2018年印花税暂行条例-印花税条例2018

2018年，继续有效的《印花税暂行条例》仍然是印花税征管的核心法律依据。该条例自1988年实施以来，为规范经济活动中书立、领受凭证的行为，增加财政收入发挥了重要作用。
随着社会主义市场经济体制的日益完善和法治国家建设的深入推进，以“暂行”形式存在三十年的税收法规，其法律层级、条款清晰度以及与新时代经济业态的适配性，都面临着提升与完善的内在要求。

2018年最大的背景音即是印花税立法工作的提速。国家明确提出了落实税收法定原则的时间表，印花税位列其中。立法进程的启动，意味着《印花税暂行条例》将从行政法规上升为法律，其税制要素将更加稳定、透明，征纳双方的权利义务关系也将通过更高级别的法律形式予以固定。易搜职考网在研究中特别指出，理解2018年及之后的印花税政策，必须将其置于“税收法定”这一宏观改革方向之下。这一年，可以看作是旧有暂行条例框架与在以后法律新规之间的关键过渡期，许多政策调整都带有承前启后的鲜明特征。

尽管处于改革前夜，2018年印花税的征收管理依然严格遵循《印花税暂行条例》确立的基本框架。该框架主要包括以下几个核心方面：

征税范围与纳税人：条例规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。应税凭证主要包括五大类：

• 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
• 产权转移书据；
• 营业账簿；
• 权利、许可证照；
• 经财政部确定征税的其他凭证。

在2018年的经济实践中，随着电子商务、电子合同的普及，对于“电子凭证”是否属于应税凭证的界定问题，在实践中已逐步明确参照执行，这体现了条例原则性规定对新生事物的包容性，也为后续立法明确电子合同法律效力奠定了基础。

税率与计税依据：印花税采用比例税率和定额税率两种形式。 对于各类合同、产权转移书据和记载资金的营业账簿，采用比例税率，税率从0.05‰（如借款合同）到1‰（如财产租赁合同、仓储保管合同）不等。计税依据通常是合同或书据所载的金额。 对于其他营业账簿、权利许可证照等，采用按件定额贴花，每件5元。 易搜职考网提醒，准确判断凭证类型并适用正确税率，是避免纳税风险的关键。

纳税方式：印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票（简称“贴花”）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可以向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。在2018年，随着税收信息化水平的提升，网上申报、电子缴款已成为主流方式，但“自行完税”的法律本质未曾改变。

这是2018年印花税领域最活跃、最实质性的部分。国家通过财政部、税务总局的联合公告等形式，对暂行条例的执行做出了力度空前的优惠调整，这些调整深刻改变了部分条款的实际负担水平。

对营业账簿印花税的重大减免：2018年5月，财政部、税务总局发布《关于对营业账簿减免印花税的通知》，规定自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。这项政策直接大幅降低了企业的设立和运营成本，特别是对中小企业来说呢，减负效果明显。它是在《印花税暂行条例》税率框架内，通过行政规章形式实施的定向减税，是2018年印花税政策的核心亮点之一。

支持小微企业和金融机构的税收优惠：为缓解小微企业融资难、融资贵问题，2018年相关部门延续并优化了针对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税的政策。这一政策精准发力，通过免征借款合同印花税，降低了小微企业的融资成本和金融机构的服务成本，促进了信贷资金向实体经济的薄弱环节流动。

其他专项优惠政策：除了这些之外呢，2018年还存在一系列针对特定领域或特定情况的印花税优惠政策，例如：

• 对个人销售或购买住房暂免征收印花税（与房产税、契税等政策协同）；
• 对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税；
• 对符合条件的农产品流通、商品储备等业务涉及的合同或书据给予印花税减免。

这些政策共同构成了2018年印花税执行的“优惠网络”，使《印花税暂行条例》的刚性条款在实践中充满了弹性和调控色彩。易搜职考网在辅导中强调，掌握这些动态的优惠政策，与理解条例静态条文同等重要。

在2018年的征管环境中，税务机关在依托暂行条例进行管理时，也呈现出新的特点。

合同界定与纳税义务发生时间：对于企业来说呢，准确界定应税合同范围是首要问题。不仅包括正式合同，也包括具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书等。纳税义务发生时间为书立或领受应税凭证的当日。如果合同在国外签订，则在境内使用时贴花。

核定征收与风险：对于未能按规定设置、保管应税凭证，或凭证金额难以准确核算的，税务机关有权核定其应纳税额。这要求纳税人必须完善内部凭证管理流程，避免因管理疏漏导致税务核定带来的不确定性。

违章处罚的严肃性：《印花税暂行条例》明确规定了对于未贴、少贴、重用印花税票等行为的处罚措施。在税收监管日益强化的大背景下，2018年税务机关通过“金税三期”系统等信息化手段，加强了对印花税等小税种的后续管理和风险扫描。纳税人切不可因税小而不为，忽视其合规重要性。易搜职考网通过案例分析发现，印花税虽小，但因涉及合同种类繁多，容易成为企业税务管理的盲点，从而引发滞纳金和罚款风险。

回顾2018年，印花税领域的所有动态都指向一个明确的在以后：法治化、规范化和轻税负。

立法进程不可逆转。2018年为《印花税法》的起草论证提供了充分的政策实践基础。营业账簿的减半征收和免征，实质上为在以后法律中调整税率、简化税目提供了现实参考。立法将整合分散的优惠政策，使税制更加清晰。

税制设计将更趋科学合理。预计改革将着眼于缩小征税范围、简化税率档次、明确电子凭证法律地位等方面。
例如，对交易频繁的证券交易印花税，其改革方向也一直是市场关注的焦点，可能在在以后法律中予以更系统的规定。

服务实体经济导向更加凸显。2018年出台的系列减免政策已经清晰地传达了这一信号。在以后的印花税制，将继续扮演调节经济结构、支持特定产业和弱势群体的政策工具角色，但其方式将从临时的“优惠通知”更多转化为稳定的“法律条款”。

，2018年的《印花税暂行条例》处于一个动态演进的过程中。它既是过去三十多年税制实践的承载者，又是面向在以后税收法律改革的起点。对于广大纳税人和财税专业人士来说呢，在2018年及后续时期，不仅要熟悉条例的文本规定，更要敏锐把握政策调整的脉搏，理解国家财税改革的深层逻辑。易搜职考网作为陪伴众多考生和从业者深入研习财税知识的平台，始终致力于解析这种静与动的结合，帮助用户在实践中既恪守现行法规的底线，又前瞻性地适应税制变革的潮流，从而在职业发展和企业管理的道路上行稳致远。通过对2018年这一特定历史节点的剖析，我们更能清晰地看到中国税收现代化进程中，一个税种如何一步步从“暂行”走向“成熟”，从“管理”走向“法治”，最终更好地服务于经济社会发展大局。