2019最新印花税税目税率表-2019印花税税率

印花税，作为一个历史悠久的税种，在我国税收体系中扮演着重要角色。它是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证征收的一种税，具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务等特点。所谓“2019最新印花税税目税率表”，其核心并非指2019年出台了全新的印花税基本法规，而是指在当时的税收征管实践中，依据《中华人民共和国印花税暂行条例》及后续相关财税文件，汇总整理出的适用于2019年及之后一段时期的、明确的应税凭证范围与适用税率的总览。这份“表”是广大纳税人，特别是企业财务人员、法务工作者以及相关领域考生（如会计职称、税务师考试等）必须熟练掌握的实务工具。对“2019最新印花税税目税率表”的深入研究和准确理解，直接关系到企业税务合规成本与风险控制。易搜职考网作为职业考试领域的深耕者，深刻理解精准、时效的财税知识对于学员备考和职业发展的重要性。
也是因为这些，本网结合长期的教学研究与实务追踪，旨在系统梳理这份税率表的内在逻辑、应用要点及常见误区，帮助学员和从业者构建清晰的知识框架，不仅为了应对考试，更为了服务实际工作，确保在复杂的经济活动中能够准确履行纳税义务，规避不必要的税务风险。下文将脱离资料来源引用，以阐释性、归纳性的方式，详细展开关于此税率表的全面解析。

理解印花税，关键在于把握其“凭证税”的特性。它并非直接针对交易金额或利润征税，而是针对证明权利、义务关系确立的特定法律文件。2019年及当前一段时间内，我国印花税的征收管理主要遵循《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则，同时结合了财政部、国家税务总局发布的一系列针对具体业务问题的公告和通知。这些规定共同构成了我们所说的“最新”税目税率表体系。下面，我们将从税目、税率、计税依据、特殊规定以及易错点等多个维度进行详细阐述。

根据现行规定，印花税的应税凭证共分为13个税目。每个税目都有其特定的征收范围和税率形式，主要分为比例税率和定额税率两种。

这类税目主要涉及合同、产权转移书据和资金账簿，其应纳税额根据凭证所载金额的一定比例计算。

• 借款合同：税率为万分之零点五。征税范围包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。这里需要注意的是，企业与个人之间的借款合同，如果不符合金融组织作为一方当事人的条件，通常不属于此税目的征税范围。
• 购销合同：税率为万分之三。这是企业中最常见的合同类型之一，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。计税依据为购销金额，通常指合同列明的价款，不包括增值税。
• 加工承揽合同：税率为万分之五。包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。计税依据为加工或承揽收入。
• 建设工程勘察设计合同：税率为万分之五。计税依据为收取的费用。
• 建筑安装工程承包合同：税率为万分之三。计税依据为承包金额。
• 财产租赁合同：税率为千分之一。税额不足1元的按1元贴花。范围包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。计税依据为租赁金额。
• 货物运输合同：税率为万分之五。范围包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同。需要注意的是，作为合同使用的单据（如运单）也视同合同征税。计税依据为运输费用，但不包括装卸费和保险费。
• 仓储保管合同：税率为千分之一。范围包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。计税依据为仓储保管费用。
• 财产保险合同：税率为千分之一。原规定包括财产、责任、保证、信用等保险合同，但根据后续政策，对投保人来说呢，家庭财产保险合同等部分险种已暂免征收。计税依据为保险费收入。
• 技术合同：税率为万分之三。范围包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中，技术转让合同中的专利权转让和专利实施许可合同，现已划归“产权转移书据”税目。计税依据为合同所载价款、报酬或使用费。
• 产权转移书据：税率为万分之五。这是一个非常重要的税目，范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同均按此税目征税。这是房地产交易中印花税的主要来源。计税依据为书据所载金额。

这类税目主要针对某些金额不易计算或没有金额的凭证，按件定额贴花。

• 营业账簿：这是指记载实收资本（股本）和资本公积的账簿，即我们常说的“资金账簿”。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对其他账簿（如日记账、明细账等）免征印花税。
  也是因为这些，目前营业账簿的印花税主要针对资金账簿，且享受减半优惠。
• 权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。税率（定额）为每件5元。

准确计算印花税，除了适用正确的税率，最关键的是确定计税依据。易搜职考网在研究中发现，许多实务错误都源于对计税依据的误解。

计税依据一般为应税凭证所记载的金额。对于合同来说呢，如果合同签订时确定了金额，无论合同是否履行或能否完全履行，都应按规定税率计税贴花。对于记载资金的营业账簿，计税依据是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。在企业成立初期按此贴花后，以后年度仅就这两项合计金额的增加部分补贴印花。

一个普遍且重要的原则是：印花税的计税依据通常不包括列明的增值税税款。如果应税合同或产权转移书据中分别列明了价款（或报酬）和增值税，则按不含增值税的价款（或报酬）作为计税依据。如果合同中价款和增值税税款未分开列明，则需以合同总额（即含税价）作为计税依据。这一规定对于企业财务人员准确计算税负至关重要。

除了这些之外呢，对于某些特殊合同，计税依据有特别规定。
例如，货物运输合同的计税依据是运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。技术合同的计税依据是合同所载的价款、报酬或使用费，但对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

2019年的印花税征管实践中，存在一系列税收优惠政策，这也是“最新”内涵的重要组成部分。易搜职考网提醒学员和从业者必须予以关注。

• 小微企业普惠性税收减免：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这项政策大幅降低了小微企业的印花税负。
• 特定业务免税：例如，无息、贴息贷款合同免税；外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税；房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同暂免贴花；对个人销售或购买住房暂免征收印花税等。
• 特殊凭证处理：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税，因为其对外不发生权利义务关系；如果同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份，各方都应就所执的一份全额贴花。
• 电子合同：随着电子商务发展，以电子形式签订的应税凭证同样需要缴纳印花税。其征收管理方式遵循与传统书面合同相同的原则。

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可以向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

印花税应当在书立或领受应税凭证时贴花。具体来说，合同在签订时贴花；产权转移书据在立据时贴花；营业账簿在启用时贴花；权利、许可证照在领受时贴花。如果合同在国外签订，应在国内使用时贴花。

纳税地点一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会（包括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。

基于易搜职考网对历年考题和实务案例的分析，以下是一些常见错误和风险点：

• 混淆税目：最典型的是将“技术转让合同”错误地按“技术合同”税目（万分之三）贴花，而正确的应归属于“产权转移书据”（万分之五）。商品房销售合同也属于产权转移书据，而非购销合同。
• 忽略未列明金额合同的后续贴花：有些合同在签订时无法确定金额（如某些租赁合同），应在签订时先按定额5元贴花，待结算时再按实际金额补贴印花。这一点常被遗忘，导致少缴税款。
• 对“副本免税”的误解：只有不对外发生权利义务关系的副本或抄本才免税。如果副本或抄本作为正本使用（例如，对外签订合同的多方各执一份），则视同正本纳税。
• 重复贴花与漏贴：对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花。对已履行并贴花的合同，实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。但若合同未履行的，已贴印花不得揭下重用。
• 资本公积的变动：资金账簿贴花后，以后年度“资本公积”增加（如接受捐赠、资产评估增值等）需要补贴印花，而“资本公积”转增“实收资本”则属于内部结转，不新增资金总额，无需再补贴花。

，2019年以来的印花税税目税率表是一个基于原有法规框架、融合了多项减税降费政策的动态实践体系。它看似简单，实则细节繁多，与企业的日常经营活动紧密相连。对于备战各类职业考试的学员来说呢，死记硬背税率数字远远不够，必须理解每个税目背后的经济实质，掌握计税依据的确定规则，并熟悉最新的税收优惠政策。易搜职考网始终致力于将枯燥的税法条文转化为系统、易懂、实用的知识模块，帮助学员在考场上游刃有余，更在在以后的职业生涯中奠定坚实的专业基础。在实际工作中，鉴于税收政策的持续更新，建议财务和税务人员务必以税务机关的最新官方解释和公告为准，确保税务处理的合规性与准确性。通过系统学习与实践结合，方能真正驾驭印花税这一传统税种，为企业税务管理保驾护航。