环境保护税法全文-环保税法全文

《中华人民共和国环境保护税法》的出台，是我国税收法治化和生态文明制度建设的一座里程碑。它并非简单地将原有排污费“平移”为税，而是在制度设计上进行了一系列优化与完善，构建了一个以大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为征税对象的立体化税收调控体系。易搜职考网基于多年的专业研究认为，全面掌握该法，需从立法宗旨、纳税主体、征税对象、计税依据、应纳税额、税收减免、征收管理等多个维度进行深入剖析。

一、 立法的核心宗旨与基本原则

本法的首要目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。其功能定位非常清晰：一是调节功能，通过税收成本影响企业的生产和排污决策；二是筹集功能，为政府治理环境提供稳定的资金来源，且法律规定税款全部作为地方收入，用于地方环境保护；三是规范功能，以法律形式固定征收程序，增强了透明度和公平性。

贯穿全文的基本原则主要包括：

• “污染者付费”原则： 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，为环境保护税的纳税人，承担纳税义务。
• “多排多征、少排少征、不排不征”的激励约束原则： 这一原则是税法的灵魂，通过差别化税率和减免政策，直接激励企业减排。
• “税收法定”原则： 税目、税率、计税依据、征收管理等基本税收要素均由法律规定，地方政府在规定幅度内确定具体适用税额，但必须遵循法定程序。
• “平稳过渡”原则： 税法设计注重与原有排污费制度的衔接，实现了税费平移，有效保障了改革过程的稳定。

二、 纳税人与征税范围的明确界定

正确识别纳税人是落实税法的第一步。根据税法规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。这里有三个关键点需注意：一是“直接排放”，意味着如果排放到城镇污水处理厂、生活垃圾集中处理场等非直接环境场所，则不直接纳税；二是应税污染物仅限于法律所列举的范围；三是居民个人不属于纳税人，不缴纳环境保护税。

征税范围采用正列举方式，明确为四类应税污染物：

• 大气污染物： 主要包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、烟尘等。
• 水污染物： 涵盖总汞、总镉、化学需氧量、氨氮、悬浮物等多种有害物质。
• 固体废物： 包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰等，但符合国家或地方环保标准的设施贮存或处置的固体废物不征税。
• 工业噪声： 指在工业生产活动中使用固定设备产生的、超过国家规定标准的环境噪声，干扰周围生活环境的声音。

易搜职考网提醒，企业需对照《环境保护税目税额表》和《应税污染物和当量值表》准确判断自身排放物是否属于应税范围。

三、 计税依据与应纳税额的计算方法

这是环境保护税计算的核心技术环节，也是企业财税人员需要重点掌握的内容。

1.大气污染物和水污染物： 计税依据为污染物的排放量折合的污染当量数。排放量优先按照自动监测数据计算，其次使用监测机构出具的符合规定的监测数据，若不具备监测条件，则按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算，最后仍不能计算的，按照省级政府环保主管部门规定的抽样测算方法核定计算。污染当量数是根据每种污染物排放量除以该污染物的污染当量值计算得出。应纳税额 = 污染当量数 × 具体适用税额。

2.固体废物： 计税依据为排放量。排放量 = 产生量 - 贮存量 - 处置量 - 综合利用量。应纳税额 = 排放量 × 具体适用税额。这里强调是“排放”量而非“产生”量，鼓励企业进行贮存、处置和综合利用。

3.工业噪声： 计税依据为超过国家规定标准的分贝数。根据超标的分贝值不同，税额按月定额征收。如果一个月内噪声超标天数不足15天，可以减半计算。

省级人民政府可以在《环境保护税目税额表》规定的税额幅度内，提出本地区的具体适用税额，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。这赋予了地方一定的自主权，使其能根据本地环境承载能力和污染治理需求进行调节。

四、 税收减免的优惠政策

为强化减排激励，税法设置了两大类税收减免情形，这是企业降低税负、争取政策红利的重要途径。易搜职考网在辅导学员时格外强调对此部分的活学活用。

（一）免征情形：

• 农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物。
• 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物。
• 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的部分。
• 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
• 国务院批准免税的其他情形。

（二）减征情形：

• 浓度值减征： 这是最具激励性的条款。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值，低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；低于排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收。
• 固体废物减征：根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》和《中华人民共和国循环经济促进法》的规定，对纳税人符合相关标准进行综合利用的固体废物暂予免征环境保护税（具体办法由国务院规定）。

企业需要建立健全的环保监测和记录系统，确保能够准确核算排放浓度，从而满足享受税收优惠的条件。

五、 征收管理的协同机制

环境保护税的征管模式独具特色，采用了“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的协作机制。这一机制明确了税务机关和生态环境主管部门的职责分工：

• 税务机关： 负责应税污染物排放量、排放浓度和噪声分贝数的核定计算工作？不，根据税法第十五条，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关则根据生态环境主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。
  也是因为这些，税务机关负责征收管理，而排放数据主要由纳税人自行监测或采用核定方法，环保部门负责对异常数据进行复核。
• 生态环境主管部门： 负责依法对污染物排放实施监测管理，制定和完善污染物监测规范，并与税务机关建立涉税信息共享平台和工作配合机制，定期交送排污单位许可、监测、处罚等信息。

纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。环境保护税按月计算，按季申报缴纳。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳。

六、 企业的应对策略与合规建议

面对环境保护税，企业不应仅仅将其视为一项成本支出，更应视作推动内部管理升级、实现绿色发展的契机。易搜职考网结合多年研究，为企业提出以下策略建议：

• 开展全面排污诊断： 系统梳理生产流程，准确识别所有排放口和应税污染物种类，建立完整的排污台账。
• 加强监测能力建设： 投资或升级污染物自动监测设备，确保监测数据的准确性与可靠性，这是准确计税和享受浓度减税优惠的基础。
• 优化污染治理设施： 通过技术改进和工艺升级，切实降低污染物排放浓度和总量，力争达到享受税收减免的标准。
• 完善内部管理流程： 财务部门与环保、生产部门需紧密协作，建立从数据采集、计算复核到纳税申报的全流程管理制度。
• 深入研究地方政策： 密切关注所在省、自治区、直辖市确定的具体适用税额、抽样测算方法等地方性规定。
• 善用专业服务资源： 对于税法理解和实务操作中的复杂问题，可以借助像易搜职考网这样的专业研究平台提供的知识服务，确保合规操作，规避风险。

，《环境保护税法》全文构建了一个逻辑严密、激励与约束并重的绿色税收制度框架。它不仅仅是一部征税的法律，更是一部引导企业绿色转型、促进全社会形成环保共识的重要法律。
随着国家生态文明建设的深入推进，环境保护税的制度细节和实施力度可能会进一步优化和加强。对企业来说呢，早学习、早适应、早谋划，将环境保护税的管理纳入企业战略层面，积极采取减排措施，不仅能够有效控制税务成本，更能提升资源利用效率，塑造良好的企业社会责任形象，从而在在以后的绿色竞争中占据有利地位。深入理解和精准应用环境保护税法全文，已成为现代企业管理者的必备素养和企业的核心竞争力之一。