2019财税13号文件原文-财税13号文原文

2019年1月17日，财政部与国家税务总局联合发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），是中国税收政策史上一个具有里程碑意义的文件。这份文件的核心要义，在于其系统性、普惠性地为小微企业及个体工商户实施大规模、实质性的减税降费，旨在激发微观主体活力，应对当时的经济下行压力，优化营商环境，为国民经济的高质量发展注入强劲动力。文件并非对单一税种的修修补补，而是对涉及小微企业的主要税种，包括企业所得税、增值税及相关附加税费，进行了一次“组合拳”式的精准施策。其政策设计的精巧之处在于，不仅大幅放宽了享受优惠的标准，如将小微企业应纳税所得额上限提至300万元，并引入超额累进计税方法，更显著加大了优惠力度，如将增值税起征点由月销售额3万元大幅提升至10万元。这一系列举措，极大地扩展了政策的惠及面，让更多原本处于标准边缘的企业能够享受到税收红利，真正体现了“普惠”的内涵。深入理解并准确把握这份文件的原文精神、具体条款及其联动效应，对于广大中小企业主、财务从业人员以及财税研究者来说呢，具有至关重要的意义。易搜职考网长期致力于对包括财税〔2019〕13号文件在内的关键财税政策原文进行深耕研究，旨在为广大用户提供最精准、最贴合实际的政策解读与应用指导。

在当代中国经济发展的宏大叙事中，支持小微企业健康发展始终是稳固经济底盘、保障社会就业、激发创新活力的关键一环。2019年，面对复杂严峻的国内外经济形势，国家层面出台了一揽子力度空前的减税降费政策，其中财税〔2019〕13号文件作为普惠性税收减免的纲领性文件，扮演了至关重要的角色。该文件以其覆盖范围广、优惠力度大、导向性明确的特点，迅速惠及全国数千万户小微企业和个体工商户，产生了深远的经济与社会影响。易搜职考网基于多年对政策原文的持续追踪与研究，结合政策执行中的普遍情况，现对该文件进行全面、细致的阐述。

2018年下半年以来，全球经济复苏势头放缓，外部不确定性显著增加，国内经济也面临下行压力。小微企业作为国民经济中最活跃、最广泛的群体，其经营成本敏感，抗风险能力相对较弱，在经济波动中首当其冲。为切实减轻小微企业税费负担，降低其运营成本，增强其内生动力和发展信心，国务院部署实施更大规模的减税降费。财税〔2019〕13号文件正是落实这一战略部署的具体税收政策体现。

其核心目标清晰聚焦于以下几点：

• 扩大受惠群体：通过大幅提高各项优惠标准的“门槛”，让更多企业从“够不着”变为“进得来”，实现政策红利的最大化覆盖。
• 实质性减负：不是象征性的税率调整，而是通过直接减免、提高起征点、引入累进优惠等方式，让企业真切感受到税负的下降。
• 简化享受流程：多数政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，减少了审批环节，便利了纳税人。
• 稳定市场预期：以正式文件形式明确优惠政策执行期限（2019年1月1日至2021年12月31日），给市场主体吃下“定心丸”。

这是文件中最受关注的部分，其创新性地引入了针对小微企业的超额累进所得税率，堪称一大亮点。

（一） 优惠主体界定标准

文件明确，享受企业所得税优惠的小型微利企业，需同时符合以下条件：

• 从事国家非限制和禁止行业。
• 年度应纳税所得额不超过300万元。
• 从业人数不超过300人。
• 资产总额不超过5000万元。

此标准相较于以往政策（如财税〔2018〕77号文）有了质的飞跃，应纳税所得额上限从100万元提升至300万元，从业人数和资产总额标准也大幅放宽，使得绝大多数中小企业都能纳入优惠范围。

（二） 创新性的超额累进计税方法

对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算：

• 不超过100万元的部分：减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%（25%20%）。
• 超过100万元但不超过300万元的部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为10%（50%20%）。

这种设计既体现了对更小微企业的重点扶持（前100万部分税负仅5%），又确保了优惠政策的平滑过渡，避免了在临界点处税负陡增，体现了政策的科学性与合理性。易搜职考网在研究中发现，这一计算方法是企业财务人员必须熟练掌握的核心要点。

文件对增值税小规模纳税人的税收优惠进行了重大升级，直接惠及面极广。

（一） 大幅提高增值税起征点

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这一标准从原来的月销售额3万元（季度9万元）直接提升至10万元（季度30万元），意味着全国绝大多数小规模纳税人，包括小微企业、个体工商户和其他个人，基本无需缴纳增值税，极大地减轻了其现金流压力。

（二） 地方税种和相关附加税费的减征

文件授权省、自治区、直辖市人民政府，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

这一政策通常被称为“六税两费”减半征收政策。它并非全国统一执行50%，而是赋予地方在50%幅度内自主决定权，但实践中所有省份均顶格执行了50%的减征幅度，形成了全国性的普惠政策。此项政策与小规模纳税人增值税免税政策形成叠加效应，减负效果显著。

财税〔2019〕13号文件的各项政策并非孤立存在，它们之间以及与以往政策之间存在着协同与衔接关系，在实际应用中需综合考量。

（一） 主体资格判断的协调

“小型微利企业”的判断标准（从业人数、资产总额）是企业所得税的概念，用于判断能否享受企业所得税优惠。而“小规模纳税人”是增值税的概念，两者判定标准不同，一个企业可能同时符合“小型微利企业”条件并作为“小规模纳税人”享受增值税优惠。易搜职考网提醒，需根据不同的税种分别进行资格判断。

（二） 已享受优惠政策的衔接

对于文件出台前已依法享受原有企业所得税、增值税优惠政策的纳税人，如果符合本文件规定条件，可以叠加享受。
例如，一些国家重点扶持行业的企业，在享受行业性优惠的同时，若符合小微企业标准，仍可享受普惠性减免，但需遵循最优原则，不能重复叠加导致税负不合理降低。

（三） 纳税申报与资料备查

企业享受本文件规定的优惠政策，主要采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。纳税人只需在申报表中正确填报相关数据，即可自动享受优惠，无需额外提交申请或备案。但必须将证明符合优惠条件的相关资料（如财务报表、人员工资表等）完整保存，以备税务机关后续核查。

财税〔2019〕13号文件的实施，其影响远远超出了减税降费本身。从宏观经济层面看，它直接增加了小微企业的可支配收入，促进了投资与消费，对稳增长、保就业起到了“稳定器”作用。从市场生态看，它降低了创业创新的初始成本与运营成本，激发了社会投资创业的热情，优化了营商环境。

对于广大财税从业者和学习者来说呢，这份文件是一个经典的政策分析样本。它展示了如何通过精准的税收工具进行宏观经济调控，如何设计兼顾公平与效率的税收优惠条款。易搜职考网在多年的研究实践中，不仅关注政策条款的字面含义，更注重剖析其背后的经济逻辑、执行中的难点疑点以及对不同行业、不同规模企业的差异化影响。我们致力于将复杂的政策原文转化为易于理解、便于操作的实务指南，帮助用户精准把握政策红利，规避税务风险。

回顾该文件的整个内容体系，其设计充分体现了系统性、精准性和普惠性。从企业所得税的累进优惠到增值税起征点的跃升，再到“六税两费”的联动减征，构成了一套立体化的减负组合拳。政策的有效期为三年，为市场提供了稳定的预期，也为后续政策的评估与完善奠定了基础。事实证明，在该政策执行期间，我国市场主体数量持续快速增长，小微企业活力得到有效释放。尽管该文件的初始执行期已于2021年底结束，但其核心政策精神与框架在后续的财税政策中得到了延续和发展（如财政部 税务总局公告2021年第12号、2022年第13号等），持续为小微企业纾困解难。
也是因为这些，深入理解财税〔2019〕13号文件，不仅是回顾一段重要的政策历史，更是把握当前及在以后小微企业税收扶持政策脉络的关键钥匙。易搜职考网将持续聚焦此类核心财税政策，为用户提供前沿、深度、实用的专业解析。