印花税纳税申报表如何填写-印花税申报表指南

《印花税税源明细表》是填写的重点和难点，其核心栏目包括：

• 税目：对应《印花税税目税率表》中的项目，如借款合同、买卖合同、承揽合同、产权转移书据等。必须准确选择，这是确定适用税率的前提。
• 子目：部分税目下设有更细的分类，如“买卖合同”下的“动产买卖合同”。
• 应税凭证名称：填写具体合同或凭证的名称，如“XX产品采购合同”。
• 应税凭证数量：填报期内该税目应税凭证的份数。
• 税率：根据所选税目自动带出或手动填写，如买卖合同为价款的万分之三。

关键中的关键在于计税金额或件数的填写。对于大部分按金额比例贴花的凭证，填写的是“计税金额”；对于权利、许可证照等按件贴花的凭证，填写的是“件数”。计税金额的确定需严格遵循税收规定，例如，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；如果合同中价款与增值税税款未分开列明，则需以合计金额为计税依据。易搜职考网提醒，此处是常见错误高发区，务必仔细甄别。

第一步：全面归集应税凭证。 在一个纳税申报期内（通常按月或按季），企业需对所有书立的应税凭证进行归集。这包括各类合同（采购、销售、借款、租赁、技术合同等）、产权转移书据（如股权转让协议）、营业账簿以及权利、许可证照。建议企业建立内部《印花税应税凭证登记台账》，按月或按合同类型进行动态管理。

第二步：准确判定纳税义务与税目。 针对每一份凭证，需进行“三步判定法”：判断是否属于印花税应税凭证范围；确定其对应的具体税目及子目；明确其计税依据（金额或件数）和适用税率。
例如，一份咨询服务合同，不属于技术合同税目，而应按照“承揽合同”税目申报。易搜职考网在辅导学员时强调，税目判定必须依据《印花税法》所附的《税目税率表》及其官方解释，不可凭经验或字面意思随意归类。

第三步：核查税收优惠政策。 检查相关凭证是否符合减免税条件。
例如，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税；个人销售或购买住房暂免征收印花税；符合条件的应税合同在享受“六税两费”减征政策时，需准确计算减免税额。确保应享尽享，同时避免违规享受。

步骤一：填写“应税凭证名称”与“数量”。 名称应具体明确，便于后续查验。数量填写该申报期内，属于同一税目的同类凭证的份数。如果一份合同涉及多个税目（如既涉及购销又涉及运输），应分别按不同税目分行填写。

步骤二：选择与填写“税目”、“子目”及“税率”。 根据前期判定结果，在系统下拉菜单中选择或在表格中准确填写。税率一般会随税目自动带出，但需人工复核确认。

步骤三：确定并填写“计税金额”。 这是整个填表过程的核心。需注意：

• 合同所列金额即为计税金额：对于已列明不含税金额的合同，直接以该金额填报。对于价款与增值税未分开列明的合同，以合计数填报。
• 多种情况的处理：如果合同在签订时无法确定金额，应先按5元定额贴花，结算时再按实际金额补税。对于载有两个以上经济事项的合同，应分别计算金额，未分别记载的从高适用税率。
• 易搜职考网重点提示：对于经常发生的业务，如频繁的货物购销，很多地区税务机关会核定征收方式。在核定征收下，“计税金额”可能根据销售收入和采购金额的一定比例计算确定，而非每份合同的具体金额。纳税人需明确本企业所适用的征收方式。

步骤四：计算“应纳税额”。 计算公式为：应纳税额 = 计税金额 × 税率。或：应纳税额 = 件数 × 5元。系统通常会自动计算，但人工计算复核是良好的职业习惯。

步骤五：填写“减免性质代码和项目名称”及“减免税额”。 如果该笔税源享受减免税，需从《减免税政策代码目录》中选择正确的减免性质代码和项目名称，并填写依法可减免的税额。
例如，享受“六税两费”减征50%的政策，减免税额即为应纳税额的50%。

步骤六：得出“本期应补（退）税额”。 该栏通常由系统根据公式“应纳税额 - 减免税额 - 已缴税额”自动生成。对于当期新发生的税源，“已缴税额”一般为零。

1.核定征收与据实申报的区分与填报：纳税人需根据主管税务机关的核定通知，确认征收方式。在电子税务局申报时，系统通常会根据鉴定信息提示或限定填报方式。核定征收下，可能在《税源明细表》中直接填写按核定公式计算出的“计税金额”，而非逐份合同录入。

2.营业账簿的申报：自2022年7月1日《印花税法》实施后，营业账簿仅对“实收资本（股本）”和“资本公积”合计金额的万分之二点五征收印花税，其他账簿免税。申报时，税目选择“营业账簿”，在“计税金额”栏填写“实收资本（股本）”和“资本公积”的年度新增合计金额。如果年度内无新增，则无需申报。

3.多次贴花与汇总缴纳：对于同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，经税务机关批准，可以实行汇总缴纳。汇总缴纳的纳税人，在填写《税源明细表》时，应税凭证数量可填写为“1”，应税凭证名称可填写为“XX类合同汇总”，计税金额为核定期间内所有该类合同的合计金额。易搜职考网提醒，汇总缴纳必须经过税务机关许可，不可自行操作。

4.境外书立境内使用应税凭证的申报：在境外书立、但在境内具有法律效力并在境内使用的应税凭证，使用人为纳税人。申报时，应准确采集凭证信息，并按国内税法规定确定税目和计税依据进行申报。

复核要点：

• 逻辑性复核：检查税目与税率是否匹配，计税金额与应纳税额的计算是否准确，减免税额的填写是否符合政策规定。
• 一致性复核：核对《印花税税源明细表》中汇总的应纳税额，是否与最终《财产和行为税纳税申报表》中的印花税申报数据完全一致。
• 完整性复核：确保申报期内所有应申报的应税凭证均已纳入申报，无遗漏。

申报流程：在电子税务局，通常完成《印花税税源明细表》的采集保存后，系统会自动跳转或引导至《财产和行为税纳税申报表》。在该总表中，会显示印花税的“计税依据”、“税率”、“应纳税额”、“减免税额”和“应补（退）税额”等汇总信息，确认无误后，即可进行全税种的合并申报和税款缴纳。

资料管理：印花税应税凭证、纳税申报表、完税凭证以及相关的合同协议等资料，应当按照税收征管法的规定期限进行保管（通常为十年）。这些资料是接受税务检查、应对税务质疑的重要依据。建立清晰的印花税档案，是税务管理规范化的体现。

错误一：税目判定张冠李戴。 如将“技术咨询合同”误按“技术合同”申报（应按“咨询服务合同”税目），或将“运输合同”误按“买卖合同”申报。防范之道在于深入理解每个税目的具体内涵和列举范围。

错误二：计税依据确定不当。 最常见的是混淆含税价与不含税价。当合同明确将价款和增值税税款分开列明时，必须仅以价款作为计税金额。
除了这些以外呢，忽略结算金额大于初始合同金额导致的补税义务，也是一个风险点。

错误三：忽略税收优惠政策或适用错误。 既包括未能及时发现并享受符合条件的优惠，导致多缴税款；也包括违规享受不属于自己的优惠，引发补税、滞纳金甚至罚款的风险。

错误四：申报不及时或遗漏申报。 印花税按季、按年或者按次申报，纳税人需牢记本单位核定的申报期限。对于按次申报的应税行为（如股权转让书立产权转移书据），应在纳税义务发生之日起十五日内申报纳税，极易因疏忽而逾期。

，印花税纳税申报表的填写是一项融合了政策理解、实务判断和细心操作的专业工作。它要求从业者不仅熟悉静态的税法条文，更要掌握动态的征管要求和表间逻辑。通过系统性的学习、严谨的流程操作和持续的复盘归结起来说，每一位财税工作者都能将这项工作从挑战转化为展现专业能力的舞台。易搜职考网始终致力于为广大职场人士和考生提供如此这般贴近实战、脉络清晰的专业知识解读，助力大家在职业道路上行稳致远。