工会经费会计分录2019-19年工会经费分录

工会经费会计分录2019全解析

工会经费的会计核算是一个涉及两个独立会计主体的联动过程。为了全面、清晰地展现2019年工会经费的会计处理全貌，我们将从拨缴单位（企业/事业单位）和基层工会组织两个角度，分别详细解析其会计分录。

一、 拨缴单位（企业/事业单位）的会计处理

作为工会经费的来源方，拨缴单位的会计处理主要围绕计提和拨缴两个环节展开。其依据主要是《中华人民共和国工会法》及国家税务总局的相关规定，通常按全部职工工资总额的2%计算并拨缴。

（一） 工会经费的计提

企业每月计提工会经费时，应将其计入相关的成本费用科目。这是权责发生制原则的体现，确保了费用与当期收入的配比。

• 计提依据： 通常以当月全部职工的工资总额（包括各种工资、奖金、津贴、补贴等）为基数，计算比例为2%。
• 会计分录：

  借：管理费用——工会经费（管理人员部分）

  　　生产成本/制造费用——工会经费（生产工人部分）

  　　销售费用——工会经费（销售人员部分）等

  　　贷：应付职工薪酬——工会经费

此笔分录确认了企业的费用负债，将应承担的工会经费义务予以量化。

（二） 工会经费的拨缴

计提后，企业需将经费拨付给上级工会或本单位基层工会。拨缴方式不同，会计分录也有所区别。

• 情况1：先上缴上级工会，再由上级工会按规定比例（通常为60%）返还给企业基层工会。

  这是最常见的流程。企业将全额2%的经费上缴给地方总工会或产业工会。

  （1）实际上缴时：

  借：应付职工薪酬——工会经费

  　　贷：银行存款

  （2）收到上级工会返还的经费（通常为缴款总额的60%）时：

  借：银行存款

  　　贷：其他应付款——工会（或“拨缴经费收入”过渡科目，但最终需划转至工会账户）

  （3）将返还的经费划拨至本单位工会独立账户时：

  借：其他应付款——工会

  　　贷：银行存款

• 情况2：直接拨付给本单位成立的、具有独立社团法人资格的基层工会。

  若基层工会已取得独立法人资格并开设银行账户，企业可直接将计提的经费拨付至该账户。

  借：应付职工薪酬——工会经费

  　　贷：银行存款

  这种情况下，资金直接进入工会账户，企业端处理完毕。

易搜职考网提醒，企业财务人员务必取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，该收据是企业在企业所得税前扣除工会经费支出的合法凭证。

二、 基层工会组织的会计处理

基层工会组织作为独立的会计核算主体，必须按照中华全国总工会制定的《工会会计制度》进行独立建账、独立核算。这是理解工会经费会计处理的另一关键维度，也是易搜职考网在教研中着重强化的部分。

（一） 工会经费的收入核算

工会经费收入主要来源于企业拨缴，也可能有会费收入、上级补助收入等。

• 主要科目： “会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”等。
• 会计分录示例：
  • 收到会员缴纳的会费时：

  借：库存现金 / 银行存款

  　　贷：会费收入

  • 收到企业行政拨缴的经费（全额或返还部分）时：

  借：银行存款

  　　贷：拨缴经费收入

  • 收到上级工会拨付的补助款时：

  借：银行存款

  　　贷：上级补助收入——相关明细科目

（二） 工会经费的支出核算

工会经费必须专款专用，用于为职工服务和开展工会活动。支出核算分类细致。

• 主要科目： “职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“其他支出”等。
• 会计分录示例：
  • 组织职工开展文体活动发生支出时：

  借：职工活动支出——文体活动费

  　　贷：库存现金 / 银行存款

  • 用于职工集体福利（如节日慰问、困难补助）时：

  借：维权支出——困难职工帮扶费 / 送温暖费等

  　　贷：库存现金 / 银行存款 / 库存物品

  • 支付工会专职人员的工资时：

  借：行政支出——工资福利支出

  　　贷：银行存款（或“应付职工薪酬”科目，若工会也设置此科目）

  • 购置固定资产（如办公设备、文体器材）时：

  借：资本性支出

  　　贷：银行存款

  同时，

  借：固定资产

  　　贷：固定基金

（三） 工会经费的期末结转与报表编制

与企事业单位会计类似，工会会计期末也需进行收支结转，并编制会计报表。

• 期末结转收支：

  （1）结转各项收入：

  借：会费收入

  　　拨缴经费收入

  　　上级补助收入

  　　……（其他收入类科目）

  　　贷：结余

  （2）结转各项支出：

  借：结余

  　　贷：职工活动支出

  　　维权支出

  　　业务支出

  　　……（其他支出类科目）

  结转后，收入类和支出类科目余额为零。“结余”科目的贷方余额即为工会经费的累计结余。

• 主要报表： 包括《工会资产负债表》、《工会经费收支决算表》等，反映工会的财务状况和预算执行情况。

三、 特殊情形与疑难问题处理（2019年视角）

在2019年的实务中，以下几个问题需要特别注意：

（一） 工会筹备金的处理

对于尚未建立工会组织的企业，根据规定，仍需按工资总额的2%向上级工会缴纳“工会筹备金”。企业计提和缴纳的会计分录与拨缴工会经费类似。

借：管理费用——工会经费等

　　贷：应付职工薪酬——工会经费

实际上缴时：

借：应付职工薪酬——工会经费

　　贷：银行存款

待企业工会成立后，上级工会将按比例返还筹备金，其返还和工会接收的账务处理与正常经费流程相同。

（二） 企业所得税前扣除的凭据

这是企业端税务处理的关键。根据2019年有效的税法规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收的凭据，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业财务人员必须妥善保管该收据。

（三） 工会独立核算的重要性

无论工会组织规模大小，独立核算都是法定要求。这意味着工会应拥有独立的银行账户、使用专用的会计科目、配备专（兼）职会计人员、定期编制会计报表。企业不得将工会经费与企业资金混用，也不得随意调剂、挪用。易搜职考网在职业培训中始终强调，清晰的账目分离是防范财务风险、通过各类审计检查的基础。

四、 新旧制度衔接与软件应用考量

2019年时，全国统一的《工会会计制度》仍在有效实施。对于使用财务软件进行核算的单位，无论是企业还是工会，都需在软件系统中正确设置对应的会计科目。

• 企业端： 通常在“应付职工薪酬”下设置“工会经费”明细科目，在成本费用科目下设置相应明细。
• 工会端： 应选用支持工会会计制度的财务软件，或手动建立符合制度要求的科目体系。科目设置必须严格按照《工会会计制度》的规定，不得随意简化或套用企业科目。

工会的会计核算软件或模块应能自动生成工会资产负债表、收支决算表等法定报表，并能妥善管理资产台账（如固定资产卡片）。

，2019年工会经费的会计分录是一个系统性的工程，贯穿于拨缴单位与工会组织两个紧密关联又彼此独立的核算体系之中。对企业来说呢，重点是规范计提、依法拨缴并取得合法扣税凭证；对工会来说呢，核心是建立并执行独立的复式记账体系，确保经费收、支、存的全过程清晰、合规、透明。深入掌握这两套并行不悖的账务处理逻辑，不仅能够保障企业税务处理的合规性，更能切实维护工会组织的财产权益，使其更好地服务于广大职工。易搜职考网通过对这一知识体系的长期深耕与梳理，旨在帮助会计从业者构建起关于工会经费核算的完整知识框架，从容应对实际工作中的各种账务处理需求，提升综合职业素养。
随着经济环境与法规的不断发展，会计人员亦需保持持续学习，关注后续政策的细微调整，但2019年形成的这套核心会计处理原则与框架，无疑构成了理解该领域实务的坚实基础。