2020印花税税目税率表最新-印花税目税率表

印花税作为一种历史悠久的税种，以其征收范围广泛、税率相对较低、征收管理便利等特点，在我国经济活动中扮演着重要角色。它是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税，具有凭证税和行为税性质。对于广大企业财务人员、法务工作者、投资者以及准备相关职业资格考试的考生来说呢，精准掌握最新的印花税税目与税率表，是合规经营、优化税负、顺利通过职业考核的必备知识。2020年，尽管没有出台全新的印花税基本法规，但相关税收政策在执行口径、征管要求以及部分特定领域的适用上有了更明确的界定和调整，这使得对最新税目税率表的理解不能仅停留在静态表格层面，而需结合实际操作动态把握。易搜职考网作为长期深耕财会、法律等职业资格考试研究的教育服务平台，深刻理解学员在备考和实践中的痛点。我们发现，许多考生和从业者对印花税的认识往往局限于记忆税率数字，而忽视了其合同性质界定、计税依据确定以及最新优惠政策应用等关键细节，这在实际工作和考试中极易导致失误。
也是因为这些，本文将基于2020年的政策环境，系统梳理并详细阐释印花税的税目、税率及其最新应用要点，旨在帮助读者构建一个清晰、实用且与时俱进的知识框架，助力职业发展。
一、印花税的核心要素与基本概念 在深入探讨具体税目税率之前，有必要明确印花税的几个核心概念。印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。其征税对象是应税凭证，主要包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。印花税的缴纳方式包括自行贴花、汇贴汇缴和委托代征等形式。 易搜职考网需要特别提醒备考人员的是，印花税的计税依据根据不同税目有所差异，这常常是考试和实务中的难点。
例如，对于购销合同，计税依据是购销金额；对于借款合同，是借款金额；而对于一些产权转移书据，则可能是所载金额。准确判定计税依据是正确计算应纳税额的前提。
二、2020年印花税税目税率表详解 以下是基于《印花税暂行条例》及2020年相关政策精神整理的详细税目税率表。需要说明的是，该表体现了印花税的主体框架，但实际应用时需关注具体政策解释和各地执行细则。
1.购销合同 税率：按购销金额万分之三贴花。 范围与要点：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。易搜职考网提示，电网与用户之间签订的供用电合同不属于购销合同，不征印花税。
除了这些以外呢，增值税作为价外税，在确定购销合同计税依据时，如果合同中将价款和税金分别列明，通常按不含税价款计税；如果未分别列明，则需按含税价计税。
2.加工承揽合同 税率：按加工或承揽收入万分之五贴花。 范围与要点：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3.建设工程勘察设计合同 税率：按收取费用万分之五贴花。 范围与要点：包括勘察合同和设计合同。
4.建筑安装工程承包合同 税率：按承包金额万分之三贴花。 范围与要点：包括建筑、安装工程承包合同。承包合同又分包或转包给他人，所签订的分包或转包合同需另行贴花。
5.财产租赁合同 税率：按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。 范围与要点：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。需要注意的是，企业出租门店、柜台等签订的合同也属于财产租赁合同。
6.货物运输合同 税率：按运输费用万分之五贴花。 范围与要点：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。单据作为合同使用的，按合同贴花。
7.仓储保管合同 税率：按仓储保管费用千分之一贴花。 范围与要点：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。
8.借款合同 税率：按借款金额万分之零点五贴花。 范围与要点：银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。单据作为合同使用的，按合同贴花。融资租赁合同也按此税目缴纳印花税。
9.财产保险合同 税率：按保险费收入千分之一贴花。 范围与要点：包括财产、责任、保证、信用等保险合同。
10.技术合同 税率：按所载金额万分之三贴花。 范围与要点：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术转让合同包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。 1
1.产权转移书据 税率：按所载金额万分之五贴花。 范围与要点：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按此税目征税。易搜职考网提醒，这是印花税中非常重要且常见的一类，尤其在房地产交易和知识产权转让领域。 1
2.营业账簿 税率与计税： 记载资金的账簿：按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花（2018年5月1日起减半征收，实际税负为万分之二点五）。 其他账簿：按件贴花五元（自2018年5月1日起，对按件征税的其他账簿免征印花税）。 1
3.权利、许可证照 税率：按件贴花五元。 范围与要点：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
三、2020年印花税政策重要关注点与执行口径 在掌握基本税目税率表的同时，结合2020年的实际环境，以下几个方面的政策执行口径需要特别关注，这也是易搜职考网在教学研究中反复强调的实务与考点结合部分。
1.关于应税合同与电子合同的界定 随着电子商务的普及，电子合同的法律效力已得到确认。2020年，通过电子形式订立的各类应税凭证，只要属于条例列举范围，均需按规定缴纳印花税。这要求纳税人及财务人员对电子订单、电子协议等保持同等的税务合规意识。
2.小微企业税收优惠的延续与适用 为支持小微企业发展，国家延续了包括印花税在内的多项税收优惠政策。对于增值税小规模纳税人，可以在一定额度内减征印花税（不含证券交易印花税）。具体减征幅度和期限以当年财政部、税务总局发布的公告为准。企业在进行税务处理时，需准确判断自身是否符合小微企业标准，并按规定享受优惠。
3.计税依据中增值税问题的明确 在涉及购销、加工承揽等合同计税依据时，是否包含增值税是常见争议点。根据相关税收政策精神，如果应税合同中所载金额和增值税税款分别列明，则按不含税金额作为印花税计税依据；如果未分别列明，则需以合同所载金额（即含税价）作为计税依据。这一原则在2020年及以后的实际征管中已成为普遍执行标准。
4.特定业务政策的细化 例如，关于融资租赁合同，明确按其列明的租金总额（而非租赁物价值）依照“借款合同”税目计税。再如，对保险保障基金、符合条件的学校、医疗机构等的特定凭证，有免税规定。这些细节需要根据最新的文件进行把握。
四、易搜职考网学习建议与常见误区辨析 基于多年的教研经验，易搜职考网归结起来说出学员在学习和应用印花税时常出现的几类误区，并提供相应的学习建议。 误区一：认为只有书面盖章的合同才需要缴纳印花税。 辨析：印花税的征税对象是应税凭证，包括合同、书据等。只要应税经济行为发生并形成了具有合同性质的凭证（包括电子形式），无论是否经过规范的盖章流程，都产生纳税义务。
例如，长期业务往来中形成的未签订正式合同的供货单据，若明确双方权利义务，可能被视同合同征税。 误区二：混淆不同税目的计税依据。 辨析：这是最常见的错误。必须严格区分“购销金额”、“加工承揽收入”、“借款金额”、“运输费用”、“保险费收入”、“实收资本”等不同概念。
例如，技术咨询合同（属“技术合同”）按报酬金额计税，而非合同涉及的技术价值本身。 误区三：忽视税收优惠政策。 辨析：印花税并非一成不变地按法定税率全额征收。国家针对小微企业、特定行业（如高校学生公寓租赁合同）、特定业务（如无息、贴息贷款合同）等出台了多项减免政策。在进行税务处理或备考时，必须将基本税率表与现行有效优惠政策结合使用。 学习建议： 理解优先，记忆在后：不要死记硬背税率表，应先理解每个税目对应的经济行为本质，从而自然推导出其计税依据和大致税率范围。 构建知识网络：将印花税与增值税、企业所得税等税种关联学习。
例如，购销合同的印花税计税依据与增值税销售额的确定就存在紧密联系。 关注政策动态：通过权威渠道（如财政部、税务总局官网）或信赖的教育平台如易搜职考网，及时了解印花税政策的微小调整和补充规定。考试和实务都青睐于对新政的把握能力。 大量练习案例分析：通过具体案例来辨析合同性质、计算应纳税额、判断优惠政策适用性，是巩固知识、应对复杂考情和实务问题最有效的方法。 ，2020年的印花税税目税率表整体保持稳定，但其应用层面随着经济形式发展和政策细化而不断丰富。从职业资格考试的角度看，印花税是《经济法基础》、《税法》乃至注册会计师、税务师考试中的基础而重要的章节，其特点在于细节繁多、易混淆。易搜职考网建议学习者不仅要以本文梳理的框架为基础，牢固掌握十三类应税凭证及其税率，更要深刻理解其背后的立法原理和征管逻辑，并紧密跟踪结合增值税处理、小微企业优惠等关联政策，方能做到在考场和职场中应对自如，精准完成税务合规与筹划工作。