股权转让印花税税目税率表-股权印花税目税率

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。股权转让印花税的征收，主要基于转让双方所订立的股权转让书据。其核心法律依据是《中华人民共和国印花税法》。该法自2022年7月1日起施行，将原《印花税暂行条例》上升为法律，并整合、明确了相关税收政策。根据印花税法所附的《印花税税目税率表》，与股权转让直接相关的税目主要是“产权转移书据”。

理解股权转让印花税，需要把握几个基本原则：它是一种行为税，只要发生了书立应税凭证的行为，无论交易是否盈利或完成，原则上都产生了纳税义务。它通常由书立应税凭证的各方当事人分别缴纳，即转让方和受让方均为纳税人（另有规定除外）。其计税依据一般为书据所列明的价款或报酬，即股权转让协议中所载明的转让金额。

在印花税税目体系中，股权转让行为所书立的合同、协议或具有合同性质的凭证，被归入“产权转移书据”这一税目。具体来说呢，这包括：

• 非上市公司（包括有限责任公司、未上市股份有限公司等）的股权转让所书立的书据。
• 上市公司股份转让所书立的书据，但其具体的征收方式和税率有特殊规定（详见下文）。
• 在全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司股票转让所书立的书据。

需要特别注意的是，“产权转移书据”是一个大类，除了股权转让，还包括土地使用权出让/转让书据、房屋产权转让书据、商标专用权转让书据等。
也是因为这些，在适用时，必须明确所转让的财产权利是股权（股份/股票）。

股权转让印花税的税率并非单一，而是根据转让标的的不同市场和类型，形成了差异化的税率结构。这是学习与应用中的重点与难点。易搜职考网提醒，务必根据交易的具体情况对号入座。

对于有限责任公司、非上市股份有限公司等非上市企业的股权转让，其适用的印花税政策相对统一。

• 税目：产权转移书据。
• 税率：价款的万分之五（0.05%）。
• 纳税人：书立书据的立据人，即股权转让的出让方和受让方均为纳税人，双方均需按转让金额的万分之五计算缴纳印花税。
• 计税依据：一般为股权转让合同或协议中所载明的转让价款。若合同中载明价款与实际结算价款不一致，一般仍按合同所载金额计税，除非修改合同或实际结算金额发生变化并重新订立书据。

上市公司股票（指在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所上市交易的股票）的转让，其印花税征收具有特殊性，旨在适应证券交易集中、撮合、无纸化的特点。

• 税目：证券交易。请注意，此处并非直接适用“产权转移书据”，而是单列为“证券交易”税目。这是基于股票交易的特殊性作出的专门规定。
• 税率：成交金额的千分之一（0.1%）。此税率仅对证券交易的出让方征收，受让方不再缴纳印花税。这是与“产权转移书据”双方纳税模式的重要区别。
• 纳税人：证券交易的出让方。
• 计税依据：成交金额。由证券登记结算机构在办理结算交割时代扣代缴，交易者通常无需自行申报缴纳。
• 特殊安排：对出让方单边征税是长期以来的政策安排，旨在降低交易成本，活跃资本市场。

在全国中小企业股份转让系统（新三板）挂牌公司的股票转让，其印花税政策经历了变化，目前与上市公司基本接轨。

• 税目：证券交易。
• 税率：成交金额的千分之一（0.1%）。同样，仅对出让方单边征收。
• 纳税人：股票转让的出让方。
• 计税依据：成交金额。
• 政策沿革：投资者需注意，历史上新三板曾适用过不同的税率或免税政策，当前政策已统一为出让方按0.1%缴纳。易搜职考网在研究中强调，关注政策的时效性是准确适用税率的前提。

1. 优先股转让： 上市公司和非上市公司发行的优先股转让，其印花税政策原则上参照同场所普通股（股权）执行。即上市公司优先股转让按“证券交易”税目，出让方按0.1%缴纳；非上市公司优先股转让按“产权转移书据”税目，双方各按0.05%缴纳。

2. 以股权出资： 投资人以其持有的公司股权作为出资，投资于另一家企业，实质上是发生了股权转让行为。这种情况下，需要就股权出资行为书立的书据，按“产权转移书据”税目，以股权评估价值或协议价值为计税依据，由投资方（出让方）和被投资企业（受让方）分别按万分之五的税率缴纳印花税。

3. 继承、赠与等非交易过户： 因继承、赠与等非交易方式导致的股权/股份过户，是否缴纳印花税需视情况而定。通常，继承、赠与等所立的书据不属于应税凭证，但具体执行中可能存在地方性理解差异，需咨询主管税务机关。

准确计算印花税，除了税率，关键在于确定计税依据。对于股权转让，计税依据通常是书据所载的价款。但实务中情况复杂：

• 价格明显偏低且无正当理由：税务机关有权参照市场价格或其他合理方式核定计税依据。
• 关联交易定价：关联方之间的股权转让，其价格应符合独立交易原则，否则可能面临税务调整。
• 以非货币性资产交换股权：此时计税依据应为换出股权的公允价值或换入资产的公允价值。
• 合同价款与实付价款不一致：印花税原则上依合同所载金额计税，已缴纳的印花税不予退还。若实际结算后金额增加，应就增加部分补贴印花。
• 未列明金额的合同：有些框架协议或意向书可能未列明具体金额，则在书立时按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

易搜职考网在梳理历年实务案例时发现，计税依据的争议是股权转让印花税纠纷的主要来源之一，建议企业在订立合同时务必明确、合理地载明转让价款。

纳税义务发生时间： 印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。对于股权转让，通常指股权转让合同或协议生效的当日。

纳税地点： 一般来说呢，为单位纳税人登记地或个人纳税人居住地。但对于非上市公司股权转让，实务中通常要求在股权变更的工商登记机关所在地缴纳。具体需遵循主管税务机关的要求。

申报缴纳方式：

• 上市公司/新三板股票：由证券登记结算机构在交易结算时代扣代缴，投资者无需自行申报。
• 非上市公司股权：纳税人需自行计算、申报、缴纳。可以按次申报，也可按税务机关核定的期限汇总申报。目前主要实行自行申报、缴款书或完税凭证贴花（虽然实务中多采用直接缴款方式）或电子税务局申报缴纳。

股权转让印花税也存在一些税收优惠政策，主要服务于国家宏观战略和资本市场发展：

• 中小微企业融资相关：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。虽然这不直接针对股权转让，但有助于改善中小微企业融资环境，间接影响其股权价值。
• 特定重组事项：在企业符合条件的合并、分立等重组过程中，涉及的不动产、土地使用权和股权转让，相关书据可能享受免征或不征印花税的政策。具体条件较为严格，需符合财政部、税务总局关于企业重组的相关规定。
• 支持公共事业发展：对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税，若涉及股权赠与，可能适用。
• 区域性政策：某些自由贸易试验区、特定区域可能出台阶段性的印花税减免或返还政策，需关注当地具体规定。

易搜职考网提醒，享受税收优惠必须满足法定条件，并按规定履行备案或申报程序，不得擅自扩大适用范围。

基于多年的研究，易搜职考网认为，要高效准确地应用股权转让印花税税目税率表，规避税务风险，应从以下几个方面着手：

第一，准确识别交易性质与标的。 这是选择正确税目和税率的第一步。必须明确转让的是非上市公司股权、上市公司股票还是新三板股票，这直接决定了适用“产权转移书据”还是“证券交易”，以及是双边纳税还是单边纳税。

第二，审慎确定计税依据。 在订立股权转让合同时，应真实、公允地确定转让价格并明确载于合同。对于特殊交易（如以股权出资、资产重组中的股权置换等），应聘请专业机构进行合理估值，作为计税依据的基础，避免因价格不公允引发的税务风险。

第三，分清纳税主体与义务。 明确交易各方谁是纳税人，特别是区分上市公司/新三板交易的单边纳税与非上市公司交易的双边纳税模式，确保责任清晰，避免漏缴。

第四，关注政策动态与地方执行口径。 税收政策，尤其是涉及资本市场和特定区域的政策，可能适时调整。各地税务机关在具体执行（如纳税地点、核定依据等）上也可能存在细微差异。保持对政策变化的敏感性，必要时咨询专业机构或当地税务机关。

第五，规范凭证管理与申报流程。 保留好股权转让合同、支付凭证、完税证明等全套资料。建立健全内部税务管理流程，确保按时、足额完成申报缴纳，避免滞纳金和罚款。

第六，利用专业工具与知识平台。 对于财务、税务从业者及投资者来说呢，持续学习更新知识至关重要。像易搜职考网这类专注于财会税务职业能力提升与实务知识传播的平台，能够提供系统化的知识梳理、深度的政策解读和实务案例分析，是辅助决策、防范风险的有效工具。

，股权转让印花税税目税率表并非一份静止的表格，其背后连接着丰富的交易场景、动态的政策调整和具体的征管要求。从非上市公司股权的双边万分之五，到上市公司股票的单边千分之一，不同的数字代表着不同的市场规则与政策导向。深入理解其内在逻辑，精准把握适用条件，是企业税务合规与个人投资决策的必修课。
随着我国资本市场的不断发展和税收法治理设的深入推进，相关规则也将持续完善。持续关注权威信息，借助如易搜职考网等专业平台的力量进行系统学习与更新，将是应对在以后变化、提升专业胜任能力的明智选择。