幼儿园的账务处理实例-幼儿园财务实例

在学前教育领域，规范的财务管理和清晰的账务处理不仅是机构合法合规运营的底线，更是其实现可持续发展、提升教育服务质量的重要保障。幼儿园作为典型的民办非企业单位（或选择登记为企业的营利性幼儿园），其账务处理具有鲜明的行业特点。它需要精准反映教育服务的投入与产出，妥善管理各类资金，特别是代收代管的伙食费等，确保每一笔收支都清晰可查、有据可依。易搜职考网结合多年对行业实务的追踪与研究，以下将通过一个综合性的实例，系统阐述幼儿园日常及特定业务场景下的账务处理流程与要点。

一、 幼儿园账务处理的核心框架与会计基础

我国大多数民办幼儿园登记为民办非企业单位，适用《民间非营利组织会计制度》。该制度以权责发生制为基础，要求区分限定性净资产和非限定性净资产。部分选择营利性登记的幼儿园则适用《企业会计准则》或《小企业会计准则》。本文主要基于应用更广泛的《民间非营利组织会计制度》进行阐述。

幼儿园会计科目的设置需体现其业务特性，主要类别包括：

• 资产类：突出“现金”、“银行存款”、“应收账款”（应收保教费等）、“存货”（食材、教具、日用品等）、“固定资产”（园舍、大型玩具、车辆、电子设备等）。
• 负债类：重点关注“预收账款”（预收的保教费、伙食费）、“应付职工薪酬”、“其他应付款”（代收代付的款项）。
• 净资产类：核心是“非限定性净资产”和“限定性净资产”。日常运营结余通常转入非限定性净资产；有指定用途的捐赠或补助可能形成限定性净资产。
• 收入类：需分明细核算“提供服务收入—保教费收入”、“提供服务收入—延时服务费收入”、“其他收入—伙食费收入”（实际为代收代支，收支相抵无盈余）、“政府补助收入”、“捐赠收入”等。
• 费用类：包括“业务活动成本”（直接用于教育的成本）、“管理费用”、“筹资费用”、“其他费用”。其中“业务活动成本”可下设“人员薪酬”、“食材成本”、“教学物料消耗”、“固定资产折旧”、“水电燃气费”等明细。

二、 日常主要经济业务的账务处理实例

1.保教费、杂费等主营收入的收取与确认

幼儿园收入以按学期或按月收取的保教费为主。根据权责发生制，预收的款项先确认为负债，再在服务期内分期确认收入。

实例1：易搜职考网模拟的“阳光幼儿园”于8月25日收取幼儿小明9月份保教费2000元，现金存入银行。

收款时（8月25日）： 借：银行存款 2000 贷：预收账款—预收保教费（小明） 2000

月末确认9月份收入（9月30日）： 借：预收账款—预收保教费（小明） 2000 贷：提供服务收入—保教费收入 2000

若一次性收取一学期（5个月）费用10000元，则每月末确认2000元收入，分录同上。

2.伙食费的代收代支处理

伙食费是幼儿园特殊的收支项目，必须遵循“专款专用、单独核算、定期公示、盈亏分摊”的原则。它不属于幼儿园的营业收入，而是代收代管款项，其收支差额应定期退补或结转。

实例2：阳光幼儿园9月初收取每位幼儿伙食费500元（按22天计算，每日约22.73元），全园共计50000元。当月实际购买米面粮油、蔬菜肉类等食材支出42000元，由银行转账支付。

收取伙食费时： 借：银行存款 50000 贷：其他应付款—代管伙食费 50000

采购食材并验收入库时： 借：存货—食材 42000 贷：银行存款 42000

月末，根据实际消耗的食材成本（假设为41800元）结转： 借：其他应付款—代管伙食费 41800 贷：存货—食材 41800

月末，“其他应付款—代管伙食费”科目贷方余额为8200元（50000-41800），表示伙食费有结余。处理方式通常有两种：一是将结余款按天计算退还给家长；二是经家长同意结转至下月使用。若决定退还，则借记“其他应付款”，贷记“银行存款”或“现金”。易搜职考网提醒，务必保留好采购发票、出入库记录及消耗统计表，以备核查。

3.人力成本支出的核算

人力成本是幼儿园最主要的支出，包括工资、奖金、社保、公积金、福利费等。

实例3：10月份计算应付教职工工资总额120000元，其中教学人员工资90000元，行政后勤人员工资30000元。代扣个人所得税5000元，个人社保公积金15000元。次月5日通过银行发放。

计提工资时： 借：业务活动成本—人员薪酬（教学） 90000 管理费用—人员薪酬 30000 贷：应付职工薪酬—工资 120000

计提单位负担的社保公积金（假设为30000元）： 借：业务活动成本—人员薪酬（教学） 22500 （按比例分摊） 管理费用—人员薪酬 7500 贷：应付职工薪酬—社保公积金 30000

发放工资并代扣款项时： 借：应付职工薪酬—工资 120000 贷：银行存款 100000 其他应付款—代扣个人所得税 5000 其他应付款—代扣个人社保公积金 15000

缴纳社保公积金及个税时： 借：应付职工薪酬—社保公积金 30000 其他应付款—代扣个人社保公积金 15000 其他应付款—代扣个人所得税 5000 贷：银行存款 50000

4.固定资产的购置与折旧

幼儿园的校舍、大型游乐设施、校车、多媒体设备等均属固定资产，需按月计提折旧，并计入相关成本费用。

实例4：阳光幼儿园购入一批教学用电脑，总价60000元，增值税进项税额7800元（假定可抵扣），款项以银行存款支付。该批电脑预计使用5年，净残值率为5%。

购入时： 借：固定资产—电子设备 60000 应交税费—应交增值税（进项税额） 7800 贷：银行存款 67800

按月计提折旧（月折旧额 = 60000(1-5%)/(512) = 950元）： 借：业务活动成本—固定资产折旧 950 贷：累计折旧—电子设备 950

易搜职考网提示，用于非应税项目的固定资产进项税额不得抵扣，若幼儿园提供的保育教育服务免征增值税（符合条件的情况下），则进项税额需计入固定资产成本。

三、 特定事项的账务处理实例

1.政府补助收入的处理

政府可能给予符合条件的幼儿园生均补助、专项奖励或设备购置补贴。

实例5：收到教育局拨付的当年生均定额补助100000元，规定用于改善办园条件。次年使用该笔款项支付园舍维修费80000元。

收到补助款时： 借：银行存款 100000 贷：政府补助收入—限定性收入 100000

期末结转至限定性净资产： 借：政府补助收入—限定性收入 100000 贷：限定性净资产 100000

次年支付维修费时： 借：限定性净资产 80000 贷：银行存款 80000

此时，限定性净资产余额20000元仍需按限定用途使用。

2.年末结余分配与基金提取

根据相关规定和幼儿园章程，年度经营结余通常不能用于分红，而应用于机构发展和风险储备。

实例6：阳光幼儿园年末收支结转后，“非限定性净资产”科目因本年利润增加200000元。根据章程，需按年度结余的30%提取发展基金，按10%提取福利基金。

结转收入费用至净资产后，提取基金： 借：非限定性净资产 200000 贷：非限定性净资产—发展基金 60000 (20000030%) 非限定性净资产—福利基金 20000 (20000010%) 非限定性净资产—一般基金 120000

发展基金用于扩大规模、添置设备；福利基金用于教职工集体福利；一般基金用于弥补以后年度亏损。

3.退费业务的处理

幼儿因故中途退园，需按规定退还部分保教费和伙食费。

实例7：幼儿小华在10月15日退园，已缴纳10月份全月保教费2000元和伙食费500元。按园所规定，上半月离园退还半月保教费，伙食费按实际未就餐天数退还（假设退还10天，计227.3元）。

计算应退费：保教费1000元 + 伙食费227.3元 = 1227.3元。以现金退还。 借：预收账款—预收保教费（小华） 1000 （冲减已确认收入部分，若月初已全额确认收入，则需先冲减收入） 其他应付款—代管伙食费 227.3 贷：现金 1227.3

若月初已确认当月全部保教费收入，则需先做一笔红字收入冲销分录。

四、 内部成本控制与财务管理的要点

规范的账务处理必须嵌入有效的内控管理之中。易搜职考网在研究中发现，成功的幼儿园财务管理通常注重以下几点：

• 预算管理：编制年度收支预算，特别是对大宗采购、维修项目进行预算控制。
• 采购与付款分离：食材、物料采购需有请购、审批、采购、验收、入库、付款等环节，职责分离。
• 存货定期盘点：每月对食材、低值易耗品进行盘点，确保账实相符，成本结转准确。
• 收费公示与退费制度透明化：所有收费项目、标准及退费办法需公示，并严格执行。
• 会计档案保管：妥善保管凭证、账簿、报表、合同、收费备案等资料。

通过上述实例可以看出，幼儿园的账务处理是一个系统性工程，从日常收支到特殊事项，从会计核算到内部控制，每一个环节都紧密相连。它要求财务人员不仅精通会计制度，更要理解学前教育的运营规律。准确区分经营性收入与代收代支款项，合理计提折旧与分摊成本，合规处理政府补助与结余分配，是确保幼儿园财务健康、透明、合规的关键。持续学习和掌握这些实务技能，对于幼儿园管理者和财务人员至关重要。易搜职考网将持续提供贴近实际的专业内容，助力行业财务规范化水平的提升。