个调税税率表-个人所得税税率

• 工资、薪金所得
• 劳务报酬所得
• 稿酬所得
• 特许权使用费所得

这四项所得在每年结束后需要合并计算，适用统一的超额累进税率表。第二类是分类所得，包括经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，这些所得通常按次或按年计算，适用比例税率或特定的超额累进税率（如经营所得）。本文重点阐述与大多数纳税人关系最为密切的综合所得和经营所得的税率表。

全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。

全年应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2,520元。

全年应纳税所得额超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16,920元。

全年应纳税所得额超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31,920元。

全年应纳税所得额超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52,920元。

全年应纳税所得额超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85,920元。

全年应纳税所得额超过960,000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181,920元。

为了更直观地理解，易搜职考网在此举例说明：假设一位居民个人全年综合所得收入额为25万元，全年可扣除的基本减除费用为6万元，专项扣除（三险一金）为3万元，符合条件的专项附加扣除共计2.4万元（如赡养老人、子女教育等）。则其全年应纳税所得额 = 250,000 - 60,000 - 30,000 - 24,000 = 136,000元。该数额落在第二个区间（超过36,000元至144,000元）。其应纳税额有两种计算方式：一是分段计算，36,000元×3% + (136,000-36,000)×10% = 1,080 + 10,000 = 11,080元；二是使用速算扣除数简便计算，136,000×10% - 2,520 = 13,600 - 2,520 = 11,080元。两种方法结果一致。

超额累进税率的优势在于税负较为公平，收入越高，超过部分适用的税率也越高，体现了量能课税的原则。易搜职考网提醒，对于有多处收入或自由职业者，需特别注意预扣预缴与年度汇算清缴的衔接，确保最终税负准确无误。

经营所得，主要指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于企业经营的所得，以及个人从事其他生产、经营活动取得的所得。经营所得适用的是五级超额累进税率，按年计算个人所得税。

经营所得的应纳税所得额计算方式与综合所得不同，其公式为：应纳税所得额 = 全年收入总额 - 成本、费用以及损失 - 允许弥补的以前年度亏损。
于此同时呢，取得经营所得的个人，如果没有综合所得，也可以扣除每年6万元的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他依法扣除。

经营所得适用的个人所得税税率表如下：

全年应纳税所得额不超过30,000元的部分，税率为5%，速算扣除数为0。

全年应纳税所得额超过30,000元至90,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为1,500元。

全年应纳税所得额超过90,000元至300,000元的部分，税率为20%，速算扣除数为10,500元。

全年应纳税所得额超过300,000元至500,000元的部分，税率为30%，速算扣除数为40,500元。

全年应纳税所得额超过500,000元的部分，税率为35%，速算扣除数为65,500元。

可以看出，经营所得的税率级距和税率水平与综合所得有所区别，最高税率为35%，低于综合所得的45%。这在一定程度上考虑了投资经营的风险与激励。
例如，某个体工商户全年应纳税所得额为20万元，其应纳税额 = 200,000×20% - 10,500 = 40,000 - 10,500 = 29,500元。易搜职考网在辅导相关创业者时发现，清晰掌握经营所得的税率与扣除政策，对于小微企业和个体工商户的生存与发展至关重要。

2018年税改引入的专项附加扣除制度，是影响个调税实际税负的关键变量，它使得税率表的应用更加个性化和精准。专项附加扣除并非直接降低税率，而是通过扩大税前扣除额，减少应纳税所得额，从而间接降低纳税人所适用的最高边际税率区间，减轻税负。

现行的专项附加扣除项目包括：

• 子女教育：每个子女每月可扣除1000元（每年12000元）。
• 继续教育：学历（学位）教育每月400元（每年4800元）；职业资格继续教育在取得证书当年定额扣除3600元。
• 大病医疗：在医保报销后，个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
• 住房贷款利息：首套住房贷款利息每月可扣除1000元（每年12000元），扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金：根据城市规模不同，每月扣除800元、1100元或1500元。
• 赡养老人：独生子女每月扣除2000元（每年24000元）；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。
• 3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月可扣除1000元（每年12000元）。

这些扣除项充分考虑了纳税人不同阶段的家庭负担，使得相同收入水平但家庭负担不同的纳税人，其最终应纳税额产生显著差异。
例如，两位年薪相同的职场人士，一位需要赡养老人和抚养子女，另一位则暂无这些负担，前者因享受多项专项附加扣除，其应纳税所得额会大幅降低，可能从适用20%的税率区间降至10%甚至3%的区间，税负大大减轻。易搜职考网建议每位纳税人都应结合自身家庭情况，充分且准确地享受这些税收红利。

深入理解税率表的目的不仅在于准确计算税款，更在于在法律框架内进行合理的税务规划。这里所说的筹划绝非偷税漏税，而是充分利用税收优惠政策，合理安排收支行为。

对于综合所得，年终奖的计税方式选择曾是一个重要筹划点（2023年底前取得的年终奖仍可选择单独计税或并入综合所得计税）。纳税人需要根据自身全年收入情况，测算哪种方式更节税。易搜职考网在模拟测算中发现，对于全年应纳税所得额处于税率临界点附近的纳税人，不同的选择可能导致税负差异。

对于自由职业者或有多项收入来源的个人，收入在时间上的分布可能影响税负。由于综合所得按年汇算，月度或季度间收入波动大的纳税人，预扣预缴时可能适用较高税率，但年度汇算时会多退少补。保持对年度总收入的预估，有助于管理现金流。

充分运用专项附加扣除是最直接的“筹划”。及时更新个人信息，如子女入学、开始偿还首套房贷、父母年满60周岁等，都应第一时间在个人所得税APP中填报，确保扣除及时享受。

对于取得经营所得的纳税人，合法的成本费用核算至关重要。确保所有与经营活动相关的、合理的支出取得合规票据并准确入账，是降低应纳税所得额的根本。
于此同时呢，关注国家对小微企业、个体工商户的税收减免政策（如应纳税所得额在一定额度内的减半征收等），这些政策会与税率表结合产生更大的减税效应。

作为长期专注于财会、税务及相关职业考试研究的平台，易搜职考网深刻认识到，个调税税率表不仅是书本上的数字表格，更是连接国家政策、企业财务与个人生活的实务纽带。对税率表的精准把握，是财务人员、税务师、人力资源（薪酬核算）等相关岗位的核心职业能力之一。

在职业资格考试中，如注册会计师、税务师、初级/中级会计职称考试，个人所得税的计算都是重点和常考点。考题往往不仅考察机械的记忆，更考察在复杂情景下的应用能力，例如结合专项附加扣除、年终奖政策、境外所得税收抵免等综合计算。易搜职考网通过系统的课程设计、海量的真题解析和模拟演练，帮助考生不仅记住税率，更理解其背后的逻辑和应用场景，从而顺利通过考试，提升职场竞争力。

对于广大在职人士来说呢，即便不参加专业考试，了解个调税知识也益处良多。它有助于个人审视自身的收入结构，理解工资条上的扣税明细，在进行跳槽薪酬谈判、兼职收入规划、家庭资产配置时，能够有一个更清晰的税务视角。易搜职考网提供的相关科普文章、计算工具和政策解读，旨在服务这一更广泛的需求，赋能职场人士的财务素养。

个税制度仍在持续优化中，在以后可能随着经济社会发展对税率级距、扣除标准等进行调整，甚至进一步扩大综合所得的范围。易搜职考网将持续跟踪政策动态，深化对税率表及其应用的研究，为广大用户提供最新、最准、最实用的知识服务。无论是应对职业挑战，还是管理个人财富，对个调税税率表的深刻理解，都是一项值得投入的、能带来长期回报的知识储备。