2019年企业所得税最新政策-2019年企业所得税新政

一、 普惠性减税降费与小微企业税收优惠加码

2019年企业所得税改革最显著的特征是普惠性减税与结构性减税并举，其中对小微企业的扶持力度空前加大，成为全年减税降费的“主旋律”之一。

小型微利企业标准大幅放宽与优惠力度升级

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等相关文件，2019年小型微利企业的认定标准发生了根本性变化，覆盖范围急剧扩大：

• 资产总额：从原先的不超过1000万元（工业企业）和3000万元（其他企业），统一提高至不超过5000万元。
• 从业人数：从原先的不超过100人（工业企业）和80人（其他企业），统一提高至不超过300人。
• 应纳税所得额：从原先的不超过100万元，大幅提高至不超过300万元。

与此相对应，优惠税率也进行了阶梯式调整，引入了超额累进计算方法：

• 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负降至5%。
• 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。

这一政策调整意味着，大量原本不符合条件的企业被纳入优惠范围，且符合条件的企业的税负显著降低。易搜职考网提醒广大中小企业，务必重新审视自身是否符合新的小微企业标准，确保应享尽享税收红利。

增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征

虽然主要涉及地方税种和附加，但这项政策与小微企业紧密相关。各省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这进一步降低了小微企业的综合税费负担，优化了其生存发展环境。

二、 鼓励研发创新与高新技术企业政策延续深化

推动创新驱动发展战略是税收政策的重要着力点。2019年，鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策得到延续和完善，高新技术企业相关管理也更为规范。

研发费用加计扣除政策持续发力

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。这一政策的延续和稳定，给了企业明确的预期，鼓励企业持续增加研发投入。易搜职考网注意到，政策执行中更加强调研发费用的规范归集和辅助账的健全，企业需注重日常管理，以备核查。

高新技术企业与技术先进型服务企业税收优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业，继续享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠。
于此同时呢，对于经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），也减按15%的税率征收企业所得税。这些政策巩固了创新主体的竞争优势。2019年，相关部门也加强了对高新技术企业认定和后续管理的监管，强调“认定”与“监管”并重，促使企业不断提升自身创新能力，确保资质真实合规。

固定资产加速折旧政策适用范围扩大

此前适用于所有行业企业新购进的仪器、设备（单位价值不超过500万元）允许一次性计入当期成本费用在税前扣除的政策继续执行。
除了这些以外呢，将固定资产加速折旧优惠的行业范围扩大至全部制造业领域。这意味着所有制造业企业的新购进的固定资产（包括房屋、建筑物以外的所有固定资产），均可缩短折旧年限或采取加速折旧方法，这对制造业企业更新设备、转型升级提供了强有力的税收支持。

三、 税前扣除与资产税务处理政策的优化调整

2019年，部分税前扣除政策得到进一步明确或优化，使得企业所得税的计算更为精细和合理。

职工教育经费税前扣除比例提高

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一比例较之前的2.5%（一般企业）和8%（部分特定企业）有了普遍性提升，鼓励企业加大职工培训投入，提升人力资本质量。企业在进行年度汇算清缴时，需准确计算并充分利用这一扣除政策。

责任保险费支出税前扣除明确

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。这一政策的明确，为企业分散经营风险、购买相关保险扫清了税务障碍，体现了税收政策与企业实际经营需求的结合。

扶贫捐赠支出税前据实扣除

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。此项政策执行至2022年12月31日，是税收政策服务国家脱贫攻坚战略的具体体现，鼓励企业积极履行社会责任。

四、 税收征管与服务便利化的重要举措

2019年的企业所得税新政不仅体现在实体性优惠上，也体现在程序性便利和征管优化方面，旨在降低企业的合规成本。

企业所得税税前扣除凭证管理进一步规范

国家税务总局2018年发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》在2019年得到全面贯彻。该办法明确了税前扣除凭证的种类、取得时间、补开换开要求等，特别是对内部凭证和外部凭证的区分使用、小额零星经营业务的收款凭证等做出了具体规定。这要求企业必须加强财务基础管理，确保业务真实、凭证合法有效，才能顺利实现税前扣除。易搜职考网建议企业财务人员深入学习该办法，完善内部票据管理制度。

简化小型微利企业所得税年度纳税申报

为配合小微企业普惠性税收减免政策，税务总局修订了企业所得税年度纳税申报表。对实行查账征收的小型微利企业，免于填报《一般企业收入明细表》等部分表单，并简化了《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的填报项目。这一举措切实减轻了小微企业的申报负担，是“放管服”改革在税收领域的生动实践。

增值税留抵退税政策涉及的企业所得税处理明确

对于实行增值税期末留抵税额退税制度的纳税人，其取得的增值税留抵退税款，在会计处理上冲减了当期进项税额，进而可能影响成本费用。税收政策明确，该留抵退税款不属于企业所得税应税收入，不征收企业所得税。企业在收到退税时，应注意正确的会计和税务处理。

五、 特定领域与行业的税收政策指引

除了上述普遍性政策，2019年还对一些特定领域和行业的税收处理给予了关注和明确。

永续债的企业所得税政策明确

随着金融工具的创新，永续债发行日益增多。2019年，财政部和税务总局发文明确了永续债的企业所得税处理：发行方和投资方可以按照债券利息适用企业所得税政策，即发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。但同时，也允许双方选择适用股息、红利政策，一经选择，不得改变。这为永续债的税务处理提供了清晰的规则，有利于金融工具的规范发展。

铁路债券利息收入减半征收企业所得税

为支持国家铁路建设，对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。这是一项针对特定投资行为的税收优惠，旨在引导社会资金支持基础设施建设。

集成电路和软件产业所得税优惠延续

对于符合条件的集成电路设计和软件企业，继续实行企业所得税“两免三减半”或“五免五减半”等定期减免税优惠。这体现了国家对于关键核心技术产业长期、稳定的政策支持。

，2019年的企业所得税政策体系呈现出“减负、促新、规范、便利”的鲜明特点。从普惠性降低小微企业税负，到精准激励研发创新；从优化各项税前扣除标准，到简化征管纳税流程，一系列政策组合拳直击市场主体的痛点与需求。对于企业和财税专业人士来说呢，全面、深入地理解和掌握这些政策，是做好税务筹划、防范税务风险、实现企业价值最大化的基础。易搜职考网作为专业的职业教育与研究平台，将持续追踪政策前沿，结合实务案例，为广大用户提供及时、准确、深度的政策解读与分析服务，助力企业和个人在复杂的税收环境中把握机遇，稳健前行。企业应结合自身实际情况，主动对照适用相关优惠政策，同时加强内部税务管理，确保在享受政策红利的同时，实现税务处理的合规性与准确性。