合同印花税税目税率表-印花税目税率

4. 买卖合同

指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）。税率按价款的万分之三缴纳。这里的“买卖合同”在之前常被称为“购销合同”。主要关注点：

• 动产界定：适用于设备、原材料、产品等动产的买卖。不动产（房屋、土地）的买卖属于“产权转移书据”。
• 框架协议与订单：具有合同性质的产品调拨单、要货单等，以及长期框架协议下定期结算的订单，通常被视为应税凭证。
• 网络购物：个人与电商平台商家书立的电子订单，一般不属于对商家的应税凭证（个人非纳税人），但B2B模式的电子合同需按规定纳税。

5. 承揽合同

税率按报酬、加工费的万分之三缴纳。承揽合同范围广泛，包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等合同。需注意与建设工程合同的区分，后者适用单独税目。

6. 建设工程合同

税率按价款的万分之三缴纳。包括工程勘察、设计、施工合同。这是建筑行业最核心的应税合同。总包合同与分包合同均需分别贴花。

7. 运输合同

税率按运输费用的万分之三缴纳。包括货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。客运合同不属于征税范围。提单、运单等作为合同使用的，也按此税目贴花。

8. 技术合同

税率按价款、报酬或使用费的万分之三缴纳。这是一个重要的税目，涵盖：

• 技术开发合同
• 技术转让合同（包括专利权、专利申请权、专利实施许可、非专利技术转让）
• 技术咨询合同
• 技术服务合同

需要注意的是，与技术转让、开发相关的咨询、服务合同，若分别列明金额，可享受不同的税收待遇（如技术开发、转让合同可能涉及税收优惠备案），这也是易搜职考网在专业研究中强调的合同分拆与税收规划结合点之一。

9. 保管合同

税率按保管费的千分之一缴纳。仓单或栈单作为合同使用的，也按此税目贴花。

10. 仓储合同

税率按仓储费的千分之一缴纳。实践中，保管与仓储合同有时不易严格区分，通常根据营业性质判断，专业仓储企业的合同多按此税目。

11. 财产保险合同

税率按保险费的千分之一缴纳。包括财产、责任、保证、信用等保险合同。家庭财产保险合同（个人书立）不属于应税范围。需要注意的是，再保险合同也需缴纳印花税。

12. 产权转移书据

虽然不直接称为“合同”，但其法律效力与合同类似，且在经济活动中至关重要。税率按价款的万分之五缴纳。包括：

• 土地使用权出让/转让书据
• 房屋等建筑物、构筑物所有权转让书据（统称“不动产转让”）
• 股权转让书据（不包括优先股所书立的转让书据）
• 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

其中，证券交易印花税（针对股票交易）已单独立法，但本质上属于产权转移书据范畴，目前仅对出让方按千分之一征收。

13. 营业账簿

指记载资金数额的账簿（即“资金账簿”），按实收资本（股本）和资本公积合计金额的万分之二点五缴纳（2022年7月1日后税率）。其他账簿（如日记账、明细账）免征印花税。

14. 权利、许可证照

包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。按件贴花，每件五元。