建筑公司会计分录大全-建筑会计账务指南

1.投标保证金的处理

支付投标保证金时，通常通过“其他应收款”科目核算。

• 支付时： 借：其他应收款——投标保证金（XX单位）， 贷：银行存款。
• 中标后转为履约保证金： 借：其他应收款——履约保证金（XX单位）， 贷：其他应收款——投标保证金（XX单位）。
• 未中标收回时： 借：银行存款， 贷：其他应收款——投标保证金（XX单位）。
• 中标后保证金被没收（罕见）： 借：营业外支出， 贷：其他应收款——投标保证金（XX单位）。

2.收到工程预收款或开工预付款

根据增值税规定，收到预收款即产生纳税义务，需先预缴增值税。

• 收到预收款时： 借：银行存款， 贷：预收账款——预收工程款（XX项目）。
• 在项目所在地预缴增值税： 借：应交税费——预交增值税， 贷：银行存款。
• 预缴附加税费（如需）： 借：应交税费——应交城市维护建设税（等）， 贷：银行存款。

1.材料采购与领用的核算

材料采购通常采用“原材料”或“工程物资”科目，实际领用时转入工程成本。

• 采购材料，款项已付： 借：原材料/工程物资（不含税价）， 借：应交税费——应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款。
• 项目领用材料： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——材料费， 贷：原材料/工程物资。
• 采购直接用于工程的材料（不入库）： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——材料费， 借：应交税费——应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款/应付账款。

2.人工费用的核算

• 计提项目管理人员及直接施工人员工资： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——人工费（直接生产人员）， 借：工程施工——间接费用（项目管理人员）， 贷：应付职工薪酬——工资。
• 通过劳务公司分包，取得专用发票： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——人工费， 借：应交税费——应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款/应付账款。

3.机械使用费的核算

• 使用自有机械设备： 计提折旧时，借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——机械使用费， 贷：累计折旧。发生燃油、维修费时，借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——机械使用费， 贷：银行存款等。
• 租赁外部机械设备： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——机械使用费， 借：应交税费——应交增值税（进项税额）（如取得专票）， 贷：银行存款/应付账款。

4.其他直接费与间接费用的核算

其他直接费包括设计费、场地清理费、水电费等。间接费用是项目部为组织和管理施工所发生的费用。

• 发生其他直接费： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——其他直接费， 贷：银行存款/应付账款等。
• 归集项目间接费用（如办公费、差旅费、折旧费等）： 借：工程施工——间接费用， 贷：银行存款、累计折旧、应付职工薪酬等。
• 期末分配间接费用至具体项目： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）， 贷：工程施工——间接费用。

1.工程价款结算（与业主/发包方办理阶段结算）

此步骤是向业主申请计价并形成债权的过程，不代表收入确认。

• 按合同约定办理工程价款结算单： 借：应收账款——应收工程款（XX业主）， 贷：合同结算——价款结算（XX项目）。

2.确认合同收入与成本（按履约进度）

这是根据投入法（如成本比例法）或产出法确定履约进度，进而确认当期收入和成本。

• 计算并确认当期收入： 借：合同结算——收入结转（XX项目）， 贷：主营业务收入（XX项目）。
• 结转当期实际发生的合同成本： 借：主营业务成本（XX项目）， 贷：合同履约成本——工程施工（XX项目）。

完成上述分录后，“合同结算”科目的余额（贷方）反映已结算但尚未履行履约义务的金额，在资产负债表中列示为“合同负债”；若为借方余额，则列示为“合同资产”或“其他非流动资产”。

3.收到工程进度款

• 收到业主支付的工程款： 借：银行存款， 贷：应收账款——应收工程款（XX业主）。

1.增值税及附加税费的计提与缴纳

• 计提当期应交增值税（机构所在地申报）： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）， 贷：应交税费——未交增值税。
• 扣减已预缴的增值税： 借：应交税费——未交增值税， 贷：应交税费——预交增值税。
• 计提附加税费（城建税、教育费附加等）： 借：税金及附加， 贷：应交税费——应交城市维护建设税（等）。

2.期间费用的核算

公司总部发生的管理费用、销售费用、财务费用等，直接计入当期损益。

• 发生总部管理人员工资、办公费等： 借：管理费用， 贷：银行存款、应付职工薪酬等。
• 支付银行借款利息： 借：财务费用， 贷：银行存款。

3.工程项目竣工决算

项目完工，办理最终决算，结清所有债权债务，结转相关科目。

• 办理最终工程价款结算： 借：应收账款——应收工程款（XX业主）（尾款部分）， 贷：合同结算——价款结算（XX项目）。
• 确认竣工当期最后的收入与成本（补足或调整）： 分录同上文收入成本确认。
• 结平“合同结算”科目： 此时“合同结算”科目余额应为零。将“合同结算——价款结算”贷方累计余额与“合同结算——收入结转”借方累计余额对冲。
• 收回全部工程款： 借：银行存款， 贷：应收账款——应收工程款（XX业主）。

1.分包工程的核算

作为总承包方，支付分包工程款是重要的成本支出。

• 按分包合同确认应付分包工程款： 借：合同履约成本——工程施工（XX项目）——分包成本， 贷：应付账款——应付分包款（XX单位）。
• 支付分包款并取得发票： 借：应付账款——应付分包款（XX单位）， 借：应交税费——应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款。

2.质量保证金的处理

• 结算时扣留质保金： 在办理工程结算时，质保金部分借记“应收账款——应收工程质量保证金（XX业主）”，贷记“合同结算——价款结算”。
• 质保期满收回： 借：银行存款， 贷：应收账款——应收工程质量保证金（XX业主）。

3.资产购置与折旧/摊销

• 购置固定资产（如施工设备）： 借：固定资产， 借：应交税费——应交增值税（进项税额）， 贷：银行存款。
• 按月计提折旧： 根据用途，借记“合同履约成本——机械使用费”、“工程施工——间接费用”或“管理费用”，贷记“累计折旧”。