工资薪金总额包括哪些-工资总额构成

在企业的日常经营与人力资源管理中，工资薪金总额的准确核算是财务合规、税务申报以及保障职工权益的基石。这一概念贯穿于《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《社会保险法》以及国家统计局相关规章等法律法规体系之中，形成了一个相对明确但又需细致辨别的框架。易搜职考网基于多年的政策追踪与实务研究，旨在为您清晰地解析工资薪金总额的具体构成，帮助您在实务操作中做到准确无误。

一、 工资薪金总额的法律定义与核心原则

在深入列举具体项目之前，必须明确其法律定义和核算原则。根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》及其后续的若干问题解答，工资薪金总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。此定义蕴含了几个关键原则，易搜职考网提醒您务必牢记：

• 支付主体原则：必须是由用人单位直接支付给员工的报酬。由第三方（如政府、保险公司）支付的部分不计入。
• 劳动报酬性质原则：其本质是基于劳动关系、职工提供劳动而获得的报酬。非劳动所得（如投资分红）不计入。
• 全部职工涵盖原则：包括正式职工、劳动合同制职工、临时工、计划外用工等所有建立劳动关系的人员。
• 税前口径原则：计算工资总额时，指的是应发工资，即扣除个人所得税、社会保险个人部分、住房公积金个人部分之前的金额。
• 不论资金来源与支付形式原则：无论经费来源是工资科目还是其他各项经费（如搬运费、材料费），无论支付形式是货币还是实物，只要属于劳动报酬，都应计入。

基于以上原则，我们可以将工资薪金总额的构成进行系统性的分类阐述。

二、 计时工资与计件工资：基本劳动报酬形式

这是工资构成中最基础、最核心的部分，直接体现按劳分配的原则。

• 计时工资：按计时工资标准（包括地区生活费补贴）和工作时间支付给个人的劳动报酬。具体包括：
  • 对已做工作按计时工资标准支付的工资。
  • 实行结构工资制的单位支付给职工的基础工资和职务（岗位）工资。
  • 新参加工作职工的见习工资（学徒的生活费）。
  • 运动员体育津贴。
• 计件工资：对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。包括：
  • 实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资。
  • 按工作任务包干方法支付给个人的工资。
  • 按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。

易搜职考网注意到，无论是固定月薪、小时工资，还是按业绩提成，只要其计算基础是员工的劳动时间或劳动成果，均属于工资总额的必然组成部分。

三、 奖金：超额劳动与增收节支的报酬

奖金是为了鼓励职工的生产积极性，对超额劳动和增收节支支付的一种奖励性报酬。其种类繁多，均需计入工资总额：

• 生产（业务）奖：如超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖（劳动分红）等。
• 节约奖：如各种动力、燃料、原材料等节约奖。
• 劳动竞赛奖：包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金和实物奖励。
• 机关事业单位的奖励工资。
• 其他奖金：如从兼职酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，学校教师的教学工作量超额酬金，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。

需要特别指出的是，根据国家税务总局的相关规定，全年一次性奖金（俗称“年终奖”）虽然存在特殊的个人所得税计税方式，但其本身毫无疑问是工资薪金的一部分，必须全额计入发放当月的工资总额中。

四、 津贴与补贴：特殊劳动条件下的补偿

津贴和补贴是为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的报酬，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。易搜职考网研究发现，这部分内容最容易与福利费用混淆，需仔细区分。

• 津贴类：主要与劳动条件和劳动岗位相关。
  • 补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴：如高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、野外工作津贴、林区津贴、高温作业临时补贴、海岛津贴、艰苦气象台（站）津贴、微波站津贴、高原地区临时补贴、冷库低温津贴、基层审计人员外勤工作补贴、邮电人员外勤津贴、夜班津贴、中班津贴、班（组）长津贴、学校班主任津贴、三种艺术（舞蹈、武功、管乐）人员工种补贴、运动队班（队）干部驻队补贴、公安干警值勤岗位津贴、环卫人员岗位津贴、广播电视天线工岗位津贴、盐业岗位津贴、废品回收人员岗位津贴、殡葬特殊行业津贴、城市社会福利事业单位岗位津贴、环境监测津贴、收容遣送岗位津贴等。
  • 保健性津贴：如卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴、各种社会福利院职工特殊保健津贴等。
  • 技术性津贴：如特级教师补贴、科研津贴、工人技师津贴、中药老药工技术津贴、特殊教育津贴等。
  • 年功性津贴：如工龄津贴、教龄津贴和护士工龄津贴等。
• 补贴类：主要与生活消费和物价相关。
  • 为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮价补贴、煤价补贴、房贴、水电贴、房改补贴等。

五、 加班加点工资与特殊情形下支付的工资

这部分是针对职工在法定标准工作时间之外工作，或在特定非工作期间，依法应当获得的工资报酬。

• 加班加点工资：指按规定支付的加班工资和加点工资。凡是在法定节假日、休息日安排工作，或在工作日延长工作时间的，其相应的报酬计算基数及倍数都应计入工资总额。
• 特殊情形下支付的工资：
  • 根据国家法律、法规和政策规定：因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。
  • 附加工资、保留工资。
  • 调动工作的旅费和安家费中净结余的现金补贴。
  • 对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。
  • 实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。
  • 职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息中超过银行同期储蓄存款利率的部分。
  • 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费（经济补偿金）等。 易搜职考网提示，此部分虽为一次性支付，但因其与劳动关系和劳动贡献相关，在统计口径上通常计入支付当月的工资总额。

六、 易混淆项目：明确不属于工资薪金总额的范围

清晰界定“不包括什么”与明确“包括什么”同样重要。
下面呢项目虽可能由企业支付给职工，但不属于工资薪金总额的范畴，这在税务处理和社保稽核中至关重要。

• 职工福利费用：如职工生活困难补助、探亲路费、冬季取暖补贴、上下班交通补贴、洗理费、卫生费、计划生育补贴、托儿补助费、独生子女费、职工疗养费用、丧葬补助费、抚恤金、职工异地安家费、集体福利设施支出等。这些是基于福利保障目的，而非直接劳动对价。
• 劳动保护支出：企业为职工配备的工作服、手套、解毒剂、清凉饮料等实际发生的、合理的劳动保护支出。
• 离职后福利：如养老保险、企业年金等，属于离职后计划，不计入在职期间的工资总额。
• 非货币性集体福利：企业开办职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
• 职工从企业获得的资本性收入：如股份分红，这是基于股东身份的投资收益。
• 劳务报酬（非劳动关系）：支付给不存在劳动关系的外部独立个人的劳务费。
• 政府专项补贴：企业直接收到的政府给予的专项奖励或补贴，未明确要求转付给职工的。
• 差旅费津贴、误餐补助：按财政部门规定标准发放的，属于对实际发生费用的补偿，而非劳动报酬。

易搜职考网提醒，在实践中，诸如通讯补贴、交通补贴等项目，若以“普惠制”定额发放，且未提供相应报销凭证的，通常会被税务机关认定为工资薪金性质的补贴津贴，需并入工资总额计算个人所得税，并作为社保缴费基数。

七、 工资薪金总额在实务中的应用与影响

准确核算工资薪金总额，绝非仅为满足统计要求，它在多个关键领域产生直接且重大的影响。

• 社会保险与住房公积金缴费基数：根据规定，单位和职工个人的社保、公积金缴费基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础，在当地上下限范围内核定。这里的“工资”即指工资总额。基数核定不准，将导致缴费不足或超额，引发补缴、滞纳金甚至行政处罚风险。
• 个人所得税计算：个人所得税的应纳税所得额，以每月收入额（即工资总额）减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为计算依据。
• 职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提基数：企业所得税法规定，企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，分别不超过工资薪金总额的14%、2%、8%的部分，准予扣除。此处的“工资薪金总额”是指企业实际发放的、合理的工资薪金总和，其数额大小直接决定了三项费用税前扣除的限额。
• 经济补偿金计算：劳动者在解除或终止劳动合同时，依法应获得的经济补偿，按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准。此处的“月工资”是指劳动者在劳动合同解除或终止前十二个月的平均应发工资，即工资总额的平均数。
• 工伤待遇计算：职工因工受伤，其一次性伤残补助金、伤残津贴、供养亲属抚恤金等待遇的计算，均与本人工资（工伤前12个月平均月缴费工资）挂钩。

，工资薪金总额的界定是一项严谨而系统的工作。它要求人力资源与财务部门不仅要对国家政策有持续、精准的把握，还要对企业内部纷繁复杂的薪酬项目进行合规性设计与准确归类。易搜职考网始终认为，建立规范的薪酬管理制度，明确各薪酬项目的性质，是防范风险、优化成本、保障权益的根本之道。从计时计件工资到奖金津贴，从加班费到特殊情形下的支付，每一笔支付都需在法律的框架下找到其准确的坐标。
随着薪酬激励方式的不断创新，新的支付形式也可能出现，这就要求我们不断回归工资总额的法律定义和核心原则进行判断。只有夯实这一基础，企业的用工管理才能在合规的轨道上行稳致远，劳动者的合法权益才能得到切实的保障。对工资薪金总额构成的深入理解与正确应用，是每一位专业从业者能力体系中不可或缺的一环，也是易搜职考网持续提供高质量知识服务的价值所在。