劳务派遣税率是多少-劳务派遣税率

1.一般计税方法（全额征税）

适用于增值税一般纳税人。以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，税率为6%。此时，可以抵扣其当期取得的符合规定的进项税额（如办公场所租金、水电费、办公设备采购等对应的进项税）。

计算公式：应纳税额 = 当期销项税额（全部价款和价外费用 ÷ (1+6%) × 6%） - 当期进项税额

这种方法的优点是核算相对简单，开具税率为6%的增值税专用发票，用工单位可以全额抵扣进项税，因此更受需要抵扣链完整的大型用工单位欢迎。

2.简易计税方法（差额征税）

该方法是劳务派遣行业的一项特殊政策。无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都可以选择简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

具体操作是：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给被派遣劳动者的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

计算公式：应纳税额 = (全部价款和价外费用 - 代付工资福利社保公积金) ÷ (1+5%) × 5%

选择差额征税时，发票开具方式特殊：

• 通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。
• 发票上“税额”栏显示计算出的应纳税额。
• “金额”栏显示扣除代付费用后的销售额。
• 用工单位取得此类发票，只能按照发票上注明的税额进行抵扣。

这种方法的核心优势在于，将最大头的成本——人工成本从税基中扣除，通常能显著降低增值税税负，尤其适用于人工成本占比较高的劳务派遣公司。易搜职考网提醒，选择何种计税方法需进行细致的税负测算。

小规模纳税人的特殊规定：

增值税小规模纳税人提供劳务派遣服务，同样可以选择上述差额征税按5%征收率纳税。若不选择差额征税，则可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税（根据阶段性优惠政策，目前通常适用减按1%征收）。

劳务派遣公司作为独立的企业法人，其经营所得需缴纳企业所得税。这是对其净利润征收的税种。

基本税率：25%。适用于绝大多数企业。

优惠税率：

• 20%：符合条件的小型微利企业。具体标准涉及年度应纳税所得额、从业人数和资产总额。易搜职考网注意到，国家常有针对小型微利企业的所得税减免优惠政策，实际税负可能远低于20%。
• 15%：高新技术企业或符合其他特定条件的企业（如设在特定区域）。

计税依据：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除（包括合理的工资薪金、社保、管理费用、财务费用等）以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

对于劳务派遣公司来说呢，其主要的成本费用即支付给被派遣员工的工资、福利和社保公积金等，这些支出在符合真实性、相关性、合理性原则下，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。

这部分并非由劳务派遣公司承担，而是由其作为扣缴义务人，为被派遣劳动者代扣代缴。个人所得税的征收与劳动者个人相关，劳务派遣公司只是履行法定的代扣代缴义务。

征税对象：被派遣劳动者从派遣公司和用工单位取得的全部收入，包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。

计税方法：按照综合所得中的“工资、薪金所得”项目，适用3%至45%的七级超额累进税率进行预扣预缴。每年终了后，劳动者个人需进行个人所得税综合所得年度汇算清缴。

关键点：劳务派遣公司是法定的个人所得税扣缴义务人，必须依法足额扣缴，无论劳动者的工资是由派遣公司直接发放，还是由用工单位发放后向派遣公司报销。易搜职考网强调，此环节的合规性风险较高，需高度重视。

这虽然不是“税”，但却是劳务派遣公司最主要的成本支出之一，具有强制性，其费率（比例）直接影响企业总支出和劳动者净收入。

劳务派遣公司作为用人单位，必须依法为与其建立劳动关系的被派遣劳动者缴纳社会保险（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）和住房公积金。

费率特点：

• 项目多样：包括养老、医疗、失业、工伤、生育（部分地区已并入医疗保险）和住房公积金。
• 双主体承担：各项社保和公积金均由单位和个人按比例共同缴纳，单位承担比例通常高于个人。工伤保险和生育保险（如独立）由单位全额缴纳。
• 地域差异巨大：这是最关键的一点。各项社会保险和住房公积金的缴费基数上下限、单位与个人的具体缴费比例，均由各省、市、自治区根据本地情况确定，因此全国没有统一标准。
  例如，养老保险的单位缴费比例可能在14%至20%之间浮动，医疗保险的单位比例则在6%至10%不等。住房公积金的缴存比例则在5%至12%的范围内由单位选定。
• 缴费基数：通常以劳动者上年度月平均工资为准，但需在当地公布的社保缴费基数上下限之内进行核定。

易搜职考网通过大量案例研究发现，社保公积金的地域性差异是劳务派遣公司在跨区域经营和报价时必须精准掌握的核心要素，计算错误将直接导致成本失准或合规风险。

理解了各税种后，关键在于如何应用。
下面呢是几个核心场景的分析：

场景一：劳务派遣公司如何报价与核算成本？

劳务派遣公司的服务费收入（管理费）是其主要利润来源。其总成本（支出）主要包括：

• 直接人工成本：支付给被派遣劳动者的工资、奖金。
• 法定附加成本：为劳动者缴纳的单位部分社会保险费和住房公积金。
• 间接管理成本：公司运营的管理费用、销售费用等。
• 税费成本：增值税、企业所得税、附加税费等。

在报价时，必须全面覆盖这些成本并包含合理利润。选择差额征税还是全额征税，直接影响增值税税负，从而影响报价竞争力。
例如，若选择差额征税，报价中可以明确“服务费”部分，而代收代付的工资社保单独列示，增值税仅对“服务费”部分征收，对用工单位来说呢，其可抵扣的进项税变少，但总支付价格可能因派遣公司税负降低而更具竞争力。

场景二：用工单位如何取得合规发票与抵扣？

用工单位关心的是支付的款项能否取得合规增值税发票以及能抵扣多少进项税。

• 如果派遣公司选择全额6%计税，则开具税率为6%的专票，用工单位可按票面税额全额抵扣。
• 如果派遣公司选择差额5%计税，则开具“差额征税”发票，票面税额仅为服务费部分计算的增值税，用工单位只能按此票面税额抵扣。虽然可抵扣额减少，但往往总合同价款也相应调整。

用工单位在签订合同时，应明确发票类型、税率和开票金额的构成，以保障自身权益。易搜职考网建议，财务人员必须清楚分辨这两种发票的差异。

场景三：跨地区劳务派遣的社保与税务挑战

当劳务派遣公司将劳动者派往注册地以外的省市工作时，会面临复杂的社保缴纳和税务管理问题。

• 社保缴纳：原则上，应在劳务派遣公司注册地为员工缴纳社保。但根据相关政策，也可经协商在用工单位所在地为员工缴纳社保（需符合当地规定）。这涉及到两地社保费率的差异，需要谨慎规划和协商。
• 增值税：劳务派遣服务发生地通常被认为是劳务发生地（即用工单位所在地）。如果派遣公司在用工单位所在地未设立分支机构，其取得的收入应在公司注册地申报缴纳增值税。
• 个人所得税：通常由支付工资薪金的单位（即劳务派遣公司）所在地负责征管，但实务中也可能涉及用工单位所在地的协管要求。

这些复杂性要求劳务派遣企业必须具备专业的财税团队或借助像易搜职考网这样的专业研究平台的知识支持，以制定合规且最优的方案。

围绕税率和费用产生的常见合规风险包括：

1.发票开具不合规：错误选择开票方式，特别是差额征税发票开具不规范，导致受票方无法抵扣或税前扣除。

2.社保缴纳不足额：为降低成本，按最低基数而非员工实际工资为基数缴纳社保。这是目前税务和社保部门严查的重点领域，风险极高。

3.混淆税目，错误适用税率：将劳务派遣与其他服务（如人力资源外包、劳务外包）混淆。
例如，人力资源外包服务中，受托方仅代客户办理用工手续、代发工资、代缴社保等，不承担用人风险，其增值税处理与劳务派遣有区别。

4.个人所得税代扣代缴遗漏：尤其是对于由用工单位直接发放的奖金、补贴等，未纳入派遣公司统一扣缴个税。

优化管理建议：

强化内部财税知识培训。让业务和财务人员透彻理解不同计税方法的优劣和适用条件。易搜职考网提供的专业课程和研究报告是提升团队专业能力的有效途径。

建立精细化核算模型。针对不同客户、不同项目、不同地域，建立包含所有税、费的成本利润测算模型，为报价和决策提供数据支持。

再次，充分利用技术工具。使用专业的HR SaaS和财税软件，自动化处理工资计算、个税申报、社保核算，减少人为错误，提高效率。

保持政策敏感度。税收和社保政策处于动态调整中，尤其是阶段性减免政策。企业需及时关注政策变化，必要时咨询专业机构，确保始终行驶在合规的轨道上。