研发费用加计扣除政策2018-2018研发费用加计扣除

研发费用加计扣除政策，作为中国税制体系中一项至关重要的创新激励工具，其核心要义在于通过税收杠杆，直接降低企业的研发创新成本，从而激发市场主体的创新活力，引导资源向科技创新领域聚集。2018年，该政策经历了一次具有里程碑意义的优化与完善，其影响深远，标志着我国研发激励税收政策朝着更普惠、更精准、更高效的方向迈出了关键一步。此次调整并非简单的比例提升或范围扩充，而是一次系统性的深度重构。

2018年版政策的突出特点，首先体现在其显著的“扩围”效应。政策首次将全部行业企业纳入享受范围（负面清单行业除外），彻底改变了以往仅有特定领域企业才能享受优惠的局面，使得制造业、服务业等广大市场主体均能受益，极大地提升了政策的普惠性。政策对研发活动的界定更为清晰，对研发费用的归集范围进行了优化和明确，减少了执行中的模糊地带，增强了政策的确定性和可操作性。政策管理方式从事前审批转向事后备查，极大简化了企业享受优惠的流程，降低了合规成本，体现了“放管服”改革的深刻内涵。

深入理解2018年的研发费用加计扣除政策，对于企业财务人员、税务工作者、科技管理者以及像易搜职考网这样关注专业领域发展的平台来说呢，都具有极其重要的现实意义。它不仅关系到企业能否准确合规地享受国家税收红利，更影响着企业研发战略的规划和创新管理的精细化水平。易搜职考网在长期跟踪研究此政策的过程中发现，政策的成功落地，依赖于企业对政策细节的精准把握与内部管理的有效协同。
也是因为这些，全面、系统、深入地阐述2018年研发费用加计扣除政策的具体内容、要点及实务应用，成为一项不可或缺的专业工作。

2018年，财政部、国家税务总局、科技部联合发布了一系列文件，对研发费用加计扣除政策进行了重大优化。此次调整以“放宽享受范围、简化核算要求、优化管理方式”为主线，旨在进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。

2018年政策的核心内容，集中体现在扣除比例、适用主体、研发活动界定以及费用范围等多个维度。

（一）加计扣除比例的统一与提升

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这一比例相较于之前的50%和150%有了大幅提升，直接放大了税收优惠的激励力度。

（二）适用主体的全面扩大

这是2018年政策最根本的变化之一。政策取消了原先仅适用于“财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业”中的部分行业的限制，将享受优惠的主体扩大至除负面清单行业外的所有企业。负面清单主要包括：

• 烟草制造业
• 住宿和餐饮业
• 批发和零售业
• 房地产业
• 租赁和商务服务业
• 娱乐业
• 财政部和国家税务总局规定的其他行业

这意味着，绝大多数的制造业、信息传输、软件和信息技术服务业、科学研究和技术服务业等企业，均能平等地享受此项优惠。

（三）研发活动定义的进一步明晰

政策采用“正面列举”与“反面列举”相结合的方式，更清晰地界定了研发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺的持续性活动，均属于可享受优惠的研发活动。
于此同时呢，明确将一些活动排除在外，如：

• 企业对产品（服务）的常规性升级；
• 某项科研成果的直接应用；
• 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
• 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
• 市场调查研究、效率调查或管理研究；
• 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
• 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

这种界定有助于企业更准确地判断自身活动是否属于政策支持的研发活动。

政策明确规定了可以享受加计扣除的研发费用具体范围，企业必须在此范围内进行归集。易搜职考网提醒，费用的准确归集是享受政策的基础。

• 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
• 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
• 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费；用于研发活动的建筑物、构筑物的折旧费或长期待摊费用（指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用）。
• 无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
• 设计试验等费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
• 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

在实务操作中，一些特殊情况的处理需要企业给予特别关注。

（一）委托研发与合作研发

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。合作研发项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（二）财政性资金的处理

企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。若财政性资金已作应税收入处理，则其用于研发支出部分可以计算加计扣除。这一点在实务中区分不清极易引发风险。

（三）研发费用与生产费用的区分

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。对划分不清的，不得实行加计扣除。这要求企业必须建立完善的内部研发支出辅助账。

（四）创意设计活动的适用

为拓宽政策受益面，政策特别规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以参照研发费用加计扣除政策进行加计扣除。这体现了政策对广义创新活动的支持。

2018年政策在管理方式上实现了重大转变，从事前审批备案改为事后备查管理，极大便利了企业。

（一）享受方式：自行判别、申报享受、相关资料留存备查

企业根据自身情况以及税收规定，自行判断是否符合优惠条件。符合条件的，在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受优惠，无需再向税务机关办理备案手续。
于此同时呢，企业应将相关资料留存备查，以备税务机关核查。

（二）留存备查资料清单

企业需要留存备查的资料主要包括：

• 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
• 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
• 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
• 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；
• 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
• “研发支出”辅助账及汇总表；
• 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应留存备查。

易搜职考网在研究中发现，建立规范、完整的“研发支出”辅助账是应对后续管理、防范税务风险的关键环节。

（三）后续核查与风险

税务机关会加强后续管理，定期开展核查。企业享受优惠后，税务部门如发现其不符合政策条件，将追缴其已享受的优惠税款，并依照税收征管法有关规定处理。
也是因为这些，企业必须确保研发活动的真实性、费用归集的准确性和资料准备的完备性。

2018年研发费用加计扣除政策的优化，产生了广泛而深刻的影响。

从宏观层面看，它显著降低了全社会的研发成本，引导更多资本投向创新领域，增强了产业升级的内生动力，为我国经济高质量发展注入了税收政策动能。从微观层面看，它直接增加了企业的税后利润，改善了现金流，使企业有更多资源用于再研发或扩大再生产，形成了“投入-优惠-再投入”的良性循环。

对于企业来说呢，要真正用好用足这项政策，需要采取系统的应对策略：

强化顶层设计与制度建设。企业决策层和管理层应高度重视研发创新及相关的税务筹划，建立健全研发项目管理制度和财务核算制度，确保研发活动管理规范、流程清晰。

规范研发费用核算与归集。财务部门应与研发部门紧密协作，严格按照政策规定的费用范围，借助信息化手段，建立并完善“研发支出”辅助账，确保每一笔研发支出都有据可查、准确归类。

再次，注重全过程资料管理。从项目立项决议、计划书，到人员设备分配说明，再到最终的项目结题报告，所有环节的文档资料都应系统收集、妥善保管，以满足留存备查的要求。

保持与专业机构的沟通。鉴于政策的专业性和细节性，企业可以借助像易搜职考网这样的专业知识平台获取最新解读，或咨询税务师、会计师等专业人士，确保政策理解准确、执行到位，最大限度规避风险、享受红利。

2018年的研发费用加计扣除政策，以其更广的覆盖面、更高的扣除比例和更优的管理模式，构建了一个更加友好、高效的创新激励税收环境。它不仅是一项税收优惠政策，更是国家创新驱动发展战略在财税领域的具体落实。
随着该政策后续的延续与深化（例如2021年起制造业企业加计扣除比例进一步提高至100%），其对企业创新行为的引导和支持作用将愈发凸显。对企业来说，深入理解并有效应用这一政策，已不再是简单的税务问题，而是关乎创新竞争力提升的战略问题。在充满挑战与机遇的市场环境中，善于利用国家政策工具赋能自身研发创新的企业，无疑将在在以后的发展中占据更有利的位置。