银行存款余额调节表怎么做-银行余额调节指南

在财务会计的日常核算与月末结账流程中，银行存款余额调节表扮演着至关重要的角色。它并非记账凭证，而是一份用于核对企业与银行双方存款记录一致性、验证银行存款账面余额准确性的关键性辅助工具。其核心价值在于揭示并解释企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间产生差异的具体原因，从而确保企业货币资金信息的真实、完整与可靠。在实务工作中，由于凭证传递的时间差、双方记账时点的不同步以及可能存在的记账差错或未达账项，企业的账面存款余额与银行提供的对账单余额很少能够完全一致。此时，盲目调整账簿记录是错误且危险的，正确的做法便是编制银行存款余额调节表。

掌握银行存款余额调节表的编制原理与方法是每一位财会从业人员的必备技能，也是众多会计资格考试的核心考点。易搜职考网在长期的职业考试研究与培训实践中发现，许多学员对此工具的理解停留在表面，未能深入把握其“调节而不调账”的本质，以及在内部控制与审计中的延伸应用。一张编制精准的调节表，不仅能有效排查错误、厘清资金流向，更是企业资金管理内部控制有效性的直接体现。它像一位冷静的侦探，通过系统性的比对与分析，将隐藏在企业与银行记录之间的“信息差”一一呈现，为财务报告的准确性保驾护航。
也是因为这些，无论是为了应对职业考试，还是提升实际工作能力，深入理解并熟练编制银行存款余额调节表，都是财会学习道路上不可或缺的一环。易搜职考网致力于将此类核心实务技能与考试要点深度融合，帮助学员构建扎实且实用的专业知识体系。

在企业的资金管理体系中，银行存款是最活跃、流动性最强的资产之一。确保银行存款记录的准确性，直接关系到企业财务状况的清晰度和经营决策的有效性。银行存款余额调节表，正是实现这一目标的核心技术工具。它通过系统化的比对与调节，搭建起企业自身记录与银行外部记录之间的桥梁。本文将深入剖析其编制方法、步骤、常见问题及深层应用，旨在为财会专业人士和易搜职考网的广大学员提供一份清晰、全面、实用的操作指南。

在着手编制调节表之前，必须透彻理解导致双方余额不一致的根本原因。这些原因主要归结为两大类：未达账项和记账差错。

1.未达账项：这是最常见的原因，指由于凭证传递和记账时间不同步，导致一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。未达账项又可细分为四种情况：

• 企业已收，银行未收：例如，企业收到客户开出的转账支票并已记入银行存款增加，但该支票尚未送存银行或虽已送存但银行尚未完成清算划款。
• 企业已付，银行未付：例如，企业开出支票支付货款并已记入银行存款减少，但收款人尚未持票到银行兑付，银行因此未从企业账户扣款。
• 银行已收，企业未收：例如，银行已代企业收到一笔电子汇款或存款利息，并已记入企业账户，但相关收款通知尚未送达企业，企业因此未入账。
• 银行已付，企业未付：例如，银行已代企业扣缴了水电费、贷款利息或账户管理费，并已从账户中划出，但扣款通知尚未送达企业，企业因此未入账。

2.记账差错：指企业或银行在记录存款收支业务时发生的错误。例如：

• 企业会计人员记错金额、记错账户（串户）或借贷方向记反。
• 银行工作人员操作失误，将其他企业的收付款项误记入本企业账户。

未达账项是正常的时间性差异，无需在发现时立即调整账簿，而记账差错则属于错误，一经发现必须按规定方法进行更正。调节表的作用之一就是帮助我们发现潜在的记账差错。

成功的编制始于充分的准备。易搜职考网提醒，在编制调节表前，务必完成以下步骤：

• 获取银行对账单：及时从银行取得截至特定日期（通常为月末）的对账单，这是编制调节表的基准文件之一。
• 核对银行存款日记账：确保企业自身的银行存款日记账已经登记到同一截止日期，并且所有凭证都已入账。
• 逐笔勾对：这是最耗时但最关键的一步。使用银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔勾对（打√）。对于金额、日期、结算方式（如支票号）完全一致的记录，在双方账目上分别标记。标记后，剩余未标记的记录即为需要关注的“悬疑项”，它们可能是未达账项，也可能隐藏着差错。

编制银行存款余额调节表主要采用“余额调节法”，其基本原理是在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自加上对方已收、本方未收的款项，减去对方已付、本方未付的款项，从而计算出调节后的余额。如果计算正确，两个调节后的余额应当相等。这是易搜职考网在辅导中强调的核心公式。

计算公式如下：

企业银行存款日记账调节后余额 = 企业日记账余额 + 银行已收企业未收款 - 银行已付企业未付款

银行对账单调节后余额 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款 - 企业已付银行未付款

调节表的具体格式通常分为左右或上下两部分，分别列示企业和银行的账面余额及调节项目。

假设易搜职考网模拟某公司2023年10月31日的情况：

• 公司银行存款日记账余额：158，000元
• 银行对账单余额：162，000元

经逐笔核对，发现以下未达账项及差错：

1. 公司收到A公司转账支票一张，金额15，000元，已记增加，银行未入账。（企业已收，银行未收）
2. 公司开出支付货款的支票一张，金额8，000元，已记减少，持票人未兑付。（企业已付，银行未付）
3. 银行代收一笔货款，金额12，000元，已记入公司账户，公司未收到通知。（银行已收，企业未收）
4. 银行代扣季度贷款利息，金额5，000元，已从账户划出，公司未收到通知。（银行已付，企业未付）
5. 公司记账时，将一笔支付办公费的支票1，200元，误记为2，100元（多记减少900元）。（企业记账差错）

现在，我们开始编制调节表：

第一步：更正企业账面差错。在调节前，应先更正已知的企业记账错误。第5项属于企业少记存款（多记支出），应调增企业银行存款日记账账面余额。更正后企业日记账基准余额应为：158，000 + 900 = 158，900元。

第二步：识别并分类未达账项。

• 属于“企业已收，银行未收”：第1项（15，000元）
• 属于“企业已付，银行未付”：第2项（8，000元）
• 属于“银行已收，企业未收”：第3项（12，000元）
• 属于“银行已付，企业未付”：第4项（5，000元）

第三步：套用公式，编制调节表。

银行存款余额调节表
编制单位：XX公司      2023年10月31日      单位：元

项目      金额      项目      金额

企业银行存款日记账余额      158，900      银行对账单余额      162，000

加：银行已收，企业未收

1.代收货款      12，000      加：企业已收，银行未收
                                  
1.存入转账支票      15，000

减：银行已付，企业未付

1.代扣利息      5，000      减：企业已付，银行未付
                                  
1.开出未兑付支票      8，000

调节后存款余额      165，900      调节后存款余额      169，000

第四步：分析结果。我们发现，调节后余额不相等（165，900 ≠ 169，000）。这表明除了已更正的差错和列出的未达账项外，很可能还存在未被发现的差错。此时必须返回核对步骤，检查是否有勾对错误、遗漏的未达账项，或可能存在银行差错。经彻底复查（此为模拟，假设发现银行误将一笔7，100元的他方收款记入我司账户），确认并处理所有差异后，最终调节后余额方能达成一致。

编制完成并确保调节后余额一致后，必须牢记以下原则，这也是易搜职考网在教学中反复强调的易错点：

• “调表不调账”原则：银行存款余额调节表仅作为核对账目的工具，不能作为调整企业或银行账面记录的原始凭证。对于表上揭示的“企业未达账项”（银行已收已付），要等到相关银行结算凭证到达后，再据以编制记账凭证，登记入账。对于“银行未达账项”，企业无需做任何账务处理。
• 差错处理原则：对于发现的记账差错（无论是企业还是银行方的），必须按规定方法分别进行更正。企业自身的差错，采用划线更正法、红字冲销法或补充登记法在账簿中更正；若怀疑银行有差错，应及时与银行沟通，由银行核查并出具更正通知。
• 归档保管原则：调节表应每月编制，并与当月的银行对账单、日记账核对记录一同作为重要的会计档案妥善保管，以备内部审计或外部检查。

精通银行存款余额调节表的编制，其意义远不止于完成月末对账任务。它更是企业内部控制的关键环节和审计师关注的重点领域。

在内部控制方面：

• 职责分离：编制调节表的人员不应同时负责存款收支的记账工作或保管支票印鉴，这是防止舞弊的基本要求。
• 及时性监控：长期未达账项（如开出很久未兑付的支票）可能预示异常，需追查原因，防止资金挪用或支票丢失风险。
• 授权检查：调节表通常需由财务主管或指定独立人员复核并签字，形成有效的监督机制。

在审计方面：审计人员会将调节表作为验证银行存款真实性和完整性的重要审计证据。他们会：

• 检查调节表编制的正确性和及时性。
• 对重大的未达账项进行原始凭证追查，确认其真实性。
• 关注调节过程中的任何异常迹象，并将其作为评估企业货币资金内部控制有效性和发现潜在错报风险的重要线索。

也是因为这些，对于财会人员来说呢，编制银行存款余额调节表不仅是一项重复性操作，更是一种带有分析性和监督性的专业实践。通过易搜职考网系统化的学习与训练，学员不仅能掌握应对考试的技巧，更能深刻理解这项技能背后的逻辑、原则及其在保障企业资产安全、提升财务管理水平中的深远价值。从准确识别未达账项，到严谨应用调节公式，再到遵循“调表不调账”的铁律，每一步都体现了会计工作的严谨性与专业性。将这份严谨贯穿于日常，便是对企业资金安全最坚实的守护。