银行存款日记账的登记方法-银行日记账登记法

银行存款日记账，作为企业货币资金核算体系的核心组成部分，是专门用于逐日、逐笔记录银行存款收入、支出及结存情况的序时账簿。其登记方法不仅是会计基础工作的关键环节，更是保障资金安全、确保账实相符、提升财务管理效率的基石。在实务操作中，银行存款日记账的登记绝非简单的数字誊写，它贯穿于从取得原始凭证到与银行对账核销的全过程，要求会计人员具备严谨细致的态度和扎实的专业知识。规范的登记方法直接关系到企业现金流信息的准确性、及时性和完整性，是内部控制有效性的重要体现，也为管理者进行资金决策提供了最直接的数据支持。

深入探究其登记方法，涉及多个层面的知识与技巧。从最基本的依据审核无误的银行收付款凭证登记，到遵循时序、依据编号、摘要明晰、金额准确、余额及时计算等具体操作规范；从如何规范处理“承前页”、“过次页”的账簿衔接，到面对常见的未达账项时，如何编制银行存款余额调节表以实现与银行对账单的核对。
除了这些以外呢，随着电子支付的普及，网上银行交易记录的获取与凭证附件的管理也成为现代登记方法中必须关注的新课题。易搜职考网在长期的研究与实践中发现，许多会计工作中的差错与风险，恰恰源于对银行存款日记账登记这一基础环节的忽视或操作不规范。
也是因为这些，系统、精准地掌握其全套登记方法与技巧，对于每一位财务从业者来说呢，都是不可或缺的职业基本功，也是易搜职考网致力于为广大财会考生和从业者提供深度指导的核心领域之一。

在企业的财务管理架构中，现金与银行存款犹如血液，其流动的清晰记录至关重要。银行存款日记账正是记录这“血液”流动轨迹的专门账簿。易搜职考网结合多年对财会实务与考试要点的深入研究，认为掌握其登记方法必须从概念认知、操作流程、核心规范、疑难处理及对账实务等多个维度进行全面把握。

银行存款日记账属于序时账簿中的一种，它根据经济业务发生的时间先后顺序，专门记录银行存款的增减变动及其结果。任何独立核算的单位，只要有银行存款账户，就必须设置银行存款日记账。其核心作用在于：

• 及时、连续、系统地反映银行存款的收入、支出和每日结存情况。
• 便于与银行寄送的对账单进行逐笔核对，是编制银行存款余额调节表的直接依据。
• 为货币资金管理提供详细资料，有助于企业合理安排资金，防止签发空头支票。
• 作为重要的经济档案，为审计、监察等工作提供查证依据。

在账簿形式上，通常采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式（借方、贷方、余额），也可根据管理需要采用多栏式。每个银行存款账户（如基本户、一般户、专用户等）都应单独设立一本日记账进行登记，不可混记。易搜职考网提醒，这是内部控制的基本要求，能有效隔离不同账户的风险。

登记银行存款日记账必须做到“有据可依”，这个“据”就是审核无误的银行收、付款记账凭证及其所附的原始凭证（如银行进账单回单、支票存根、电汇凭证回单、利息收通知单等）。绝不允许无凭证登记或凭记忆登记。

其基本登记流程可概括为：审核凭证 -> 确认账目 -> 逐项登记 -> 计算余额 -> 标记核对。具体来说呢：

• 审核凭证：会计人员需对银行收付款记账凭证的合法性、合规性、完整性及金额准确性进行严格审核。确认凭证已由相关责任人签章批准。
• 确认账目：确认该笔业务应登记在哪一个特定的银行存款账户日记账中。
• 逐项登记：按照下文将详述的登记要点，将凭证信息准确过录到账簿对应栏目。
• 计算余额：每登记完一笔业务，必须即时结出该账户存款的余额。
• 标记核对：登记完毕后，应在记账凭证的“记账”栏划“√”或注明所记账簿页次，以防重记或漏记。

这是登记方法的核心实操部分，必须严格遵守以下细则：

1.日期栏：登记记账凭证的日期（即编制凭证的日期），而非原始凭证日期或实际银行入账/扣款日期（该日期应在摘要中注明）。凭证编号与日期应保持顺序性。

2.凭证字号栏：登记入账所依据的收、付款记账凭证的种类（如“银收”、“银付”）和编号。这样便于账证核对，追踪经济业务的来龙去脉。

3.摘要栏：摘要文字应简明扼要，清晰说明经济业务的内容。例如：“收到甲公司货款”、“支付乙公司材料款”、“缴纳上月增值税”、“收取存款利息”等。对于重要的对方单位、支票号码、结算方式（如电汇、网银）等信息，应在摘要中体现。易搜职考网在辅导中发现，摘要书写不规范是后续对账困难的主要原因之一。

4.对方科目栏：登记银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。
例如，收到销货款，对方科目为“主营业务收入”；提取现金，对方科目为“库存现金”。填写对方科目有助于反映资金运动的对应关系。

5.收入（借方）与支出（贷方）栏：

• 对于银行存款增加的业务（如收到款项、存款利息），将金额登记在“收入”（借方）栏。
• 对于银行存款减少的业务（如支付款项、银行手续费），将金额登记在“支出”（贷方）栏。

金额必须与记账凭证上的金额完全一致，数字书写应规范，分位对准。

6.余额栏：这是确保账务实时准确的关键。每笔业务登记后，都应立即结出余额。计算公式为：当日余额 = 上日余额 + 本日收入合计 - 本日支出合计。余额结出后，应在“借或贷”栏注明“借”字，表示银行存款资产性质；通常不会出现贷方余额（即透支），若出现需立即查明原因。

7.过次页与承前页：当一张账页记满，需要转至下一页时，应在最后一行摘要栏注明“过次页”，并结出本页借、贷方发生额合计及余额，将这些数字转入次页第一行。次页第一行摘要栏则注明“承前页”，并将上页结转的数字照抄过来。这保证了账簿记录的连续性和完整性。

在实际工作中，会遇到一些需要特别关注的业务情形：

1.现金存入银行或从银行提取现金：这类业务同时涉及库存现金和银行存款两个账户。根据规定，只编制付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账。
也是因为这些吧，： - 将现金存入银行时，只编制现金付款凭证，据以登记银行存款日记账的“收入”栏和库存现金日记账的“支出”栏。 - 从银行提取现金时，只编制银行存款付款凭证，据以登记银行存款日记账的“支出”栏和库存现金日记账的“收入”栏。

2.错账更正：登记时必须谨慎，但万一发生错误，必须按照规定方法更正，严禁刮擦、挖补、涂改或使用褪色药水。更正方法主要有： - 划线更正法：在结账前发现账簿记录有误（凭证无误），可在错误文字或数字上划一条红线注销，然后在上方空白处用蓝黑或碳素墨水填写正确的文字或数字，并由更正人盖章。 - 红字冲销法：记账后发现因记账凭证科目或金额错误导致的账簿错误。先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证并登记入账，冲销原记录；再用蓝字填制一张正确的记账凭证并登记入账。 - 补充登记法：记账后发现记账凭证所记金额小于应记金额。用蓝字填制一张补充少记金额的记账凭证并登记入账。

3.电子银行交易的登记：随着金融科技发展，网银交易成为主流。会计人员应定期（至少每日）打印或导出网银电子回单，将其作为原始凭证附在记账凭证后。登记时，摘要中应注明“网银支付/收款”及交易流水号，便于与银行电子记录核对。易搜职考网强调，电子凭证的归档管理需符合《会计档案管理办法》的相关规定。

登记银行存款日记账的最终目的是为了确保企业账目与银行记录一致。由于存在未达账项，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致。
也是因为这些，定期（通常每月至少一次）核对并编制银行存款余额调节表是必不可少的程序。

未达账项主要四种类型：

• 企业已收，银行未收（如企业已入账的转账支票，银行尚未办妥入账手续）。
• 企业已付，银行未付（如企业已开出的支票，持票人尚未到银行兑付）。
• 银行已收，企业未收（如银行已入账的存款利息、委托收款到账，企业未收到通知）。
• 银行已付，企业未付（如银行已扣划的借款利息、手续费，企业未收到通知）。

银行存款余额调节表的编制方法（以补记式为例）：

在企业和银行各自余额的基础上，分别加上对方已收、本方未收的款项，减去对方已付、本方未付的款项。计算公式如下：

企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款 - 银行已付企业未付款 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款 - 企业已付银行未付款

调节后的双方余额应相等。这是证明在消除了未达账项影响后，双方记录相符的证据。至关重要的是，银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整企业或银行账面记录的原始凭证。对于表内揭示的银行已收付而企业未入账的项目，企业必须在收到相关凭证后，再按正常程序进行会计处理，登记入银行存款日记账。

通过以上五个部分的系统阐述，我们可以清晰地看到，银行存款日记账的登记是一个环环相扣、严谨细致的系统工程。从最初的凭证审核到每日的规范登记，再到月末的精密对账，每一步都凝聚着会计工作的专业性与责任感。易搜职考网始终认为，深厚的理论素养与娴熟的实操技能相结合，是胜任现代会计工作的关键。对银行存款日记账登记方法的精深掌握与严格执行，不仅能有效防范资金风险、提升信息质量，更是财会人员专业能力与职业精神的直接体现。在数字化财务时代，这一基础工作的核心原则并未改变，而是对会计人员提出了融合传统技能与信息化管理能力的更高要求。只有将规范内化于心，外化于行，才能确保企业资金信息的河流清澈见底，为经营决策提供最可靠的导航。