工会经费账务处理2020-2020工会经费入账

“工会经费账务处理”是企业，特别是财务和工会工作人员必须熟练掌握的一项核心实务操作。聚焦到“2020”这一特定年份，其重要性尤为凸显。2020年，我国经历了复杂的经济社会环境变化，国家在宏观政策层面出台了一系列支持企业复工复产、减轻企业负担的措施，这些措施不可避免地与工会经费的计提、拨缴、使用等环节产生联动。
于此同时呢，相关的财税法规和工会财务管理制度也在持续完善和明确中。
也是因为这些，对2020年度工会经费账务处理的探讨，绝非简单的年度更新，而是需要结合当年特殊背景，深入理解政策内涵，确保经费的合法、合规、高效管理与使用。

从账务处理本身来看，它贯穿于工会经费的生命周期：从企业按工资总额的2%计提开始，到按规定比例（通常为40%或60%）向上级工会拨缴，再到留成部分在基层工会内部用于职工活动、维权支出、业务支出等方方面面。每一个环节都涉及具体的会计科目运用、凭证编制和账务记载，要求财务人员既精通《工会会计制度》，又熟悉《企业会计准则》或《小企业会计准则》的相关衔接要求。特别是在税务处理上，工会经费的税前扣除凭证、代征代缴关系等，更是企业税务合规的关键点。

易搜职考网在长期的研究与实践中发现，许多企业在工会经费账务处理上存在模糊地带，例如计提基数的准确界定、跨年度经费的收支处理、特殊时期（如2020年疫情期间）政策优惠的适用等。
也是因为这些，系统性地梳理2020年工会经费账务处理的完整流程、政策要点与常见误区，对于帮助企业规范财务管理、保障职工权益、规避潜在风险具有极高的现实价值。本论述旨在引导读者进入一个全面、细致且紧密结合当年实际的专业解析，为相关从业人员提供清晰的指引。

工会经费与2020年度政策环境背景

工会经费，是保障工会组织正常开展工作、履行各项社会职能的物质基础。其主要来源是建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费。其中，一部分上缴上级工会，另一部分留作基层工会使用。这笔经费独立管理，专款专用，其收支管理遵循《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》以及财政部和中华全国总工会制定的相关财务、会计制度。

进入2020年，全球新冠疫情给经济社会运行带来巨大冲击。国家层面迅速出台了一系列纾困惠企政策。在工会经费领域，多个省、自治区、直辖市为切实减轻企业负担，支持企业复工复产，相继出台了阶段性减免或缓缴工会经费的政策。
例如，部分省份规定对中小微企业免征2020年度的工会经费，或允许经营困难企业申请缓缴。这一特殊的政策背景，是2020年工会经费账务处理中必须首先关注和准确把握的变量。企业在进行账务处理前，务必查询并确认本地工会和税务部门（部分地区由税务部门代收）发布的官方执行口径，明确自身是否适用减免或缓缴政策，以及适用的具体期限和条件。这直接决定了计提和拨缴环节的金额与时间，是全年账务处理的起点。

工会经费的计提与拨缴账务处理

这是工会经费账务处理的初始环节，也是企业会计处理的核心部分。

一、 计提基数的确认

“全部职工工资总额”是计提的基数。根据国家统计局的规定，工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。需要注意的是：

• 它是指应发工资，而非实发工资。
• 涵盖所有形式的劳动报酬，无论其列支渠道（如成本、费用、在建工程等）。
• 包括社保、公积金个人缴纳部分以及个人所得税等代扣款项前的总额。

2020年，企业需特别注意因疫情产生的特殊工资支付情况，如隔离期工资、停工停产期间的生活费等是否计入工资总额，应参照当地人社部门与工会的联合指引。

二、 计提与拨缴的会计处理

企业通常每月进行计提。假设某企业2020年某月工资总额为100万元，按2%计提工会经费2万元。根据规定，这2万元中40%（0.8万元）需上缴上级工会，60%（1.2万元）留归企业基层工会使用（具体比例需依据地方总工会规定，部分地区可能为60%上缴，40%留成）。

1.企业方（拨缴方）的账务处理： 计提时：

借：生产成本 / 管理费用 / 销售费用等（根据职工所属部门） 20,000

贷：应付职工薪酬——工会经费 20,000

借：应付职工薪酬——工会经费 8,000

贷：银行存款 8,000

借：应付职工薪酬——工会经费 12,000

贷：银行存款 12,000

至此，企业账面上“应付职工薪酬——工会经费”科目结平。

2.基层工会方（接收方）的账务处理（遵循《工会会计制度》）： 收到企业拨来的留成经费时：

借：银行存款 12,000

贷：拨缴经费收入 12,000

“拨缴经费收入”是工会的核心收入来源科目。

三、 2020年特殊政策下的处理

若企业符合2020年当地工会经费全额免征条件，则无需进行计提和拨缴的账务处理。若符合缓缴条件，在缓缴期内，企业可暂不计提或计提后挂账，待缓缴期结束或政策明确后再行支付。账务上需做好备查登记，确保清晰可溯。易搜职考网提醒，享受任何优惠政策都必须以官方正式文件为依据，并保留相关证明资料备查。

工会经费使用的账务处理

留成经费转入工会账户后，由基层工会按照预算和规定范围使用。主要支出范围包括：职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出、事业支出、其他支出等。

一、 主要支出科目的核算

• 职工活动支出：用于工会开展教育、文体、宣传等活动。如组织职工技能竞赛、节日联欢、体育比赛、观看电影、购买图书等。
• 维权支出：用于工会维护职工权益的支出。包括劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖活动等。2020年，用于疫情防控相关的职工关怀、慰问物资采购等支出可在此科目或相关明细科目中核算。
• 业务支出：用于工会培训、会议、专项业务、外事等方面的支出。
• 资本性支出：用于工会购置固定资产、无形资产等长期资产的支出。

二、 具体使用场景账务示例

1.举办职工春节联欢会（职工活动支出）： 支付场地租赁费、食品采购费等共计5,000元。

借：职工活动支出——文体活动费 5,000

贷：银行存款 5,000

2.慰问困难职工（维权支出）： 以现金形式发放慰问金2,000元。

借：维权支出——困难职工帮扶费 2,000

贷：库存现金 2,000

3.购买一台办公用电脑（资本性支出）： 支付电脑款4,500元，且达到工会固定资产标准。

借：资本性支出 4,500

贷：银行存款 4,500

借：固定资产 4,500

贷：资产基金——固定资产 4,500

4.支付工会专职人员工资（其他支出或业务支出）： 如果工会有专职工作人员，其薪酬由工会经费负担。

借：其他支出——工资福利支出 3,000

贷：银行存款 3,000

三、 2020年使用重点

2020年，工会经费的使用应更加侧重于维权支出和与疫情防控、复工复产相关的职工关怀活动。
例如，购买防疫物资发放给职工、慰问抗疫一线职工家庭、资助受疫情影响的困难职工等，都是合规且鼓励的使用方向。工会应在年度预算中对此类支出予以倾斜和明确。

税务处理与税前扣除要点

工会经费的税务处理是企业所得税汇算清缴中的重要一环。

一、 税前扣除凭证

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭合法、有效的工会经费代收凭据或由税务机关开具的专用缴款书，准予在企业所得税前扣除。这里的关键是“合法、有效的凭证”。

• 对于上缴上级工会的部分，扣除凭证是《工会经费收入专用收据》或由税务部门代收后开具的完税凭证。
• 对于拨付给基层工会的留成部分，企业需要取得基层工会开具的《工会经费收入专用收据》，方能作为税前扣除的合法凭证。如果企业仅将钱款转入工会账户但未取得收据，这部分支出在税务上可能存在不得扣除的风险。

二、 2020年特殊政策下的税务处理

对于享受2020年工会经费全额免征的企业，既然没有实际拨缴，自然也就不涉及税前扣除。对于缓缴的企业，在缓缴期内未实际支付，原则上相应部分不得在当期税前扣除，需在实际拨缴的年度进行扣除。财务人员应注意会计处理与税务处理的差异，必要时进行纳税调整。

三、 易搜职考网特别提示

务必确保工会经费的独立核算和凭证的完整性。企业财务部门应与工会组织密切配合，及时传递和获取相关收据，避免因凭证缺失导致税收损失。
于此同时呢，要严格区分工会经费支出与职工福利费支出，二者在用途和税前扣除比例上均有不同规定，不可混淆。

工会独立核算与年末结转

基层工会应当依法建立独立的银行账户，进行独立会计核算，并定期向会员公布经费收支情况。

一、 会计报表

工会需编制资产负债表、收入支出表等会计报表，全面反映经费的财务状况和收支结果。

二、 年末结转

在每个会计年度结束时（2020年12月31日），工会需要进行年末收支结转，将各收入、支出科目的余额转入“结余”科目。

• 结转收入类科目：

  借：拨缴经费收入、会费收入、上级补助收入等

  贷：结余

• 结转支出类科目：

  借：结余

  贷：职工活动支出、维权支出、业务支出等

结转后，各收支科目余额为零，“结余”科目的贷方余额即为工会历年累计滚存的经费结余。这部分结余可用于下一年度的预算安排和支出。

三、 预决算管理

工会经费实行预算管理制度。2020年初，工会应根据年度工作计划编制经费收支预算。年末，根据实际执行情况编制决算。预决算需经工会委员会审查和会员（代表）大会审议通过，并接受上级工会和经费审查委员会的监督审计。2020年因疫情原因，预算中途可能需要根据实际情况进行合理调整，以保障经费用于最急需的领域。

常见问题与风险规避

在工会经费账务处理的实践中，以下问题值得高度关注：

一、 计提基数不准确

常见错误是仅以岗位工资为基数，遗漏了奖金、津贴、补贴等。企业应建立完整的工资总额统计机制，确保基数完整。

二、 收支凭证不齐全

尤其是拨付留成经费时未取得工会收据，以及工会内部使用经费时未取得合规发票或内部签批单据。必须完善内部控制流程，确保每一笔收支都有据可查。

三、 经费使用范围不当

严禁将工会经费用于请客送礼、发放非全体会员福利（如仅领导干部享受）、违规发放津贴补贴、支付高消费娱乐健身活动等。2020年的经费使用更应注重公共性、公平性和公益性。

四、 与企业行政费用混淆

工会账户与企业账户必须严格分开。不能将企业正常的招待费、办公费等拿到工会报销，也不能用工会经费支付本应由企业行政承担的费用。

五、 忽视政策时效性

2020年的减免缓政策具有明确的阶段性特征。财务人员需动态关注政策起始和终止时间，及时调整账务处理，避免多缴、少缴或错缴。

易搜职考网结合多年研究经验认为，规范工会经费账务处理，不仅是遵守法规的必然要求，更是提升企业管理水平、构建和谐劳动关系、有效保障职工合法权益的重要手段。面对像2020年这样特殊的年份，财务与工会工作者更需要精准把握政策脉搏，细致做好每一个环节的核算与管理，让工会经费真正发挥其应有的效能。通过系统性的学习和掌握这些处理原则与细节，从业人员能够有效规避风险，提升专业胜任能力，这也是易搜职考网致力于提供专业价值的方向所在。