审计目标有哪些-审计目标类型

审计目标，作为整个审计工作的出发点和归宿，是指导审计人员实施审计程序、收集审计证据、形成审计结论的根本依据与核心指引。它并非一个单
一、静态的概念，而是一个多层次、动态化的目标体系，贯穿于审计活动的始终，并随着审计环境、审计类型和审计委托需求的变化而不断演进和细化。对审计目标的深入理解和精准把握，是审计理论研究的基石，更是审计实践成功的关键。从宏观层面看，审计目标确立了审计在社会经济监督体系中的职能定位与价值贡献；从微观操作层面看，它直接决定了具体审计项目的范围、重点、方法和最终的报告内容。易搜职考网在长期的职业考试研究与服务中发现，无论是对于准备注册会计师、审计师等职业资格考试的学员，还是对于广大审计实务工作者来说呢，系统、透彻地掌握审计目标的内涵、层次及其演变，都是构建完整审计知识框架、提升专业判断能力的核心环节。审计目标的研究，不仅涉及对财务报表公允性的验证（这是传统财务审计的核心），还广泛延伸到对经济活动合法性、合规性、经济性、效率性和效果性的评价（如绩效审计、合规审计），以及对组织内部控制、风险管理的评估与确认。
也是因为这些，全面阐述审计目标，需要从其总体目标、具体目标、不同审计类型的细分目标等多个维度展开，并深刻理解其内在逻辑与外在要求。这正是易搜职考网多年来结合学术前沿与实务动态，致力为广大学员和从业者厘清的核心知识点之一。

审计目标并非一个孤立的点，而是一个由总体目标引领、具体目标支撑、并因审计业务类型不同而呈现差异化的有机体系。理解这一体系，是驾驭复杂审计工作的前提。

审计的总体目标是审计活动期望达到的最终境地，它为所有审计工作提供了根本方向。在现代审计，尤其是财务报表审计中，总体目标已经形成了国际共识。

对财务报表整体发表审计意见是财务报表审计的总体核心。审计人员通过执行审计工作，旨在对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则）编制，并实现公允反映（或真实、公允）发表意见。这一目标强调了“整体”和“重大方面”，意味着审计提供的是合理保证而非绝对保证，审计意见是对财务报表整体可信度的专业鉴证，而非对每一项细节的百分百担保。易搜职考网提醒广大备考者，深刻理解“合理保证”、“重大错报风险”等与总体目标紧密相关的概念，是掌握现代审计逻辑的起点。

总体目标具体可以分解为两个核心子目标：

• 合法性目标： 评价财务报表的编制是否遵循了适用的财务报告编制基础。这包括确认会计政策选择的恰当性、会计估计的合理性以及报表列报的规范性。
• 公允性目标： 评价财务报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公允反映意味着信息是相关的、可靠的、可比的、可理解的，并且没有重大错报。

这两个子目标共同构成了审计人员发表“无保留意见”、“保留意见”、“否定意见”或“无法表示意见”的基础。易搜职考网在教学研究中强调，任何审计程序的实施，最终都是为了服务于对这两个目标达成情况的判断。

总体目标为审计工作指明了最终方向，但过于宏观，无法直接指导具体的审计证据收集工作。
也是因为这些，需要将总体目标与管理层在编制财务报表时所做的认定（Assertions）相结合，推导出可操作的具体审计目标。管理层认定是管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的明确或隐含的表达。审计具体目标则是审计人员针对这些认定进行验证所要达到的标准。

具体审计目标通常分为与各类交易和事项相关的目标、与账户余额相关的目标，以及与列报和披露相关的目标。每一类目标又细分为多个方面：

与交易和事项相关的审计目标：

• 发生： 记录的交易是真实存在的，没有虚构。对应的具体目标是验证已记录的交易确实已经发生。
• 完整性： 所有已发生的、应当记录的交易均已记录，没有遗漏。对应的具体目标是检查是否存在未入账的交易。
• 准确性： 已记录的交易金额及其他数据准确无误。对应的具体目标是核对交易数据计算的正确性。
• 截止： 交易记录在正确的会计期间。对应的具体目标是确定交易是否记入了恰当的期间。
• 分类： 交易记录于恰当的会计科目。对应的具体目标是确认交易的会计分类是否正确。

与账户余额相关的审计目标：

• 存在： 资产负债表中的资产、负债和所有者权益是真实存在的。对应的具体目标是核实资产实物或权利、负债义务的真实性。
• 权利和义务： 被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是其应履行的义务。对应的具体目标是确认资产的所有权和负债的归属。
• 完整性： 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。对应的具体目标是查找可能存在的未记录资产或负债。
• 计价和分摊： 资产、负债和所有者权益以恰当的金额列入财务报表，相关的计价或分摊调整已恰当记录。对应的具体目标是验证金额的准确性、跌价准备的充分性等。

与列报和披露相关的审计目标：

• 发生以及权利和义务： 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
• 完整性： 所有应当披露的信息均已包括在财务报表中。
• 分类和可理解性： 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清晰。
• 准确性和计价： 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。

易搜职考网在辅导学员时，经常将具体审计目标视为连接审计理论与实务操作的“桥梁”。审计人员正是通过设计针对性的审计程序，来获取证据，以判断管理层关于交易、账户余额、列报的各类认定是否恰当，从而逐项达成具体审计目标，最终为实现总体目标积累充分、适当的审计证据。

虽然财务报表审计的目标体系最为经典和系统，但审计的外延远不止于此。
随着社会经济的发展，审计业务类型不断丰富，其目标也各有侧重。易搜职考网关注到，职业资格考试和实务领域对多种审计类型的了解要求日益提高。

经营审计（或称绩效审计、管理审计）： 其目标侧重于评价组织的经济活动在经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）方面的表现，即通常所说的“3E”审计。目标是审查资源的使用是否节约、投入产出比是否合理、预定目标是否实现以及实现的程度，并提出改进建议，旨在帮助组织改善管理、提高绩效。

合规审计： 其主要目标是确定被审计单位的财务或经营活动是否遵循了特定的法律、法规、合同约定或内部规章制度。审计人员需要收集证据，以评估被审计单位对相关规定的遵守情况，并对发现的偏差进行报告。

内部控制审计： 在上市公司审计中尤为重要，其直接目标是针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。即，评价公司在特定日期，是否在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。这有助于提升财务报告的可靠性。

信息系统审计： 其目标在于评估信息系统及其相关环境的可靠性、安全性、保密性和有效性。确保信息系统能够支撑业务运行，保障资产安全，产生可靠数据，并符合相关法律法规的要求。

环境审计、社会责任审计等新兴领域： 其目标则聚焦于评价组织在环境保护、社会责任履行等方面的政策、程序及绩效，满足日益增长的非财务信息鉴证需求。

这些审计类型的细分目标，虽然侧重点不同，但核心逻辑依然是对特定对象（经济活动、合规行为、内部控制、信息系统等）与既定标准（最佳实务、法律法规、控制框架、技术标准等）之间的一致程度进行独立评价和验证。易搜职考网建议从业者和学习者，在掌握通用审计目标框架的基础上，应进一步拓展对不同领域审计特殊目标的理解，以适应职业发展的多元化需求。

审计目标并非一成不变，它随着审计环境的变化而不断演进。理解这种演进，有助于把握审计发展的脉搏。

从查错防弊到财务报表鉴证： 早期审计目标主要侧重于揭露舞弊和错误（查错防弊）。
随着企业规模扩大和所有权与经营权分离，社会公众更需要了解企业整体的财务状况和经营成果，审计目标逐渐转向对财务报表整体公允性发表意见，查错防弊成为次要目标或包含在总体目标之中。在重大财务舞弊事件发生后，社会期望又会促使审计职业界重新强化对舞弊风险的关注。

从历史财务信息到在以后信息与内部控制： 传统审计面向的是历史财务信息。现代经济发展要求更多关于在以后前景和风险的信息，因此审计和鉴证服务也开始涉足盈利预测审核、内部控制审计等领域，其目标相应扩展。

影响因素主要包括：

• 社会公众的需求与期望： 作为审计服务的最终受益人，公众对审计独立性和审计质量的期望是推动审计目标发展的根本动力。
• 法律与监管要求： 《公司法》、《证券法》、上市规则以及审计准则的制定和修订，直接规定或深刻影响着审计目标。
  例如，萨班斯法案直接催生了上市公司内部控制审计的强制要求。
• 被审计单位及其环境的复杂化： 企业经营全球化、业务模式创新、信息技术深度应用等，使得审计风险点发生变化，审计目标的内涵和实现路径也需要调整。
• 审计理论与技术的发展： 风险导向审计模式的普及，要求审计目标的确立和实现必须建立在深入理解被审计单位及其风险的基础上。大数据、人工智能等技术的应用，也为实现更高效、更深入的审计目标提供了新的工具。

易搜职考网在跟踪职业标准变化时深刻体会到，审计目标的动态性要求审计从业者和准从业者必须具备持续学习的能力，不断更新知识体系，才能跟上审计实践发展的步伐。

在实务中，确立和实现审计目标是一个系统的、充满职业判断的过程。

审计业务约定书的签订： 这是正式确立审计目标的关键环节。注册会计师需要与委托人（通常是被审计单位管理层或治理层）就审计目标、范围、双方责任等进行充分沟通，并达成一致，载入业务约定书。这明确了审计工作的“契约基础”。

审计计划的制定： 为实现审计目标，必须制定周密的总体验计策略和具体审计计划。计划过程本身就是将总体目标分解为具体目标，并规划如何通过审计程序达成这些目标的过程。易搜职考网提醒，风险评估程序是计划工作的核心，目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，从而确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，使审计资源的投放有的放矢。

审计证据的收集与评价： 审计人员执行审计程序（检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等）的核心目的就是获取审计证据。所有证据的收集都是为了满足具体审计目标的要求，进而支持对总体目标实现的判断。证据的充分性和适当性直接关系到目标能否实现。

审计过程中的障碍与应对： 实现审计目标可能面临诸多挑战，如客户施加的范围限制、获取证据的困难、时间与成本压力、发现的舞弊迹象等。此时，审计人员需要保持职业怀疑，审慎评估情况的影响：是修改审计目标（如从财务报表审计转为范围受限的特定项目审计）、扩大审计程序，还是在无法获取充分适当证据时考虑对审计报告的影响（发表非无保留意见）。

审计报告的出具： 审计报告是审计工作的最终产品，也是审计目标实现情况的正式书面声明。审计意见的类型直接反映了审计人员根据已获得的证据，对财务报表是否实现公允反映这一总体目标的结论。报告中的每一句话，都应与审计目标紧密相连。

，审计目标是一个内涵丰富、层次分明、动态发展的概念体系。它从宏观的总体目标出发，通过与管理层认定结合，分解为可指导具体操作的具体目标，并因审计业务类型的不同而呈现多样化特征。审计目标的演变受社会、法律、经济、技术等多重因素驱动。在实务中，从业务承接、计划制定、证据收集到报告出具，整个审计过程都是围绕确立和实现这些目标而展开的精密作业。对于希望通过易搜职考网提升专业能力的学员和从业者来说呢，构建起以审计目标为核心、辐射审计标准、审计程序、审计证据和审计报告的完整知识网络，不仅是应对职业考试的关键，更是在以后在审计领域深耕细作、实现职业价值的坚实基础。对审计目标的深刻领悟和精准把握，始终是审计专业能力皇冠上最璀璨的明珠。