印花税率表2019-2019印花税表

一、2019年印花税率表的总体框架与核心变化

2019年印花税率表并非孤立存在，它是伴随着《印花税法（征求意见稿）》的推出而亮相的，为在以后印花税的正式立法奠定了实践基础。其总体框架延续了按应税凭证类型划分税目的传统，但在具体内容上体现了显著的优化与革新。

在税目设置上，2019年税率表保持了十三类应税凭证的基本结构，但表述更为规范，与《民法典》等现行法律对经济行为的定义衔接更加紧密。它涵盖了合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等主要类别，几乎触及了商事活动的方方面面。

在税率设计上，整体保持了比例税率和定额税率并用的模式，但强调了对税率的简并和优化。一个突出的特点是，进一步明确了部分税目计税依据的核定标准，减少了以往实践中可能存在的争议。
例如，对于某些合同，明确规定按不含增值税的价款作为计税基础，这直接回应了营改增后税收实践中的新问题。

2019年的政策导向更加注重税收公平与减轻税负。虽然大部分税率维持稳定，但在资金账簿等关乎企业资本成本的税目上，体现了持续减负的思路。
于此同时呢，对于电子商务等新兴交易形式中产生的电子凭证，其法律效力与纳税义务也得到了进一步的明确，显示了税制与时俱进的特点。

二、各类应税凭证的具体税率与计税要点详解

以下将依据2019年印花税率表的主流框架，对主要税目进行详细阐述。

1.购销合同

购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。其税率为按购销金额的万分之三贴花。

• 计税关键点：计税依据为合同所载的购销金额。如果合同中未列明金额，应暂按定额5元贴花，待结算时再按实际金额计税补贴。以物易物交易，应视为既购又销，按合同所载合计金额计税。

2.加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。税率为按加工或承揽收入的万分之五贴花。

• 计税关键点：对于由受托方提供原材料的加工合同，需区分情况：凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”（万分之五）和“购销合同”（万分之三）计税；若未分别记载，则全部金额依照“加工承揽合同”税率计税。

3.建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同。税率为按收取费用的万分之五贴花。

4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同。税率为按承包金额的万分之三贴花。

• 计税关键点：如果总包合同后将部分工程分包或转包，分包或转包合同需另行贴花。

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。税率为按租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花。

6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同。税率为按运输费用的万分之五贴花。

• 计税关键点：单据作为合同使用的，按合同贴花。运费结算单据是常见的应税凭证。

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同。税率为按仓储保管费用的千分之一贴花。

• 计税关键点：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。税率为按借款金额的万分之零点五贴花。

• 计税关键点：这是税率最低的合同类型之一，旨在降低融资成本。仅指与金融机构的借款合同，企业间借贷合同不属于此税目征税范围。

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同。税率为按保险费收入的千分之一贴花。

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。税率为按所载金额的万分之三贴花。

• 计税关键点：技术咨询和服务合同中，就有关项目分析、论证、预测、调查等收取的一般性费用，按此税目计税。但一般的法律、会计、审计咨询，不属于技术咨询。

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1.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。税率为按所载金额的万分之五贴花。

• 计税关键点：这是印花税中非常重要的一个税目。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等，均按此税目征税。其计税依据的确定，尤其是在不动产交易中，是实务中的重点。

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2.营业账簿

包括记载资金的账簿和其他营业账簿。

• 记载资金的账簿：按实收资本和资本公积的合计金额的万分之二点五贴花（2018年5月后已减半征收，实际税负为万分之一点二五，2019年延续此优惠导向）。
• 其他营业账簿：按件贴花，每件5元。

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3.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花，每件5元。

三、2019税率表在实务中的应用与风险防范

在职业场景和考试中，机械记忆税率远远不够，如何应用并规避风险才是核心。易搜职考网在教研中特别强调以下应用要点：

1.混合合同与分别记载的重要性

同一凭证载有两个或以上经济事项，适用不同税率，如未分别记载金额，将从高适用税率。这要求企业在签订合同时务必规范，明确区分不同性质业务的价款。

2.计税依据的含税与不含税问题

随着增值税的全面推行，合同中价款是否含税直接影响印花税计税基础。2019年的政策精神更倾向于以不含增值税的合同金额作为计税依据，除非合同中将增值税额单独列明。这一点在购销、技术合同等中需格外注意。

3.未列明金额合同的处理

对于某些先签订框架协议、后结算的合同，初始签订时按定额贴花，结算时必须及时按实际金额补税。企业需建立台账，管理此类“暂估”应税合同，避免漏税风险。

4.电子凭证的纳税义务

通过电子邮件、数据电文等形式订立的应税凭证，其法律效力与纸质凭证相同，均需按规定缴纳印花税。企业财务系统需能识别和归集此类电子合同信息。

5.多边合同与副本使用的税务处理

合同多方各执一份的，每一方都需就自己所持的一份全额贴花。已缴纳印花税的凭证副本或抄本，如仅备查且不对外发生权利义务关系，则免税。

四、印花税的征收管理与纳税申报要点

2019年的政策环境进一步强化了印花税的规范化征收。

1.纳税义务发生时间

印花税在应税凭证书立或领受时贴花。具体来说呢，合同在签订时，书据在立据时，账簿在启用时，证照在领受时。

2.缴纳方式

传统方式是自行贴花并划销（即“三自纳税”）。目前，更多企业采用按期汇总缴纳的方式，经税务机关批准，可按月或按季汇总申报缴纳，这大大提高了大企业的办税效率。

3.违章处罚风险

未贴、少贴或未注销印花税票，以及重用已贴用的印花税票，均会受到处罚。在税收监管日益智能化的今天，企业应杜绝侥幸心理，确保足额、及时纳税。

五、印花税知识在职业考试与职业发展中的价值

对于财经领域的从业者和考生来说呢，印花税是税法知识体系中不可或缺的一环。易搜职考网在多年的教学辅导中发现，印花税因其税目繁多、细节复杂，常成为考试中的难点和易错点。正是这些细节，区分了考生对知识的掌握深度。

在初级会计职称、中级会计职称、注册会计师、税务师等重大职业资格考试中，印花税的计算、税收优惠以及与其他税种的关联（如与土地增值税、企业所得税中税费扣除的关系）都是常见的考点。透彻理解2019年税率表及其背后的立法精神，能够帮助考生构建清晰的逻辑框架，从容应对各类计算题和案例分析题。

在职业发展层面，无论是企业财务人员、税务专员，还是审计师、律师，精准的印花税处理能力都是专业素养的体现。它直接关系到企业税务成本的合规性与优化，影响项目投资、资产重组等重大决策的税务考量。一个能够熟练运用印花税规则，为企业合理规划合同签订、账簿设置的专业人士，必然在职场中更具竞争力。

，2019年的印花税率表作为承前启后的重要税收文件，其意义远超一份简单的税率清单。它是对我国经济活动税收处理的一次精细化梳理，是优化营商环境政策组合拳的一部分。对于通过易搜职考网平台学习和提升的财经人士来说，将其置于财税改革的大背景下理解，掌握其具体规则，洞察其应用要点，防范相关税务风险，不仅是为了通过一场考试，更是为了锻造一份能够适应在以后税收法治化、数字化发展的扎实专业能力。从理解每一份合同的税务成本，到规划企业的整体税负，印花税知识如同基石，支撑着更宏大的财税管理大厦。