过路过桥费抵扣进项税额政策规定2019-路桥费税扣政策2019

“过路过桥费抵扣进项税额政策规定2019”这一，精准地指向了我国增值税改革进程中一项具体且影响广泛的税收政策节点。它并非一个孤立的概念，而是承载了从营业税到增值税全面转型后，对于特定行业经营成本中普遍存在的通行费用如何进行税收处理的持续探索与最终明确。2019年，以《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）的出台为标志，该项政策经历了从早期过渡性安排到最终定型的演变。对于广大交通运输、物流、旅游乃至任何拥有自有车辆 fleet 的企业来说呢，这项政策直接关系到其增值税税负的轻重和经营成本的有效控制，是财税实务中必须掌握的核心要点之一。

深入理解这一，需要把握几个核心维度：首先是抵扣凭证的演进，从最初的通行费发票到统一的通行费电子普通发票，体现了税收征管电子化、规范化的趋势；其次是抵扣率的调整与最终确定，反映了政策在减轻行业负担与保障税收收入之间的平衡；最后是操作细节的明确，如计算抵扣公式的应用、申报表的具体填列等，这些构成了政策落地的实操基础。易搜职考网在多年的教研实践中发现，许多财税从业者对这一政策的沿革细节和最新操作要领存在模糊认识，而这恰恰是专业能力体现和职业考试中的重要考点。
也是因为这些，本文将围绕2019年最终确定的政策框架，进行系统性地梳理与阐述，旨在为读者构建清晰、准确且实用的知识体系。

自2016年全面推开营业税改征增值税试点以来，增值税抵扣链条的完整性一直是改革深化的重点。作为企业，特别是交通运输、物流配送、建筑施工等行业的一项重要经营性支出，过路过桥费的进项税额抵扣问题备受关注。相关政策经历了多次调整，直至2019年，随着深化增值税改革一系列措施的落地，关于过路过桥费抵扣的规定得以进一步明确和统一。易搜职考网结合多年政策跟踪与实务研究，现对2019年确立的过路过桥费抵扣进项税额政策规定进行全面、详细的阐述。

在2019年之前，过路过桥费的抵扣政策处于一个动态调整期。最初，根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号），增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算可抵扣进项税额。这属于过渡期的临时性安排。

随着增值税发票系统的升级完善和全国收费公路通行费电子发票服务平台“票根”的全面推广应用，为规范抵扣凭证创造了条件。2019年4月1日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）正式实施。该公告虽未单独长篇论述通行费，但其第六条规定“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣”，同时，通过后续解读和征管明确，关于通行费抵扣的过渡性政策实质上被新的、更规范的电子发票抵扣机制所吸收和替代。对于过路过桥费，其抵扣的核心依据转向了通过增值税发票综合服务平台确认的通行费电子普通发票。

根据2019年及之后有效的政策精神，增值税一般纳税人申报抵扣过路过桥费的进项税额，合法有效的凭证主要包括以下两类：

• 通行费增值税电子普通发票：这是当前最主要的抵扣凭证。纳税人通过“票根”平台或相关ETC发行方平台，为实际发生的通行费充值或支付后，可以获取由收费公路经营管理单位开具的通行费增值税电子普通发票。该发票上会明确注明“通行费”字样，并显示适用的税率或征收率、税额等信息。只有此类电子普通发票，才允许用于抵扣进项税额。
• 符合规定的通行费财政电子票据：对于部分政府还贷性收费公路，可能开具的是财政电子票据。根据相关规定，如果该财政电子票据符合财政票据管理要求和增值税抵扣链条信息要求，经税务部门认可，也可能作为抵扣凭证。但实践中，绝大部分可抵扣凭证为第一种类型。

需要特别强调的是，传统的纸质通行费票据（手撕票、机打卷式票等），自2019年政策规范后，原则上不再作为增值税进项税额抵扣凭证。易搜职考网提醒财税学习者，务必更新这一知识要点，避免因凭证不合规导致抵扣风险。

取得合规的通行费电子普通发票后，进项税额的计算并非简单地将发票上注明的税额全部抵扣，而是需要根据发票上注明的收费公路类型及开票方采用的税率/征收率来区分处理：

• 高速公路通行费：获取的通行费增值税电子普通发票上，如果商品和服务税收分类编码属于“经营租赁道路通行服务高速公路通行费”，且发票上注明适用税率（如3%），则可直接按照发票上注明的增值税额进行抵扣。这实质上是凭票面税额抵扣。
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  一、二级公路、桥、闸通行费：获取的通行费增值税电子普通发票上，如果商品和服务税收分类编码属于“经营租赁道路通行服务一级公路、二级公路、桥、闸通行费”，且发票上注明适用征收率（如5%），则可直接按照发票上注明的增值税额进行抵扣。同样属于凭票面税额抵扣。

这里的关键变化在于，2019年后，计算抵扣公式（即“通行费发票上注明的金额÷（1+对应税率/征收率）×对应税率/征收率”）主要适用于处理在政策过渡期内取得的、符合规定的旧版纸质发票或电子普通发票未直接注明税额的情况。对于2019年4月1日之后通过正规平台获取的通行费电子普通发票，其票面已清晰列明税额，纳税人只需在增值税发票综合服务平台勾选确认该税额即可申报抵扣，无需再手动计算。易搜职考网在职业培训中着重强调这一实操简化，极大减轻了财务人员的工作量。

掌握政策规定后，正确的操作流程是确保政策红利落地的最后一步。易搜职考网为您梳理关键操作节点：

• 第一步：获取合规电子发票。单位车辆办理ETC卡或进行通行费充值后，需在“票根”平台或相关服务方平台，准确关联开票抬头（单位的统一社会信用代码），确保发生的通行费能够及时、准确地开具至单位名称下的通行费增值税电子普通发票。
• 第二步：发票勾选确认。财务人员定期登录本单位所在的增值税发票综合服务平台，在“抵扣勾选”模块下，选择“发票抵扣勾选”，通过筛选“发票类型”为“增值税电子普通发票”或直接查询，找到对应的通行费电子普通发票，进行勾选并确认。
• 第三步：申报表填列。在增值税纳税申报时，当期已勾选确认的通行费电子普通发票的税额，将自动汇总到《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）中：
  • 通常体现在第1栏“认证相符的增值税专用发票”或第4栏“其他扣税凭证”相应数据中（具体取决于电子普通发票在系统内的归类，以申报表取数逻辑为准）。
  • 其税额会汇入第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”。

整个流程实现了线上化、自动化，但要求企业基础信息（如ETC开户信息）与税务登记信息保持一致，这是易搜职考网提醒学员们务必注意的实操细节。

在实务应用中，以下几个问题是易搜职考网教研团队收集到的高频疑问和风险点：

• 通行费充值后尚未实际消费，取得的发票能否抵扣？ 不能。根据增值税“凭票抵扣”和“实际发生”原则，只有实际发生了通行行为后开具的发票，其进项税额才允许抵扣。对ETC卡或预付卡进行充值时取得的“不征税”发票，仅作为支付凭证，不得抵扣。实际通行后，才能获取注明税额的可抵扣发票。
• 员工私车公用产生的通行费，公司能否抵扣？ 情况复杂，需严格区分。如果公司与员工签订了私车公用协议，并按规定承担了车辆相关费用（包括通行费），且该通行费用于公司生产经营，那么取得抬头为公司、且符合规定的通行费电子普通发票，其进项税额原则上可以抵扣。但必须确保业务真实、有完备的内部管理制度和凭证支撑，否则可能被认定为与生产经营无关的支出，进项税额不得抵扣。
• 取得发票的时间与勾选抵扣期限。通行费电子普通发票没有传统的“认证抵扣”期限限制（原180天或360天），但需遵循纳税义务发生时间匹配原则和会计分期原则。一般应在入账的当期进行勾选申报抵扣，避免长期滞留造成管理混乱或产生风险。
• 不可抵扣的情形：
  • 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进车辆发生的通行费。
  • 非正常损失对应的通行费支出。
  • 取得的凭证不符合规定，如仍是旧版纸质票据，或电子发票信息有误。

2019年最终明确的以通行费增值税电子普通发票作为抵扣凭证的政策，具有多方面的积极意义：

它彻底打通了交通运输相关行业增值税抵扣链条的“最后一公里”。将过路过桥费这一刚性成本纳入规范的增值税进项抵扣体系，切实降低了物流、运输、旅游、商贸等大量依赖公路运输的行业的整体税负，是落实减税降费、促进实体经济降本增效的重要举措。

推动了税收征管的现代化和规范化。全面推行电子发票，实现了通行费抵扣信息的全流程电子化、可追溯，既方便了纳税人，也提升了税务部门的征管效率和风险防控能力，减少了利用不合规票据进行虚假抵扣的空间。

促进了收费公路运营管理的标准化和信息化。政策倒逼收费公路经营管理单位升级开票系统，对接全国统一的平台，提升了服务质量和管理水平。

对于财税职业人士来说呢，熟练掌握此项政策，不仅是应对职业资格考试中相关考题的必需，更是日常工作中进行税务筹划、成本控制和规避税务风险的基本功。易搜职考网始终致力于追踪此类与实务紧密结合的财税政策变化，并将其转化为系统、易懂的教学内容，帮助学员和从业者持续更新知识库，提升专业胜任能力。

，2019年关于过路过桥费抵扣进项税额的规定，标志着该项政策从过渡走向成熟稳定。其核心在于凭证的电子化、规范化，以及抵扣方式的简洁化。企业财税人员必须准确理解合规凭证的类型、掌握正确的抵扣操作流程，并注意区分不同使用场景下的税务处理差异。在实务中，建立完善的内部报销和票据管理制度，确保通行费支出与生产经营活动相关且凭证合法有效，是享受此项税收红利、同时防控税务风险的根本保障。
随着税收法治环境的不断完善和征管技术的持续进步，对类似政策的精准把握与合规应用，将成为衡量企业财税管理水平和专业人员职业素养的重要标尺。