助账的健全，企业需注重日常管理，以备核查。
B公司2019年发生研发费用120万元（全部为人员人工、直接投入、折旧费用），未形成无形资产。另购入研发设备1台，价值80万元（单位价值≤500万元），选择一次性税前扣除。
需特别注意：自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例提高至100%；2023年起科技型中小企业也适用100%比例，但2019年仍为75%。
国家需要重点扶持的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠。
与此同时，对于经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），也减按15%的税率征收企业所得税。
C公司为高新技术企业，2019年应纳税所得额600万元（其中境内所得550万元，境外分支机构亏损50万元已弥补）。
年，相关部门也加强了对高新技术企业认定和后续管理的监管，强调“认定”与“监管”并重，促使企业不断提升自身创新能力，确保资质真实合规。如发现存在严重弄虚作假行为的，将取消资格并追缴税款。
此前适用于所有行业企业新购进的仪器、设备（单位价值不超过500万元）允许一次性计入当期成本费用在税前扣除的政策继续执行。
此外，将固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。这意味着所有制造业企业的新购进的固定资产（包括房屋、建筑物以外的所有固定资产），均可缩短折旧年限或采取加速折旧方法，这对制造业企业更新设备、转型升级提供了强有力的税收支持。
• 双倍余额递减法
• 年数总和法
• 缩短折旧年限（最低不得低于规定年限的60%）
• 一次性税前扣除（单位价值≤500万元）
• 全部制造业企业（含新设）
• 信息传输、软件和信息技术服务业
• 科学研究和技术服务业
• 生态环境、能源、水利等基础设施建设企业
• 房屋、建筑物不得一次性扣除
• 会计处理可不加速，但税法允许加速
• 需在所得税汇算清缴时填报A105080表
年，部分税前扣除政策得到进一步明确或优化，使得企业所得税的计算更为精细和合理。
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一比例较之前的2.5%（一般企业）和8%（部分特定企业）有了普遍性提升，鼓励企业加大职工培训投入，提升人力资本质量。
D公司2019年实际发生职工教育经费48万元，当年工资总额500万元（月均41.67万元）。
注：2019年实际发生48万，本年扣除40万，结转以后年度8万；2018年结转5万优先用于冲抵本年超支，故本年超支仅3万元（48-40-5=3？）→ 正确计算：本年扣除40万，其中优先扣本年发生35万，再扣2018年结转5万；剩余13万（48-35）结转以后年度。
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
这一政策的明确，为企业分散经营风险、购买相关保险扫清了税务障碍，体现了税收政策与企业实际经营需求的结合。需注意：为投资者或职工个人支付的商业保险费（除特殊规定外）不得扣除。
✓ 雇主责任保险
✓ 公众责任保险
✓ 承运人责任险
✓ 环境污染责任险
✓ 食品安全责任险
✗ 为投资者支付的商业保险
✗ 为投资者家庭成员支付的保险
✗ 投资性保险（如年金、分红险）
✗ 与生产经营无关的保险
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。
此项政策执行至2022年12月31日，是税收政策服务国家脱贫攻坚战略的具体体现，鼓励企业积极履行社会责任。
E公司2019年营业利润1000万元，发生扶贫捐赠支出150万元（通过省扶贫办捐赠至深度贫困地区），无其他纳税调整项目。
年的企业所得税新政不仅体现在实体性优惠上，也体现在程序性便利和征管优化方面，旨在降低企业的合规成本。
国家税务总局2018年发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）在2019年得到全面贯彻。
该办法明确了税前扣除凭证的种类、取得时间、补开换开要求等，特别是对内部凭证和外部凭证的区分使用、小额零星经营业务的收款凭证等做出了具体规定。这要求企业必须加强财务基础管理，确保业务真实、凭证合法有效，才能顺利实现税前扣除。
某建筑企业2019年支付零星劳务费（单次500元以下）共计12笔，合计4800元，收款方为个人。
为配合小微企业普惠性税收减免政策，税务总局修订了企业所得税年度纳税申报表。
对实行查账征收的小型微利企业，免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）等部分表单，并简化了《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）的填报项目。这一举措切实减轻了小微企业的申报负担，是“放管服”改革在税收领域的生动实践。
简化后，小型微利企业主要填报：A000000（基础信息表）、A100000（主表）、A107040（小微企业优惠附表），申报效率显著提升。
• 免填A101010、A102010等收入成本表
• A107040表仅需填写关键栏次
• 电子税务局自动计算减免税额
• 支持“一键申报”功能
• 汇算清缴期：次年5月31日前
• 预缴享受优惠：季度预缴时即可
• 补退抵税：汇算清缴后多退少补
• 保存备查资料：至少10年
对于实行增值税期末留抵税额退税制度的纳税人，其取得的增值税留抵退税款，在会计处理上冲减了当期进项税额，进而可能影响成本费用。税收政策明确，该留抵退税款不属于企业所得税应税收入，不征收企业所得税。
企业在收到退税时，应注意正确的会计和税务处理：借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，不确认收入，不计入应纳税所得额。
随着金融工具的创新，永续债发行日益增多。2019年，财政部和税务总局发文（财税〔2019〕42号）明确了永续债的企业所得税处理：
这为永续债的税务处理提供了清晰的规则，有利于金融工具的规范发展。
F公司发行永续债10亿元，票面利率5%，每年付息。
企业应根据自身税负情况及投资者结构，合理选择税务处理方式。
为支持国家铁路建设，对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
G公司2019年持有中国铁路建设债券，取得利息收入200万元。
对于符合条件的集成电路设计和软件企业，继续实行企业所得税“两免三减半”或“五免五减半”等定期减免税优惠。
这体现了国家对于关键核心技术产业长期、稳定的政策支持。需注意：优惠条件严格，需通过国家规划布局内设计企业/重点软件企业认定。
• 线宽＜130nm且经营期＞10年：两免三减半
• 线宽＜65nm或投资额＞80亿：五免五减半
• 线宽＜28nm：15年免征（2020年后新增）
• “两免三减半”：获利年度起
• 需满足：软件收入占比≥40%，研发投入≥8%
• 软件出口收入占比≥25%
易搜职考网特别提示：2019年新设企业，若预缴时不符合条件但年度末符合，可在汇算清缴时享受优惠；预缴时已享受优惠但年度末不符合的，应补缴税款。
H公司研发设备年使用2000小时，其中研发使用1200小时，生产使用800小时。
I公司2019年12月购入研发设备1台，价款300万元（不含税），当月入账，当月计提1个月折旧（直线法5年，残值5%）。
易搜职考网建议：汇算清缴前务必完成“四张清单”核对——收入清单、成本费用清单、纳税调整清单、优惠备案清单，确保申报准确。
• 2019年企业所得税最新政策是否适用于2020年？
→ 部分政策延续至2020年，如小型微利企业优惠、研发费用加计扣除75%比例。
• 小型微利企业如何判断“从业人数”？
→ 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按全年月平均值计算。
• 高新技术企业资格有效期？
→ 自颁发证书之日起有效期3年，期满前3个月提出复审申请。