退回保险费会计分录-保费退回分录

深入理解“退回保险费”的会计处理，对企业财务人员来说呢至关重要。
这不仅关系到当期损益的准确计量，影响利润表的数据真实性，也关系到相关资产、负债科目的正确列报。若处理不当，可能导致费用虚增或虚减，扭曲企业的财务状况和经营成果。
例如，将应冲减当期费用的退保金误记为营业外收入，或将应调整长期待摊费用的退回直接计入当期损益，都会造成会计信息失真。
也是因为这些，系统性地掌握不同情境下退回保险费的会计逻辑与分录编制方法，是提升企业财务核算规范化水平、确保会计信息质量的内在要求。易搜职考网长期关注此类财会实务难点，致力于将复杂的准则条文转化为清晰可操作的实务指南，帮助从业者精准把握像“退回保险费”这样的关键会计处理环节。

在编制具体会计分录前，必须明确保费退回的成因，这直接决定了会计处理的路径。常见情形主要包括：

• 保险合同提前解除或终止： 这是最常见的情形。
  例如，企业出售了已投保的固定资产、提前终止财产保险合同，或者员工离职导致相关的团体人身保险合同调整，保险公司根据合同约定退还剩余保险期间的保费。
• 保费金额调整或结算差异： 多见于工程险、货运险等以预估保费投保，最终根据实际风险情况（如工程决算价、实际运输货值）结算的险种。结算后，实际保费低于预付保费，差额部分退回。
• 政策性退费或无赔款优待： 例如，在车辆保险中，因全年未发生赔款，保险公司在续保时给予的保费折扣或直接退回部分上年保费，这实质上是对原已发生费用的冲减。
• 投保错误或重复投保的更正： 因操作失误导致多付保费或重复投保，经核实后保险公司的退款。

其会计处理的核心原则是：“原路冲回”或“冲减当期费用”。即，当初将保费计入何种科目、如何在期间分摊，退回时原则上就反向冲减该科目或调整相关未摊销余额。如果退回的保费对应原已全额计入当期费用的部分，则直接冲减退回当期的同类费用；如果对应的是预付或待摊性质的余额，则冲减相应的资产类科目（如预付账款、待摊费用）。易搜职考网强调，任何情况下的保费退回，通常不直接计入“营业外收入”，除非有确凿证据表明该退回与日常经营活动无关，但这在实务中极为罕见。

这是相对简单的一种情况。对于一些金额较小、受益期较短的保险费（如年度车辆保险、短期财产险等），企业在支付时可能基于重要性原则，直接计入了当期损益，例如：

支付时：借记“管理费用——保险费”或“销售费用——保险费”等，贷记“银行存款”。

如果在同一个会计年度内发生保费退回，且该保费在支付时已全额计入费用，那么退回的款项应直接冲减退回当期的同类费用科目。这样做符合费用确认的配比原则，避免了跨期调整的复杂。

会计分录示例：

假设某公司2023年7月支付本年度的办公室财产保险费12，000元，支付时直接计入管理费用。同年10月，因办公室搬迁提前解除合同，保险公司退回剩余9个月保费9，000元。

支付保费时：
借：管理费用——保险费 12，000
贷：银行存款 12，000

收到退费时：
借：银行存款 9，000
贷：管理费用——保险费 9，000

通过此分录，2023年实际确认的保险费费用为3，000元（12，000 - 9，000），真实反映了7月至10月这3个月的保险成本。易搜职考网提示，如果退费发生在次年，属于资产负债表日后事项中的调整事项，且金额重大，则需要通过“以前年度损益调整”科目进行追溯调整，而不是直接冲减次年的费用。

对于金额较大、受益期跨越多个会计期间的保险费（如支付三年的财产一切险保费、大型项目的工程险保费等），企业通常在支付时将其作为预付资产处理，并在受益期内分期摊销计入损益。这是更为严谨和常见的处理方法。

• 支付时： 借记“预付账款——保险费”或“待摊费用”（适用旧准则或小企业会计准则），贷记“银行存款”。
• 每月摊销时： 借记“管理费用——保险费”等，贷记“预付账款——保险费”或“待摊费用”。

当发生保费退回时，需要区分退回的保费对应的是尚未摊销的预付余额，还是已经摊销计入费用的部分。

情形A：退回部分对应尚未摊销的预付余额

这种情况最为典型。
例如，预付了三年保费，在第二年中途退保，退回的款项主要对应剩余未受益期间的保费。此时，应直接冲减“预付账款——保险费”的账面余额。

会计分录示例：

某公司2023年1月支付三年期财产险保费36，000元，作为预付账款处理，每月摊销1，000元。2024年6月底，因资产出售提前退保，保险公司同意退还剩余18个月保费18，000元。截至2024年6月，已累计摊销18个月（2023年12个月+2024年6个月），累计摊销额18，000元，“预付账款——保险费”余额为18，000元。

收到退费时：
借：银行存款 18，000
贷：预付账款——保险费 18，000

此笔分录后，“预付账款——保险费”科目余额清零，会计处理干净利落，且不影响退费当月的损益表。

情形B：退回部分涉及调整已摊销费用

有时，退回的保费可能不仅包括未摊销部分，还可能因为费率重新核定等原因，需要对已过去期间多付的保费进行退还。这就涉及对已计入损益费用的调整。实务中，如果金额不重大，简化处理可直接计入退回当期的损益；如果金额重大，且涉及以前年度，则应通过“以前年度损益调整”科目处理。

会计分录示例（简化处理，金额不重大）：

承上例，假设2024年6月底退保时，保险公司核定总保费应为30，000元而非36，000元，故退还24，000元（多付的6，000元+剩余18个月的核定保费15，000元？此处需厘清：原预付36，000，已摊18，000，余额18，000。核定总价30，000，已过18个月应摊15，000，故多摊了3，000，余额应调整为15，000，因此退费=原余额18，000 + 多摊的3，000？更准确逻辑是：应退额=已支付36，000 - 应承担成本（30，000/3618=15，000）=21，000。其中，冲预付余额18，000，冲减多计费用3，000）。

收到退费时：
借：银行存款 21，000
贷：预付账款——保险费 18，000
贷：管理费用——保险费 3，000

这样，将多计入2023年及2024年上半年的费用3，000元在退回当期冲回。

某些特定类型的保险，其退回保费的会计处理具有特殊性，易搜职考网建议财务人员需结合具体合同条款谨慎判断。

1.员工团体人身保险退费： 此类保费通常全额计入“管理费用——福利费”或“应付职工薪酬”。因员工离职导致参保人数减少而退回的保费，应冲减当期的“管理费用——福利费”或“应付职工薪酬”。处理原则与前述直接计入损益的退回类似。

2.建筑安装工程一切险退费： 此类保费通常计入工程成本。支付时，借记“在建工程——待摊支出”或“开发成本”，贷记“银行存款”。若发生退费，应冲减对应的资产成本科目，而不是计入损益。这直接影响资产的入账价值。

3.预缴保费结算差额退回： 对于先按预估保费支付，后按实际风险结算的险种，支付时可通过“预付账款”核算。结算时，根据结算单补付或收回差额。收回差额（即退费）时，借记“银行存款”，贷记“预付账款”。若结算后发现整个期间实际保费远低于预估，且部分已摊销费用多计，参照前文所述原则调整。

4.收到无赔款优待（续保折扣以外的直接退款）： 这实质是对过去已发生保险成本的补偿。理想的做法是追溯调整原保险期间的费用，但实务中由于操作繁琐且金额通常不大，普遍采用简化处理，即在收到退款的当期，直接冲减当期的“管理费用——车辆费用”或“管理费用——保险费”。易搜职考网认为，这种简化处理在符合重要性原则的前提下是可接受的。

这是一个需要特别关注的难点。如果保费退回发生在资产负债表日（如12月31日）之后、财务报告批准报出日之前，且该退回事项在资产负债表日已经存在或条件已经达成（例如，退保申请已在年底前提出并获保险公司原则同意），则构成资产负债表日后调整事项。

例如，某公司在2023年预付了2024年全年的保险费，并已计入“预付账款”。2023年报告批准报出前的2024年1月，决定退保并收到退款。由于该预付账款在2023年资产负债表上是一项资产，其可收回金额在日后期间发生变化，需调整2023年报表。

此时，不能直接在2024年账上冲减“预付账款”，而应调整2023年度的财务报表：

• 调减资产负债表中的“预付账款”；
• 调增资产负债表中的“货币资金”（或反映应收退费）；
• 由于原保费未计入损益，故不影响利润表。

账务上，通过“以前年度损益调整”（如果涉及费用调整）或直接调整相关资产科目，并调整期初留存收益。如果退费涉及冲减已计入上年度费用的部分，则必须通过“以前年度损益调整”科目归集，最终转入“利润分配——未分配利润”，并调整盈余公积。

会计分录示例（调整上年度已费用化保费的退费）：

假设2023年有一笔保费已计入管理费用，2024年2月（报表批准报出前）发现多付并收到退回，金额重大。

（1）记录退收款并调整上年费用：
借：银行存款
贷：以前年度损益调整

（2）计算所得税影响（假设可抵扣）：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税

（3）将“以前年度损益调整”余额结转：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润

同时调整盈余公积。

易搜职考网强烈建议，对于重大的跨期退费事项，企业应咨询专业会计师的意见，确保符合企业会计准则关于资产负债表日后事项的规定。

退回保险费的会计处理与税务处理需协调考虑。主要涉及企业所得税。

• 所得税影响： 根据税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。原保费在支付时，如果已在当期或以前年度税前扣除，那么退回的保费应作为冲减当期费用或增加当期收入处理，从而增加当期的应纳税所得额（或减少可抵扣亏损）。反之，如果原保费支付时作为资产核算尚未税前扣除（如计入在建工程），则退回不影响当期应税所得。
• 发票处理： 收到退费时，保险公司可能需要开具红字发票或收回原发票。企业财务人员应确保退费业务的发票合规，以作为税务处理的凭证。
• 增值税问题： 通常情况下，企业购买的财产保险、责任保险等，其进项税额一般可以抵扣（除明确规定不可抵扣的项目外）。当发生保费退回时，如果相应进项税额已申报抵扣，企业应按规定作进项税额转出处理，或者由保险公司开具红字增值税专用发票，企业凭此红字发票冲减当期进项税额。易搜职考网提醒，这是会计处理中容易忽略但至关重要的环节。

，退回保险费的会计分录并非一成不变，而是一个需要根据原账务处理、退回原因、退回时点、金额重要性以及是否跨期等多重因素进行综合判断的动态过程。财务人员必须深入理解权责发生制精髓，准确把握费用与资产的界限，才能确保账务处理的准确性与合规性。通过易搜职考网提供的系统化梳理与案例分析，从业者可以构建起处理此类业务的清晰框架，从而在实际工作中从容应对，提升财务信息的质量与可靠性。从追溯原分录到判断退回性质，从编制调整分录到考虑税务影响，每一步都体现了专业会计处理的严谨性与逻辑性。