一般纳税人增值税税率表2019-2019增值税税率表

2019年，中国实施了力度空前的增值税改革，本次改革的核心内容之一是大幅调整并简化了增值税税率结构。对于占我国税收收入比重极高的增值税来说呢，此次调整直接影响着千万家一般纳税人企业的经营成本和税负水平。易搜职考网基于多年的财税研究与教学经验，旨在为广大财务工作者、税务备考学员及企业管理者提供一份详尽、清晰且实用的2019年一般纳税人增值税税率表解读与应用指南。理解这份税率表，不能仅仅停留在记忆几个百分比数字上，更需要深入把握其背后的政策逻辑、各档税率的适用范围、以及伴随改革产生的配套征管措施。

2019年增值税税率调整，是继2018年将17%和11%两档税率各下调一个百分点后的又一次重大减税举措。本次调整的指导思想明确，即通过更大幅度的降税，为实体经济特别是制造业减负，同时确保主要行业税负只减不增。改革的主要动作可以概括为“两降一不变一扩大”。

• “两降”：将原适用16%税率的项目，税率调整为13%；将原适用10%税率的项目，税率调整为9%。这两档税率的下调，覆盖了国民经济的大部分重要领域。
• “一不变”：保持6%一档的税率不变。这一档主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业等，虽然税率未变，但国家通过后续出台的加计抵减等政策，确保这些行业的税负也有实质性下降。
• “一扩大”：进一步扩大进项税抵扣范围。将国内旅客运输服务纳入抵扣，将不动产支付进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣等。这些措施有效降低了企业的税收成本。

易搜职考网提醒，此次税率调整自2019年4月1日起正式执行。这意味着，在2019年4月1日前后发生的应税销售行为或购进业务，可能适用不同的税率或抵扣规则，需要财务人员特别关注时间节点，准确进行税务处理。

以下是2019年4月1日后生效的一般纳税人适用的基本增值税税率表。需要明确的是，除下表所列税率外，还有适用于出口货物服务的零税率，以及适用于特定项目的征收率（简易计税方法）。

1.13%税率

• 适用范围：这是调整后税率最高的一档，主要继承了原16%税率项目的绝大部分。
  • 销售或进口货物（除下述适用9%税率的货物外）。这是最普遍的应用情形，包括各类工业制成品、原材料等。
  • 提供加工、修理修配劳务。
  • 提供有形动产租赁服务。
• 关键点辨析：易搜职考网在研究中发现，此处“货物”是广义概念，但需注意与农产品、粮油等适用低税率的货物区分。
  例如，销售机器设备、钢材、电子产品等，均适用13%税率。

2.9%税率

• 适用范围：此档税率由原10%税率下调而来，主要涉及民生和基础性行业。
  • 粮食、食用植物油、鲜奶等农产品；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
  • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
  • 饲料、化肥、农药、农机、农膜。
  • 国务院规定的其他货物。
  • 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务。
  • 提供建筑服务。
  • 销售不动产。
  • 转让土地使用权。
  • 不动产租赁服务。
• 关键点辨析：此档税率行业跨度大。
  例如，“交通运输服务”包括陆路、水路、航空、管道运输，但“物流辅助服务”属于现代服务业，适用6%税率。“建筑服务”涵盖工程、安装、修缮、装饰等，但工程设计、工程勘察勘探服务则适用6%税率。准确区分服务性质至关重要。

3.6%税率

• 适用范围：此档税率保持不变，主要覆盖服务业。
  • 提供现代服务业服务（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等）。
  • 提供生活服务业服务（包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等）。
  • 增值电信服务。
  • 金融服务。
  • 销售无形资产（转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等其他权益性无形资产除外，后者可能涉及9%或6%需具体判断）。
• 关键点辨析：虽然税率未降，但为确保所有行业税负只减不增，财政部和税务总局针对生产、生活性服务业纳税人出台了进项税额加计抵减10%或15%的政策。这是易搜职考网提醒学员必须掌握的与6%税率配套的关键优惠政策。

4.零税率

• 适用范围：纳税人出口货物、境内单位和个人发生的跨境应税行为，国务院另有规定的除外。具体范围由财税主管部门详细规定。
  • 出口货物（国务院另有规定的除外）。
  • 国际运输服务、航天运输服务。
  • 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务等特定服务。
• 关键点辨析：零税率不同于免税。适用零税率的应税销售行为，其对应进项税额可以抵扣或办理退税，实际税负为零。而免税仅免除本环节的销项税额，其对应进项税额不得抵扣。这是外贸企业和提供跨境服务企业需精准把握的核心差异。

仅仅知晓税率数字是远远不够的。2019年增值税改革是一套“组合拳”，伴随着税率调整，一系列配套征管政策同步出台，这些内容与税率表共同构成了完整的政策体系。易搜职考网结合实务经验，梳理出以下必须掌握的关键点。

1.进项税额抵扣政策的扩大

• 国内旅客运输服务抵扣：允许抵扣纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额。这是前所未有的突破，但需取得注明旅客身份信息的车票、机票、行程单等作为抵扣凭证，并按公式计算进项税额。
• 不动产进项税额一次性抵扣：此前分期抵扣的不动产（以及不动产在建工程）进项税额，剩余未抵扣部分可在2019年4月所属期起一次性抵扣，新购进的也一次性抵扣。这极大缓解了企业资金占用。
• 加计抵减政策：针对生产、生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额的10%或15%加计抵减应纳税额。这是一项重要的过渡性安排，有效平衡了6%税率行业因进项减少可能导致的税负上升问题。

2.税率调整过渡期的业务处理

• 纳税义务发生时间判定：这是决定适用新旧税率的关键。原则上，纳税义务发生在2019年4月1日前的，适用原税率（16%、10%）；发生在4月1日及以后的，适用新税率（13%、9%）。需根据销售结算方式（直接收款、赊销、预收款等）准确判定时点。
• 发票开具问题：对于在税率调整前已按原税率申报纳税但未开票的业务，在调整后补开发票时，应当按原税率开具发票。企业需做好合同梳理、开票计划，避免税务风险。
• 期末留抵税额退税制度试行：自2019年4月1日起，对符合条件的所有行业纳税人，试行增值税期末留抵税额退税制度。这是一项长效机制的建立，对先进制造业等前期投入大的企业是重大利好。

3.兼营与混合销售行为的税率适用

纳税人的经营行为常常涉及不同税率的项目，如何准确适用税率是关键。

• 兼营行为：纳税人同时经营适用不同税率或征收率的应税项目。应当分别核算不同项目的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
  例如，一家公司既销售设备（13%）又提供设备安装服务（9%），必须分开核算。
• 混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及服务。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税（即可能适用13%或9%）；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税（即可能适用9%或6%）。
  例如，销售空调并负责安装，对于空调销售商来说呢，属于混合销售，全部收入按销售货物13%计税。

对税率表的深入理解，最终要服务于企业的合规经营与价值创造。易搜职考网认为，财务人员应从被动遵从转向主动管理。

1.合同管理与定价策略：在签订合同时，应明确应税行为的性质、适用税率、价款是否含税、发票类型及开具时间。税率下调后，企业可与客户或供应商协商，合理分享减税红利，调整定价策略。对于长期合同，需设置明确的税率变动调整条款。

2.业务模式与核算优化：审视自身的业务模式，对于兼营不同税率业务的企业，务必建立健全财务核算制度，清晰区分各类收入与成本，避免因核算不清导致从高计税的损失。
例如，将技术转让与相关的技术服务合同分开签订、分别核算，可能更有利于享受税收优惠或适用更合理的税率。

3.进项管理最大化：充分利用扩大抵扣范围的政策。加强员工差旅票据的合规收集与管理，确保国内旅客运输进项“应抵尽抵”。对于符合条件的服务业企业，精准计算和享受加计抵减额。定期评估留抵退税条件，及时申请退税，改善现金流。

4.风险防控：重点关注税率适用错误的常见风险点，如错误地将低税率货物按高税率申报，或将高税率业务混入低税率业务核算。定期进行税务健康检查，确保发票开具、纳税申报与业务实质、合同约定保持一致。

，2019年的一般纳税人增值税税率表，是深化增值税改革成果的集中体现。它不再是一张简单的表格，而是连接国家宏观减税政策与企业微观经营活动的枢纽。易搜职考网始终强调，财税专业人员必须构建系统性的知识框架，将税率记忆、政策理解、实务操作和风险防控融为一体。只有如此，才能确保企业在享受改革红利的同时，筑牢税务合规的基石，在复杂的市场环境中稳健前行，真正将税收政策转化为企业发展的竞争优势。
随着税收法治理设的不断推进，对政策精准把握和灵活应用的能力，将成为财务人员核心价值的体现。