个体工商户增值税纳税申报表怎么填-个体户增值税申报指南

在动手填写之前，我们必须完成两项关键的准备工作，这如同战士上阵前检查装备，至关重要。

准备工作不充分，填报过程就会漏洞百出。请务必做好以下几点：

您的个体工商户属于小规模纳税人还是一般纳税人？这是选择填报哪套表格的基石。

• 小规模纳税人：通常指年应征增值税销售额不超过500万元（含）的纳税人。征收率一般为3%或5%（部分特定业务），当前阶段常享受阶段性减免税政策（如减按1%征收）。申报表相对简单，主要使用《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料。
• 一般纳税人：年销售额超过500万元，或会计核算健全、主动申请登记的单位。适用税率（如13%、9%、6%等），采用一般计税方法，可以抵扣进项税额。申报表体系复杂，需填写主表、多个附表和《增值税减免税申报明细表》等。

这是填报数据的唯一来源，务必做到齐全、准确。

• 开票数据汇总：整理申报期内开具的所有发票（包括税控器具开具的和电子发票服务平台开具的），汇总不含税销售额和税额。务必区分开具的增值税专用发票和普通发票。
• 取得发票认证/勾选（一般纳税人专用）：登录增值税发票综合服务平台，对取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等符合规定的扣税凭证进行勾选认证，确认本期可用于抵扣的进项税额。
• 收集其他凭证：如免税业务的证明材料、用于非应税项目的进项税转出证明、税务机关代开发票的完税凭证等。

国家为支持小微企业和个体工商户发展，出台了诸多优惠政策，如小规模纳税人月度销售额不超过10万元（季度不超过30万元）免征增值税、适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收等。必须明确自己本期业务是否适用以及如何适用这些政策，这将直接决定申报表的填写栏目。

完成以上准备后，我们就可以进入具体的表格填写环节。下面，我们将分别针对小规模纳税人和一般纳税人的常见情况，进行步骤化演示。

我们假设某个体工商户为小规模纳税人，2023年第四季度（10-12月）经营情况如下：开具增值税普通发票不含税销售额20万元（其中：货物销售15万元，适用3%减按1%；提供生活服务5万元，适用3%减按1%）；未开具发票收入（现金收入）2万元；季度销售额合计22万元，未超过30万元。本期无代开发票预缴税款。

填报的主要表格是《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

本表用于填报销售情况明细。由于本例销售额未超过30万元，且全部为应税收入，可享受小微企业免税政策，因此本表通常无需填写（仅在有扣除项目时才需填写）。

这是核心表格，需仔细对照。

• 第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写除销售不动产等5%征收率以外的所有应税销售额。本例为22万元（20+2）。
• 第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：本例为0。
• 第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写20万元。
• 第10栏“小微企业免税销售额”：由于季度销售额22万元≤30万元，填写22万元。系统会自动将第1栏数据带到此栏。
• 第17栏“本期免税额”与第18栏“小微企业免税额”：系统会根据第10栏销售额和3%征收率自动计算免税额（220,000 3% = 6,600元）。
• 第20栏“应纳税额合计”、第21栏“本期预缴税额”：均为0。
• 第22栏“本期应补（退）税额”：自动计算为0。

易搜职考网提醒您：如果季度销售额超过30万元，则不能填写在第10栏，而应将全部销售额填入第1栏，并在第15栏“本期应纳税额”中按1%（当前政策）计算应纳税额。

此表用于填报附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）。由于本期增值税应纳税额为0，附加税费计税依据也为0，因此只需确认基本信息，各附加税费栏次自动为0。

一般纳税人申报表体系较为复杂，各表间勾稽紧密。假设某从事商品零售的个体工商户（一般纳税人），2023年12月发生如下业务：销售商品取得含税收入113万元（开具13%税率的增值税专用发票）；当期购进货物取得增值税专用发票，注明税额8万元；当期因管理不善造成一批账面成本5万元的商品非正常损失。

填写销售额和销项税额。

• 将开具的13%税率专用发票的不含税销售额100万元（113÷1.13）填入“开具增值税专用发票”栏次的“13%税率的货物及加工修理修配劳务”对应列。
• 系统会自动计算销项税额为13万元（100万13%）。

填写进项税额的认证、抵扣与转出。

• 将当期认证相符的增值税专用发票注明的税额8万元，填入第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。
• 非正常损失的货物，其进项税额不得抵扣，需做“进项税额转出”。损失商品成本5万元，其对应的进项税额为0.65万元（5万13%，假设税率为13%），此金额需填入附表二第15栏“非正常损失”的“进项税额转出额”。
• 最终，第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”为8万元，第13栏“本期进项税额转出额”为0.65万元。

大部分数据由附表自动带入，需核对关键栏次。

• 第1栏“按适用税率计税销售额”：由附表一自动带入100万元。
• 第11栏“销项税额”：自动带入13万元。
• 第12栏“进项税额”：自动带入8万元。
• 第14栏“进项税额转出”：自动带入0.65万元。
• 第17栏“应抵扣税额合计”：计算为8万元（12栏+13栏-14栏，本例13栏为0）。
• 第18栏“实际抵扣税额”：填写8万元（若小于等于第11栏销项税额）。
• 第19栏“应纳税额”：计算得出5万元（11栏-18栏，即13万-8万）。
• 第24栏“应纳税额合计”：为5万元。
• 后续栏次若无预缴税款，则第34栏“本期应补（退）税额”即为5万元。

如果本期享受了增值税减免政策（如销售自产农产品免征增值税），需在此表选择减免性质代码并填写减免税销售额和税额。本例无减免，可不填。

根据主表第34栏的增值税应纳税额5万元作为计税依据，计算填报城建税、教育费附加等。

在填报过程中，以下几个误区尤为常见，易搜职考网结合多年教研经验，特此提示：

这是最基础的错误。申报表中所有销售额栏次，除明确标注外，均应填写不含增值税的销售额。开票系统汇总的金额通常是价税合计，务必先进行价税分离（除以1+税率或征收率）再填入。

例如，小规模纳税人季度销售额超过30万元，误将全部销售额填入“免税销售额”栏；或者将本应适用不同征收率的业务销售额混合计算。必须严格按政策区分不同项目，分别填报。

只要实现了销售，无论是否开票，均需申报纳税。许多经营者漏报现金收入、微信/支付宝转账收入等未开票部分，存在被认定为偷税的风险。应建立完整的收入台账，据实申报。

将用于集体福利、个人消费、非应税项目的进项税额进行了抵扣；未按规定时限进行发票勾选认证；对不得抵扣的进项税额未做转出处理。这都会导致少缴税款，面临补税、罚款。

填写完成后，务必检查主表与附表之间、各栏次之间的逻辑关系。
例如，主表的销项税额必须等于附表一所有销项税额之和；进项税额必须与附表二数据对应。利用电子税务局的自动校验功能，但人工复核不可或缺。

为了更高效、精准地完成申报，建议您：

使用正规的财务软件或增值税纳税申报辅助工具，它们能帮助您自动归集发票数据、计算税额，并生成申报表初稿，大幅减少人工计算错误。

税收政策处于动态调整中。通过关注税务局官方渠道或易搜职考网等专业教育平台，及时获取政策解读和操作指引，确保申报始终合规。

即便是个体工商户，也应建立简单的财税流程：票据定期整理、收入每日登记、申报前负责人复核。养成良好的习惯是防范风险的最好屏障。

遇到不确定的问题，主动咨询主管税务机关或拨打12366纳税服务热线。在电子税务局提交前，充分利用其“政策风险提示扫描”功能，提前发现潜在问题。

总来说呢之，填写个体工商户增值税纳税申报表是一项细致、严谨的工作，它要求经营者不仅要有认真的态度，更要掌握正确的方法和最新的政策知识。从准确判定身份、归集票据开始，到一步步完成表格填写，最后进行仔细核对，每一个环节都关乎着最终的申报质量。希望通过本文的详细阐述，能够为您扫清填报路上的迷雾。易搜职考网也将一如既往，为广大个体工商户提供更多贴近实战、通俗易懂的财税知识，陪伴您的生意蒸蒸日上。请记住，规范的纳税申报不仅是法定义务，更是企业财务健康、稳健经营的基石。