新个人所得税税率表及速算扣除数-个税速算表

新个人所得税制度

中国现行的个人所得税制度，是以2019年1月1日全面实施的新税法为标志。此次改革不仅仅是简单的税率调整，而是一次根本性的税制重构。其核心在于建立了综合与分类相结合的征管模式。具体来说呢，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项劳动性所得合并为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。而经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等，则仍然采用分类计税的方式。这种模式既考虑了对具有持续性的主要劳动收入进行整体税负衡量的公平性，也兼顾了对其他各类所得征税的效率和简便性。易搜职考网在辅导学员时特别强调，理解这一根本模式是正确运用税率表的前提，因为不同的所得项目适用完全不同的税率表格和计算方法。

综合所得个人所得税税率表及速算扣除数详解

对于居民个人取得的综合所得，适用的是七级超额累进税率。这是与广大工薪阶层和劳务提供者关系最为密切的税率表。

一、税率表结构与内容

该税率表以全年应纳税所得额为计税依据，划分为七个区间，税率从3%逐级累进至45%。这里的“全年应纳税所得额”是一个关键概念，它并非全年总收入，而是指居民个人每一纳税年度的综合所得收入额，减除费用六万元（即通常所说的“起征点”或更准确地说“基本减除费用”）以及专项扣除（如“三险一金”）、专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等）、依法确定的其他扣除后的余额。易搜职考网提醒学员，在考试或实际计算中，务必先准确计算出应纳税所得额，再对应查找税率表。

现行的综合所得税率表如下（适用于2019年1月1日以后的居民个人综合所得）：

• 全年应纳税所得额不超过36，000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 超过36，000元至144，000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2，520元。
• 超过144，000元至300，000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16，920元。
• 超过300，000元至420，000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31，920元。
• 超过420，000元至660，000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52，920元。
• 超过660，000元至960，000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85，920元。
• 超过960，000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181，920元。

二、速算扣除数的原理与应用

速算扣除数并非一个随意设定的数字，它源于超额累进税率与全额累进税率在计算上的差额。其设计目的是为了简化计算。如果不使用速算扣除数，计算税额需要将应纳税所得额分割成不同税率的部分分别计算再求和，过程繁琐。引入了速算扣除数后，税额计算公式简化为：应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

例如，假设某居民个人全年综合所得应纳税所得额为200，000元。按照超额累进原理分段计算：

• 第一档：36，000元 × 3% = 1，080元
• 第二档：（144，000 - 36，000）= 108，000元 × 10% = 10，800元
• 第三档：（200，000 - 144，000）= 56，000元 × 20% = 11，200元
• 合计应纳税额：1，080 + 10，800 + 11，200 = 23，080元

使用速算扣除数计算：200，000元对应第三档税率20%，速算扣除数16，920元。则应纳税额 = 200，000 × 20% - 16，920 = 40，000 - 16，920 = 23，080元。两者结果完全一致，但后者计算过程大大简化。易搜职考网在培训中会通过大量此类例题演练，帮助学员深刻理解速算扣除数的意义并熟练运用公式。

三、预扣预缴与汇算清缴中的税率应用

在实际征管中，综合所得采取“预扣预缴+汇算清缴”的方式。平时取得收入时，支付方（扣缴义务人）需按照《个人所得税预扣率表》预先计算并扣缴税款。这使用的是累计预扣法，其本质是将纳税人截至当前月份的年累计收入，视为全年收入进行模拟计算，适用的是与年度税率表同构的预扣率表，但计算是月度或次累计进行的。年度终了后，纳税人需要将全年取得的四项综合所得合并，统一计算全年应纳税额，并与年度内已预缴的税款进行比较，办理汇算清缴，多退少补。易搜职考网提醒，预扣率表是为了平滑税款入库、减轻汇算压力而设，其最终结果需与年度税率表计算的结果保持一致。

经营所得个人所得税税率表及速算扣除数

对于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及从事其他生产经营活动的个人，其取得的经营所得，适用五级超额累进税率。此税率表独立于综合所得税率表。

一、税率表内容

经营所得税率表如下：

• 全年应纳税所得额不超过30，000元的部分，税率为5%，速算扣除数为0。
• 超过30，000元至90，000元的部分，税率为10%，速算扣除数为1，500元。
• 超过90，000元至300，000元的部分，税率为20%，速算扣除数为10，500元。
• 超过300，000元至500，000元的部分，税率为30%，速算扣除数为40，500元。
• 超过500，000元的部分，税率为35%，速算扣除数为65，500元。

这里的“全年应纳税所得额”，是指每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。计算原理与综合所得类似，但扣除项目和标准有所不同。

二、与综合所得税率的区别与联系

易搜职考网分析指出，经营所得税率整体级距更宽，最高税率（35%）低于综合所得的最高税率（45%）。这体现了对不同性质所得的差异化调节：经营所得往往需要承担投资风险和市场波动，且包含了个人劳动报酬和资本回报的混合，因此税率设计上有所考量。纳税人需严格区分所得类型，正确选用税率表，这是税务合规的基础。

其他分类所得的税率规定

除了综合所得和经营所得，其他分类所得采用比例税率，且一般没有速算扣除数的概念。

• 利息、股息、红利所得：税率为20%。
• 财产租赁所得：税率为20%（个人出租住房，暂减按10%征收）。
• 财产转让所得：税率为20%。
• 偶然所得：税率为20%。

这些所得通常以每次收入额为应纳税所得额，计算直接明了：应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%。

专项附加扣除对税率适用的影响

新税制引入的专项附加扣除制度，虽然不直接改变税率表，但它通过减少应纳税所得额，间接影响了纳税人最终适用的税率档次，从而实质性地降低了税负。这是税制设计人性化、精准化的体现。
例如，一个应纳税所得额刚刚超过10万元临界点的纳税人，因为享受了子女教育、赡养老人等专项附加扣除，可能使应纳税所得额降低至10万元以下，从而从适用20%的税率档降至10%的税率档，实现税负的显著下降。易搜职考网在课程中会详细解读每一项专项附加扣除的享受条件、标准和操作流程，帮助学员和考生最大化地合法利用政策红利。

易搜职考网视角下的学习与应用要点

基于多年的教研积累，易搜职考网认为，熟练掌握新个人所得税税率表及速算扣除数，需把握以下几个要点：

一、精确辨析所得类型

这是选择正确税率表的第一步。必须清楚界定一笔收入属于综合所得（哪一项）、经营所得还是其他分类所得。不同所得类型的扣除规则、计税期间和税率结构截然不同。

二、分步计算应纳税所得额

尤其是对于综合所得，计算过程有清晰的步骤：先汇总收入额，再减除基本费用、专项扣除、专项附加扣除等。每一步都影响最终进入税率表的基数。

三、活用速算扣除数公式

牢记“应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数”这一通用公式。在解题或实际工作时，先确定应纳税所得额，对照税率表找到对应的税率和速算扣除数，直接套用公式，是最高效准确的方法。

四、关注政策动态与地方实践

税收政策并非一成不变。
例如，全年一次性奖金计税方式有过过渡期政策，部分专项附加扣除标准也有调整。易搜职考网会持续追踪官方最新文件，确保传递给学员的信息及时、准确。
于此同时呢，一些地方性的税收优惠（如粤港澳大湾区个人所得税优惠）也会影响实际税负，需要结合具体情境分析。

五、理论联系实际，注重案例演练

个人所得税计算具有很强的实务性。易搜职考网在教学设计中融入了大量来自真实场景和历年考题的案例，引导学员从计算单一月份预扣税到完成全年汇算清缴的全流程操作，从而将税率表、速算扣除数等抽象概念转化为解决实际问题的能力。

新个人所得税税率表及速算扣除数体系，作为当前税制的计算中枢，其设计科学而精巧。它不仅承载着调节收入分配、筹集财政收入的职能，也通过差异化的税率结构和丰富的扣除项目，体现了对民生关切和经济发展导向的回应。对于纳税人来说呢，深入理解这套规则，是维护自身合法权益、进行合理税务规划的基础；对于财税从业者和相关专业考生来说呢，则是必须具备的核心专业素养。易搜职考网凭借对税收政策的持续深耕和教学经验的不断积累，致力于将这套看似复杂的规则条分缕析，转化为易于掌握的知识模块和实操技能。我们相信，无论是应对职业资格考试，还是处理实际工作中的税务问题，牢固掌握税率与速算扣除数的原理及应用，都能让您从容不迫，精准高效。
随着我国税收法治建设的不断完善，个人所得税制度也可能继续优化，但万变不离其宗，把握其量能课税、简化计算的核心原则，便能以不变应万变，在职业道路上稳健前行。