工会经费的会计分录怎么做-工会经费分录

工会经费，作为我国企事业单位依法计提、拨付并用于维护职工权益、开展工会活动的重要专项资金，其会计核算的规范性与准确性，不仅关系到企业财务管理的合规性，更直接影响到工会组织的正常运转和职工合法福利的保障。在会计实务中，“工会经费的会计分录怎么做”是一个兼具政策刚性与操作细节的典型问题。它并非简单的计提与支付，而是贯穿了从成本费用列支、资金拨缴、上级工会分成到本级工会独立核算的全流程。深入理解其会计处理，首先必须准确把握其法律依据：通常按职工工资总额的2%计提，其中40%上缴上级工会，60%留存本单位工会使用。这一比例构成了会计分录的基本逻辑框架。

对于企业财务人员来说呢，工会经费的会计处理涉及多维度考量。在计提阶段，它关乎成本费用的准确归集；在拨缴阶段，它涉及与上级工会及本级工会的资产转移与负债清偿；在本级工会使用阶段，则进入另一套相对独立的收支核算体系。易搜职考网在长期的研究与实践中发现，许多会计从业者对工会经费的理解停留在“计提”和“上交”两步，而忽略了本单位留存部分的管理权转移、工会独立建账的重要性以及特殊情形（如返还、补助）的处理，这常常导致账务处理不完整或税务风险。
也是因为这些，系统性地掌握从企业（或事业单位）主体到工会主体全链条的会计分录方法，是确保会计信息真实完整、满足审计与税务检查要求的关键。易搜职考网致力于将这一看似常规实则精细的课题进行拆解，结合最新财会法规与实务痛点，提供清晰、可操作的专业指引。

工会经费的会计分录全流程详解

工会经费的会计处理是一个连贯的过程，涉及两个主要的会计主体：一是计提和拨缴经费的企业或事业单位（以下简称“企业”）；二是接收并使用经费的基层工会组织。两者的账务处理既相互关联又彼此独立。下面，易搜职考网将分步骤、分主体进行详细阐述。

一、 企业（或事业单位）方的会计分录处理

企业方是工会经费的计提和拨付主体，其处理主要遵循《企业会计准则》或《政府会计制度》的相关规定，将工会经费作为职工薪酬的一部分进行核算。

1.计提工会经费时

每月，企业应根据全部职工（包括正式、合同、劳务派遣等）的工资总额，按照国家规定的2%比例计算应计提的工会经费。这部分经费属于职工薪酬范畴，应根据职工提供服务的受益对象，计入相关成本或费用。

会计分录为：

• 借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 / 销售费用 / 研发支出等（根据职工岗位）
• 贷：应付职工薪酬——工会经费

此步骤的关键在于工资总额的统计口径必须符合国家统计部门的规定，确保计提基数准确。易搜职考网提醒，计提分录是后续所有处理的基础，务必准确。

2.向工会拨缴经费时

计提后，企业需要将工会经费实际拨付。这里分为两种情况：

情况一：拨付给本单位基层工会

企业将计提的工会经费总额（工资总额的2%）全部划拨给本单位依法设立的基层工会账户。此时，对于企业来说呢，这是一笔对工会组织的经费划转。

• 借：应付职工薪酬——工会经费
• 贷：银行存款

情况二：直接向上级工会解缴并转拨本级工会留成部分

这是更常见的规范流程。企业将计提总额的40%上缴给上级地方工会或产业工会，剩余的60%则划拨给本单位基层工会。在实际操作中，通常由企业财务部门统一办理。

假设当月计提工会经费为10,000元，则上缴上级工会4,000元（10,000×40%），拨付本级工会6,000元（10,000×60%）。

• 借：应付职工薪酬——工会经费 10,000
• 贷：银行存款——上缴上级工会部分 4,000
• 贷：银行存款——拨付本级工会部分 6,000

在实际分录中，“银行存款”科目通常不设如此明细的子目，可以通过摘要栏清晰注明款项性质。重要的是，企业应取得上级工会开具的《工会经费收入专用收据》和银行付款凭证作为合法入账依据。

3.收到上级工会返还或补助时

有时，上级工会可能根据情况对企业工会予以经费返还或专项活动补助。这笔款项是直接拨付给企业工会的，但若通过企业账户中转，企业财务需做过渡处理。

• 企业收到款项时：
• 借：银行存款
• 贷：其他应付款——代收工会经费（或工会经费）
• 企业将款项转给本单位工会时：
• 借：其他应付款——代收工会经费（或工会经费）
• 贷：银行存款

易搜职考网强调，此笔款项属于工会资产，企业不得截留或挪作他用，必须全额及时转付。

二、 基层工会组织的会计分录处理

根据《工会会计制度》，基层工会应当独立建账，与企业财务核算分开。工会经费一旦拨入工会账户，就成为工会的资产，其收支核算执行专门的工会会计制度。会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。

1.收到企业拨缴的工会经费留成部分时

当工会收到企业拨来的60%留成经费时，确认为收入。

• 借：银行存款
• 贷：工会资金收入——会费收入（如果包含会员会费）或 拨缴经费收入

在工会会计中，“拨缴经费收入”科目专门核算企业按比例拨付的留成经费。

2.收到上级工会经费返还或补助时

收到上级工会通过企业转来或直接拨付的返还经费、专项补助等。

• 借：银行存款
• 贷：上级补助收入 / 政府补助收入（根据资金来源）

3.工会经费的主要支出核算

工会经费必须用于为职工服务和开展工会活动。主要支出范围及分录如下：

职工活动支出：用于开展职工教育、文体、宣传等活动。

• 借：职工活动支出——职工教育费 / 文体活动费 / 宣传活动费等
• 贷：银行存款 / 库存现金

维权支出：用于协调劳动关系、调解劳动争议、提供法律咨询、困难职工帮扶等。

• 借：维权支出——劳动关系协调费 / 劳动保护费 / 法律援助费 / 困难职工帮扶费等
• 贷：银行存款 / 库存现金

业务支出：用于工会培训、会议、专项业务等方面的支出。

• 借：业务支出——培训费 / 会议费 / 专项业务费等
• 贷：银行存款 / 库存现金

资本性支出：用于工会购置固定资产、无形资产等。

• 借：资本性支出
• 贷：银行存款
• 同时，借：固定资产 / 无形资产
• 贷：资产基金——固定资产 / 无形资产

对附属单位的补助支出等。

易搜职考网提示，工会的所有支出都必须取得合规的原始凭证，并严格遵守工会预算和经费使用管理办法。

4.期末结转

期末，工会需将所有收入类和支出类科目余额结转至“工会资金结余”科目。

• 结转收入：
• 借：拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入等各收入科目
• 贷：工会资金结余
• 结转支出：
• 借：工会资金结余
• 贷：职工活动支出、维权支出、业务支出、资本性支出等各支出科目

结转后，收入支出类科目余额为零。“工会资金结余”科目的贷方余额反映工会累计的经费滚存结余。

三、 特殊情形与疑难问题处理

在实务中，工会经费的处理还会遇到一些特殊情形，易搜职考网结合常见问题进行分析。

1.工会经费的税务处理与扣除

企业计提的工会经费，在不超过工资薪金总额2%的部分，凭《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭证，可以在企业所得税税前扣除。仅计提未拨缴的部分不得扣除。
也是因为这些，及时取得合法扣税凭证至关重要。

2.工会未单独开设银行账户时的处理

如果基层工会规模小，未独立开设账户，经费暂由企业财务代管。这种情况下，企业应在“其他应付款”科目下设置“代管工会经费”明细科目进行核算。

• 企业拨入代管经费时：
• 借：应付职工薪酬——工会经费
• 贷：其他应付款——代管工会经费
• 工会发生支出，由企业代付时：
• 借：其他应付款——代管工会经费
• 贷：银行存款 / 库存现金

但这只是过渡形式，应积极创造条件实现工会独立核算。

3.工会经费计提基数（工资总额）的确定

这是易产生分歧的点。工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。企业需注意，社会保险费、住房公积金、劳务派遣人员费用等是否包含在内，应依据本地工会和税务部门的明确口径执行。

4.工会固定资产的折旧问题

根据《工会会计制度》，工会的固定资产一般不计提折旧。这一点与企业会计准则不同，需要特别注意。

四、 规范工会经费会计核算的意义与建议

规范工会经费的会计分录处理，具有重要的现实意义。它不仅确保了企业成本费用核算的真实性，保障了企业所得税税前扣除的合法性，更是对工会资产的有效保护，使工会经费“取之于工，用之于工”的原则在财务上得到清晰体现。规范的核算有助于工会接受会员监督和上级审计，提升工会工作的公信力。

基于易搜职考网的长期研究，我们提出以下建议：企业财务人员与工会财务人员应加强沟通协作，明确职责边界，确保经费拨付的及时与准确。基层工会应积极推行独立核算，配备专（兼）职会计人员，或委托专业机构代理记账，严格执行《工会会计制度》。再次，要重视原始凭证的合规性，特别是对外支付和采购物品时，必须取得发票等合法票据。定期进行工会经费的收支审查与公示，做到账目清晰、公开透明。

“工会经费的会计分录怎么做”是一个从企业计提开始，贯穿拨缴、上解、留存、使用、结转全周期的系统性工程。它要求会计人员既熟悉企业会计准则中关于职工薪酬的处理，又了解工会会计制度的特殊要求。通过企业方与工会方清晰、规范、衔接顺畅的账务处理，工会经费才能真正管好、用好，充分发挥其服务职工、凝聚人心的积极作用。易搜职考网将持续关注此领域的政策变化与实务发展，为广大会计从业者提供更深入的专业知识支持。