增值税最新税率表2021-2021年增值税税率表

我国增值税税率体系概览与2021年基本框架

自2016年全面推开营改增试点，特别是2017年简并增值税税率档次以来，我国增值税税率体系朝着更加简化、公平、高效的方向稳步迈进。2021年适用的增值税税率表，主体框架承接了2019年4月1日开始实施的深化增值税改革政策，形成了以一般纳税人适用税率为主，征收率为辅，同时针对特定主体和业务设有一系列特殊规定的多层次体系。这套体系并非仅仅是一张静态表格，它内嵌了鼓励产业发展、扶持小微企业、调节消费结构等多重政策目标。

对于一般纳税人来说呢，其销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，主要根据销售对象、业务性质以及国家产业政策导向，适用不同的税率档次。而小规模纳税人及一般纳税人发生特定应税行为，则主要适用征收率。
除了这些以外呢，跨境应税行为、农产品、资源综合利用等领域还存在退税、扣除等特殊政策，与税率表共同构成了完整的增值税计算规则网络。易搜职考网在多年的教研中发现，许多学员的困惑并非源于对税率数字的不熟悉，而是无法在复杂业务场景中准确匹配适用税率，这恰恰是需要通过系统学习和实践案例分析来攻克的重点。

2021年一般纳税人适用的基本税率与低税率

2021年，我国一般纳税人适用的增值税税率主要分为三档：13%、9%和6%。
除了这些以外呢，还有一档零税率，主要适用于出口货物、劳务以及符合条件的跨境应税行为。

13%税率：这是增值税的基本税率，适用范围最广。主要包括：

• 销售或进口除适用9%税率以外的绝大多数货物。
• 提供加工、修理修配劳务。
• 提供有形动产租赁服务。

例如，销售机械设备、钢材、家电、服装，提供汽车修理服务，出租工程设备等，通常都适用13%的税率。该税率档位覆盖了工业生产、商业流通的核心环节。

9%税率：这档税率主要体现国家对基本民生、基础设施建设、农业及相关领域的税收扶持。主要覆盖：

• 与民生密切相关的货物：如粮食、食用植物油、鲜奶、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
• 文化精神生活相关产品：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
• 农业生产资料：饲料、化肥、农药、农机、农膜。
• 农产品（指初级农产品）。
• 涉及不动产的销售与服务：销售不动产（如土地使用权、房屋），转让土地使用权，提供不动产租赁服务，提供建筑服务。
• 交通运输服务：包括陆路、水路、航空、管道运输服务。
• 邮政服务：包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
• 基础电信服务。

易搜职考网提醒备考者，9%税率涉及行业众多，且与13%税率项目有时存在交叉（如农机与普通机械），需要根据产品具体形态和用途进行细致区分，这是考试和实务中的常见考点。

6%税率：这档税率主要适用于除有形动产租赁和部分基础服务之外的现代服务业，以及部分消费品。主要包括：

• 增值电信服务。
• 金融服务：包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
• 现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务。
• 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务（如家政、理发等）。
• 销售无形资产（除转让土地使用权外）：如转让专利、非专利技术、商标、著作权等。

6%税率档位集中了知识密集型、人才密集型的现代服务业，体现了国家对第三产业发展的支持。

零税率：零税率不同于免税，其进项税额可以抵扣，实质上是彻底退税，以鼓励出口，提升国际竞争力。适用范围主要包括：出口货物（国务院另有规定的除外）；境内单位和个人发生的跨境应税行为，如国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发、设计、软件等服务。

小规模纳税人及特定业务的征收率规定

增值税小规模纳税人，以及一般纳税人发生按规定可以选择简易计税方法的特定应税行为，不适用上述税率，而是按照征收率计算缴纳增值税。2021年的征收率主要有两档：3%和5%。

3%征收率：这是小规模纳税人的主要征收率。通常情况下，小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产，均按照3%的征收率计税。
除了这些以外呢，一般纳税人发生特定应税行为，如公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易计税方法，依照3%的征收率计算缴纳增值税。

5%征收率：主要适用于与不动产相关的特定销售和租赁行为。例如：

• 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产。
• 小规模纳税人销售其自建的不动产。
• 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。
• 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。
• 一般纳税人选择简易计税方法的不动产销售或经营租赁。

值得注意的是，个人（包括个体工商户）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，这是一个特殊的优惠计算方式。

特殊情形与优惠政策下的税率（征收率）适用

除了标准税率和征收率，2021年的增值税政策中还存在大量针对特定时期、特定群体、特定行业的阶段性或长期性优惠，这些优惠往往体现为税率或征收率的减免。

疫情期间的阶段性优惠：为应对疫情影响，支持小微企业复工复业，国家出台了重要的阶段性政策。
例如，2021年延续执行的政策规定，湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这些政策在2021年后又有所延续和调整，但在2021年当年是重要的执行内容，易搜职考网在辅导学员时强调，关注这类有时效性的政策对理解当年实际税负至关重要。

小微企业普惠性税收减免：对月销售额未超过一定标准（如2021年为15万元）的小规模纳税人，免征增值税。这虽然不是直接的税率调整，但通过起征点政策，实质性地降低了大量市场主体的税负。

特定行业的优惠：例如，对纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税等。这些政策通常与税率表结合使用，在判断实际税负时需要综合考量。

准确适用税率的关键要点与易混淆点辨析

在实务操作和职业考试中，准确适用税率常常面临挑战。易搜职考网基于多年的教学经验，归结起来说出以下几个关键辨析点：

混合销售与兼营的区分：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售，按经营主业适用税率。
例如，销售设备并负责安装，若以设备销售为主业，则全部收入按13%计税。纳税人兼营不同税率或征收率的项目，应当分别核算，否则从高适用税率。

农产品税率的特殊规则：销售自产农产品免征增值税；销售外购的农产品（初级）适用9%税率；但经过加工后，可能适用13%税率。购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物，可按10%计算抵扣进项税额（后调整为9%或10%扣除率，需注意政策时效）。

现代服务业中的具体划分：例如，“物流辅助服务”（6%）与“交通运输服务”（9%）的区别；“信息技术服务”（6%）与“软件销售”（13%或可享受即征即退）的区别。这需要根据业务实质，对照《销售服务、无形资产、不动产注释》进行判断。

简易计税方法与一般计税方法的选择：一般纳税人对于某些特定应税行为，可以选择适用简易计税方法按征收率计税，但一经选择，36个月内不得变更。选择简易计税方法对应的进项税额不得抵扣。
也是因为这些，选择哪种方法需要进行税负测算，这是企业税务筹划和考试计算题的重要环节。

易搜职考网的视角：税率表的动态理解与职业能力构建

深入研习2021年增值税税率表，绝不能停留在静态记忆层面。易搜职考网始终倡导，财税专业人员必须具备动态跟踪和政策关联的能力。要理解税率表背后的政策逻辑，例如9%税率为何覆盖那些行业，这反映了国家在民生保障、农业发展、基础建设方面的战略考量。要将税率表与进项税额抵扣、纳税义务发生时间、发票管理等其他增值税核心制度联动学习，形成知识网络。必须关注政策的延续与变化，2021年的税率表是当前政策的一个切片，其后针对小规模纳税人、生活性服务业等又出台了新的阶段性减免政策，作为专业人士，需要建立持续学习的习惯。

对于备战财税类职业资格考试的学员来说呢，对增值税税率表的掌握程度直接关系到增值税相关计算题、综合题乃至案例分析题的得分。易搜职考网在课程设计中，不仅会系统梳理税率表本身，更会通过大量的真题演练和模拟业务场景，训练学员在复杂情境下准确判断适用税率和征收率的能力，辨析混合销售、兼营、视同销售等特殊情况的税务处理，从而将纸面的税率表转化为解决实际问题的利器。增值税制度仍在不断优化改革中，在以后的税率档次可能进一步简并，但万变不离其宗，深刻理解现行税率体系的结构与原理，将为我们适应任何变革打下最坚实的基础。构建起以税率应用为核心，辐射增值税全流程的扎实知识框架，是每一位财税从业者职业道路上不可或缺的一环，也是易搜职考网助力学员实现职业梦想的着力点。