其他应收款包括哪些内容-其他应收款内容

其他应收款属于资产类科目，用于核算企业发生的非购销活动产生的债权。它与应收账款的关键区别在于，应收账款是因销售商品、提供劳务等主营业务活动而产生，而其他应收款则主要源于主营业务以外的其他经济活动或非经常性交易。这个科目核算的款项通常具有金额零散、发生频率不确定、债权对象多样等特点。在资产负债表中，其他应收款作为流动资产列示，但其部分内容可能实际上并不具备良好的流动性和可回收性。易搜职考网提醒，财务人员必须严格遵循会计准则，将不属于此科目的款项排除在外，确保会计信息的准确性与合规性。

为了更清晰地理解，我们可以将其他应收款的内容分为以下几个主要类别：

这是其他应收款中最常见的组成部分之一，主要涉及企业与内部各部门、员工之间的资金往来。

• 员工借支款：员工因出差、购买零星办公用品、业务招待等公务需要，向企业预借的备用金。这是最典型的其他应收款项目，业务结束后应及时凭票报销，冲销借款。
• 为职工垫付的各种款项：例如企业为员工先行垫付的医药费、房租、子女教育费（符合规定的福利性质）、水电费代扣代缴差额等。这些垫付款项通常从后续发放的工资中扣回。
• 内部独立核算单位往来款：在集团化公司或设有内部独立核算部门的企业中，总部与分支机构之间、各分支机构之间非商品购销性质的资金调拨、费用分摊等临时性往来款项。

企业在日常经营活动中，因履行合同、遵守规定或使用他方资源而支付或收取的具有担保性质的款项。

• 支付的各种押金：如租赁固定资产、包装物所支付的押金；投标过程中递交的投标保证金；为办理银行承兑汇票等向银行存入的保证金（若未指定为“其他货币资金”）；租房押金、设备使用押金等。
• 收取的各种押金：若企业向客户、租户等收取包装物押金、履约保证金等，在退还前也计入其他应收款。但需注意，预收的货款不属于此范畴。
• 其他暂付性质的支出：如预付的报刊订阅费（若受益期超过一年且金额重大，应考虑长期待摊费用）、预付的财产保险费等，在受益期前也作为其他应收款核算。

这类款项通常与企业经营活动中的偶发事件或政策相关。

• 保险赔款：企业财产因遭受自然灾害或意外事故而向保险公司索赔，在保险公司核定赔偿金额但尚未支付前，应收的赔偿款。
• 过失人赔款：因员工或个人过失造成企业财产损失，应由其个人承担的赔偿款项。
• 违约罚款：因交易对手方违反合同约定，应收的违约金、罚款收入。
• 应收的政府退税：如符合条件即征即退、先征后退的增值税款，在税务机关核准后退税款尚未到账期间，应收的退税款。但出口退税通常有独立核算流程。

企业进行股权投资后，被投资单位宣告发放现金股利或利润，在宣告发放至实际收到之前，投资方应将这部分应收的股利确认为其他应收款。这是企业对外投资活动产生的债权。易搜职考网提示，此处需注意与长期股权投资权益法核算下的投资收益进行区分。

企业拨付给内部用款单位或个人，用于日常零星开支的备用款项。它可分为定额备用金和非定额备用金两种管理制度。定额备用金是核定一个固定额度，用款单位定期凭单据报销补足定额；非定额备用金则是随借随用、用后报销。无论哪种形式，在报销结清前，拨付的备用金余额都体现在其他应收款中。

无法归入上述类别，但又确实属于企业应收或暂付的款项。例如：

• 应收的出租包装物租金。
• 企业代扣代缴的个人所得税，在上缴国库前。
• 与主营业务无关的资产置换、非货币性交易中产生的应收补价。
• 清理固定资产过程中，处置收入与费用之间的应收净额（在实现前）。

易搜职考网强调，对于这类“其他”中的“其他”，财务人员应特别审慎，必须依据经济实质进行判断，防止滥用。

明确边界与明确内容同样重要。
下面呢项目不应计入其他应收款，这是职业考试和实务工作中的常见考点与易错点：

• 应收账款、应收票据、预付账款：这是最主要的区分点。与主营业务销售商品、提供劳务相关的应收款项，计入“应收账款”或“应收票据”；为采购存货、固定资产等而预先支付的货款，计入“预付账款”。
• 长期应收款：收款期超过一年（或一个营业周期）的融资租赁款、分期收款销售商品款等，应列入“长期应收款”而非流动资产下的其他应收款。
• 存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等而存入证券公司指定银行的专户款项，属于“其他货币资金”。
• 支付的各类定金：根据法律规定，定金具有担保合同履行的性质，若支付方违约则无权要求返还。其会计处理需根据合同执行情况判断，可能计入预付账款或其他应收款，但不能一概而论。而定金与押金的法律和会计含义存在差异，需仔细辨别。

其他应收款科目由于核算内容杂、对象多，极易成为企业财务管理的风险高发区。易搜职考网结合多年对职场实务的研究，归结起来说出以下主要风险点：

• 资产虚化与隐匿亏损风险：一些企业可能将无法正常列支的费用、投资损失甚至抽逃的资本金长期挂账于其他应收款，导致资产不实，虚增了企业资产和利润。
• 资金占用与挪用风险：股东、关联方或高管人员可能通过“其他应收款”科目非经营性、无商业实质地长期占用企业大量资金，影响企业正常经营，损害中小股东利益。
• 坏账损失风险：其他应收款对象复杂，部分债权回收难度大、周期长，尤其是对个人或非关联单位的款项，容易形成坏账，直接侵蚀企业利润。
• 税务稽查风险：税务机构通常高度关注“其他应收款”余额过大，特别是对股东、员工的应收款。
  例如，对股东个人的长期借款，可能被视同股利分配而征收个人所得税；无正当理由的关联方借款，可能面临利息调整和补税风险。

也是因为这些，健全的其他应收款管理制度至关重要。企业应建立严格的借款审批与报销流程；定期（至少每年末）对其他应收款进行账龄分析，并合理计提坏账准备；对长期挂账的款项，特别是关联方和股东款项，应查明原因，及时清理。财务人员，尤其是正在通过易搜职考网等平台提升专业能力的从业者，必须具备敏锐的风险识别能力和严谨的职业操守，确保该科目的核算清晰、合规。

对于财务报表使用者和审计师来说呢，其他应收款是一个需要重点分析和审计的科目。

• 分析角度：分析师会关注其他应收款在总资产中的占比及其变化趋势。占比过高或增长异常，可能暗示公司资金被非经营性占用，或者存在未披露的关联交易，其资产质量和盈利质量值得怀疑。
  于此同时呢，结合附注中披露的款项性质、对象及账龄信息，可以判断企业资金管理效率和潜在风险。
• 审计角度：审计师会将其他应收款认定为存在较高重大错报风险的领域。审计程序通常包括：检查大额款项形成的原始凭证，判断其商业实质；对余额进行函证，特别是对关联方和重要客户的款项；执行账龄分析，评估坏账准备计提的充分性；关注有无异常的、大额的资金往来，以识别是否存在未披露的资金占用或关联方利益输送。易搜职考网在相关课程中反复强调，理解这些审计关注点，不仅能帮助备考人员通过考试，更能提升其在实际工作中的职业判断能力。

，其他应收款虽名为“其他”，但其在企业财务管理中的地位绝非次要。它是一个内容包罗万象的科目，清晰界定其核算范围是会计工作的基础要求；它也是一个风险暗藏的科目，规范其管理与核算是企业内控的关键环节。从员工借支到应收赔款，从保证金到备用金，每一笔款项的背后都代表着一种经济关系或管理行为。对于财务专业人士来说呢，无论是应对像易搜职考网所服务的各类职业资格考试，还是处理日常复杂的财务实务，都必须深刻理解其他应收款的每一个细节，秉持谨慎性和实质重于形式的原则，确保会计信息能够真实、公允地反映企业的财务状况。唯有如此，才能让这个“财务收纳筐”井然有序，真正发挥其在资产核算中的应有作用，而非成为问题的遮蔽所。持续学习与深化对类似核心科目的认知，是每一位财会人员职业生涯中永无止境的课题。