三代手续费返还的税法规定2020-三代手续费返还规定

在2020年的中国税收征管实践中，“三代”手续费返还作为一个连接税务机关、扣缴义务人以及委托代征单位的专业性制度安排，其重要性日益凸显。这一政策并非简单的财务补贴，而是税收法定原则与税收行政效率之间精巧平衡的体现，它直接关系到扣缴义务人和代征人履行法定义务的积极性与合规成本。2020年，相关税法规定在延续既有框架的基础上，其执行细节、申请时效与资金用途管理等方面受到了业界与学界的广泛关注。深入理解这些规定，对于广大财务人员、税务从业者及企业管理者来说呢，是确保合法权益、规避税务风险、优化现金流管理的必修课。易搜职考网长期跟踪研究此领域，致力于将复杂的税法条文转化为清晰、实用的职业知识，助力从业者在专业考试与实际工作中精准把握政策脉络。本文将依托易搜职考网的深度解析，系统阐述2020年度关于“三代”手续费返还的核心税法规定、操作要点及实务影响。

“三代”手续费返还是指税务机关按法律规定，对履行代扣代缴、代收代缴和委托代征义务的单位和个人（以下简称“扣缴义务人或代征人”），按其实际入库税款的一定比例支付的手续费。这项制度是保障税收源泉控管有效实施的重要激励机制。

一、2020年“三代”手续费返还的核心法律与政策依据

2020年，“三代”手续费返还的主要依据并未发生根本性变革，其基石仍然是《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则。其中，《税收征收管理法》第四条及第三十条明确规定了扣缴义务人的法律地位及其获取手续费的权利。而具体的操作规则，则由财政部和国家税务总局联合发布的规范性文件进行细化。

尤为关键的是，财政部、税务总局、人民银行联合发布的《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）在2020年处于全面执行阶段。这份文件虽然发布于2019年，但其规定的申请期限、计算方式、预算保障等内容，直接决定了2020年度手续费返还工作的全流程。
也是因为这些，讨论2020年的规定，必须将财行〔2019〕11号文作为核心纲领。易搜职考网提醒，准确理解这份文件的精神，是掌握当年政策的关键。

二、手续费返还的范围与比例

2020年，可以申请手续费返还的“三代”行为范围明确，且支付比例有明确规定。

• 代扣代缴、代收代缴：主要涉及个人所得税（最为普遍）、消费税、车船税等税种。税务机关按不超过代扣、代收税款的2%支付手续费。
• 委托代征：指税务机关根据《委托代征管理办法》，委托有关单位或个人代征零星、分散和异地缴纳的税收。手续费比例由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局商同级财政部门，在代征税款的一定比例内确定，通常根据不同税种和代征难度有所差异。

需要注意的是，并非所有缴纳入库的税款都能计算手续费。对于由税务机关查出补缴的税款，对应的部分不予支付手续费。这体现了手续费是对依法履行义务的激励，而非对违法行为的“奖励”。

三、申请主体、时限与流程（2020年度执行要点）

2020年，手续费返还的申请执行了财行〔2019〕11号文确立的新时限，这是与以往年度相比最显著的变化之一，也是易搜职考网在辅导学员时反复强调的重点。

申请主体：法律规定的扣缴义务人，以及税务机关与之签订委托代征协议的单位或个人。

申请时限：这是2020年操作中的重中之重。文件规定，扣缴义务人和代征人应在每年3月30日前，向税务机关提交上一年度（即2019年度）“三代”税款手续费申请。换言之，2020年是对2019年度手续费进行集中申请的年份。逾期未申请的，视为自动放弃。这一“一年一清”的硬性规定，改变了以往可能存在的长期累积申请习惯，对企业内部税务管理的时间节点提出了更高要求。

基本流程：

• 数据核对：扣缴义务人首先需通过电子税务局或办税服务厅，核对上一年度“三代”税款的明细和入库金额。
• 提交申请：在法定时限内，通过电子税务局在线提交或前往主管税务机关办税服务厅提交书面申请及相关资料。
• 审核支付：税务机关审核通过后，将手续费支付至扣缴义务人提交的对公账户。支付时间通常在审核完成后的一个时期内，具体视各地财政和税务部门的工作进度而定。

四、手续费的计算方法与预算保障

手续费的具体计算，以税务机关税收征管系统记录的实际入库税款为准。计算公式相对简单：可返还手续费 = 符合规定的代扣、代收或代征税款 × 核定比例。但关键在于税款的确认，必须以正式入库数据为基准。

在预算保障方面，财行〔2019〕11号文明确了手续费由中央和地方财政通过财政支出预算安排，确保了资金的来源稳定。税务机关不得在税款中直接坐扣手续费，必须通过规范的财政支付流程进行，这增强了资金管理的规范性和透明度。

五、返还资金的税务处理与用途

对于企业来说呢，收到的手续费返还在税务和会计上如何处理，是另一个核心关切点。

增值税处理：根据国家税务总局的答疑口径，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费返还，属于现代服务业中的“经纪代理服务”，应按照“商务辅助服务”缴纳增值税。一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（2020年疫情期间可能享受阶段性减免）。这一点在2020年的实务中已普遍执行。

企业所得税处理：企业取得的手续费返还收入，应计入当年收入总额，计算缴纳企业所得税。
于此同时呢，与此收入直接相关的支出（如办理代扣代缴工作的设备、人员成本等），可以在计算应纳税所得额时依法扣除。

个人所得税处理：对于支付给具体办税人员的奖励，是否免征个人所得税？2020年的政策执行中，存在一定争议。虽然旧有文件有免征规定，但新个人所得税法实施后，官方未明确延续。实践中，许多地区税务机关持谨慎态度，认为需要并入工资薪金计税。易搜职考网建议，企业应密切关注主管税务机关的具体执行口径。

资金用途：手续费返还资金应用于“三代”管理支出，包括但不限于：

• 提升办税能力、培训代扣代缴工作人员。
• 购置或维护相关设备、凭证。
• 支付给具体经办人员的劳务成本或奖励。

企业应规范资金使用，确保用于与履行“三代”义务相关的方面。

六、2020年实务中的常见问题与风险提示

结合易搜职考网对众多案例的研究，2020年在执行手续费返还政策时，以下问题值得高度关注：

1.逾期申请丧失权利：“3月30日”的截止日期是硬性约束。许多企业因内部流程疏忽或不知晓新规，错过了2020年初对2019年度手续费的申请，导致无法挽回的损失。这要求企业财税人员必须将此项工作纳入年度常规日程。

2.数据核对至关重要：企业自行核算的扣缴税款额与税务系统记录可能存在差异（如退税、更正申报等情况）。以不准确的数据申请，会导致后续调整甚至争议。申请前在电子税务局进行精细核对是必不可少的步骤。

3.放弃声明的严肃性：如果扣缴义务人因金额微小等原因决定放弃，也应知悉其法律后果。一旦放弃，就当年税款对应的手续费将无法再行主张。

4.税务稽查补税部分不计：如前所述，被税务机关检查发现的补缴税款及滞纳金，不纳入手续费计算基数。企业应对此有清晰认识。

5.多税种与多地申报的汇总：对于涉及多个税种或在多个地区有扣缴义务的企业，需要分别向各主管税务机关申请，不能跨地区或跨税种合并申请。

七、对企业与个人的意义及优化管理建议

“三代”手续费返还政策，对企业来说呢，是一项合法的收益来源，能部分补偿其承担的合规成本。对个人扣缴义务人（如个体工商户的业主）或受托代征的自然人，也是一笔应得的劳务补偿。积极、准确地申领手续费，是维护自身合法权益的表现。

易搜职考网基于多年研究，为企业优化手续费管理提出以下建议：

• 制度化与日历化管理：将手续费申请工作写入公司财务手册，设定每年第一季度（特别是3月30日前）为固定申请期，明确责任部门和人员。
• 加强业财融合与系统支持：确保财务系统能准确归集和导出“三代”税款数据，便于与税务系统数据核对。
• 关注政策动态与地方口径：除了国家统一政策，还需了解所在省、市税务机关的具体操作指引，特别是增值税和个税处理的地方执行标准。
• 规范资金使用与账务处理：设立清晰的会计科目对手续费收支进行核算，确保资金用途合规，并做好相关税务申报。

，2020年关于“三代”手续费返还的税法规定，在稳定基本框架的同时，通过严格申请时限、规范预算管理、明确税务处理等细节，推动了该制度向更加规范、透明、高效的方向发展。对于广大扣缴义务人和涉税专业服务人员来说呢，深入掌握这些规定，不仅是应对职业考试的知识点，更是提升实务操作能力、保障企业利益的关键。易搜职考网将持续追踪税法前沿，为广大用户提供精准、深度的政策解读与备考支持，帮助大家在复杂的税务 landscape 中稳健前行。