新版印花税怎么申报-印花税申报指南

税目与税率的优化与明确：新法将原有税目进行了整合与简化，税率也进行了部分调整。纳税人必须对照《印花税税目税率表》准确界定应税凭证类型。
例如，“买卖合同”税率明确为价款的万分之三，且不包括个人书立的动产买卖合同；部分税目如“权利、许可证照”被取消。易搜职考网提醒，准确匹配税目是申报的第一步，也是避免错报、漏报的前提。

计税依据的精准确定：这是申报中的难点与关键点。新版印花税法明确规定，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。如果合同中价款与增值税税款未分开列明，则需以合同总金额为计税依据。对于实际结算金额与合同所列金额不一致的，一般不变更已缴纳的印花税，但特殊情况（如应税合同变更）需按规定处理。

纳税义务发生时间的界定：新法明确规定，纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。如果是在境外书立、在境内使用的应税凭证，则为使用当日。理解这个时点，对于确定所属申报期至关重要。

减免税政策的系统梳理：新法整合并明确了多项减免税政策，例如：

• 应税凭证的副本或者抄本免税；
• 农民、家庭农场、农民专业合作社销售自产农产品订立的买卖合同免税；
• 无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款书立的借款合同免税；
• 军队、武警部队订立、领受的应税凭证免税等。

按季、按年或按次申报征收：这是最主要的申报方式。应税合同、产权转移书据等，纳税人为单位的，实行按季申报缴纳；纳税人为个人的，实行按次申报缴纳。对于营业账簿，则实行按年申报缴纳。具体期限需遵从主管税务机关的规定。

合并申报与单独申报：印花税已纳入财产和行为税合并申报范围。纳税人可以通过电子税务局的“财产和行为税合并纳税申报”功能，将印花税与其他相关税种一并申报，简化流程。当然，也可以选择单独进行印花税申报。

核定征收与自行申报：对于会计制度不健全、难以准确计算印花税计税依据的纳税人，税务机关可能依法核定其应纳税额。但绝大多数健全的纳税人应采用自行申报方式，即根据自身书立的应税凭证，计算并申报应纳税额。

第一步：登录与税源采集 登录所在地的电子税务局，在“我要办税”栏目下找到“税费申报及缴纳”。进入“财产和行为税合并纳税申报”模块。首先需要进行“税源采集”。选择印花税，点击“税源采集”。在采集界面，需逐条新增或导入应税凭证信息。每条信息通常包括：

• 应税凭证名称：如“XX产品购销合同”；
• 税目：从下拉菜单中选择，如“买卖合同”；
• 税款所属期：系统通常自动带出；
• 计税金额或件数：填写合同所列金额（不含增值税）或应税凭证件数；
• 减免性质代码和项目名称：如符合条件，需选择相应的减免代码。

第二步：申报表填写与确认 完成税源采集后，返回合并申报界面，勾选印花税，点击“下一步”或“申报”。系统会自动根据已采集的税源信息生成申报表。纳税人需仔细核对申报表上汇总的计税依据、适用税率、应纳税额、减免税额、已缴税额（如前期已贴花）和本期应补（退）税额等数据。核对无误后确认。

第三步：税款缴纳 申报确认提交后，系统会生成应缴纳税款信息。纳税人需在规定的缴款期限内完成税款缴纳。电子税务局通常支持三方协议扣款、银行端查询缴税等多种支付方式。缴款成功后，务必及时打印或下载电子缴款凭证和完税证明，作为入账和备查的依据。

1.未列明金额合同的处理：对于签订时无法确定计税金额的合同（如框架协议），如何在申报时处理？根据规定，可在书立时按定额5元贴花，待实际结算时再按结算金额计算补缴印花税。在电子税务局申报时，初期可按件申报，后期结算时补充申报金额部分。易搜职考网强调，必须建立台账跟踪此类合同，避免结算后忘记补税。

2.多主体共同书立合同：由多方共同书立的应税凭证（如多方合作协议），各方都应就各自所持凭证的金额全额计算缴纳印花税。在申报时，各方应基于自身所持合同文本的金额进行申报。

3.电子合同的认定：以数据电文形式书立的合同，明确属于印花税应税凭证范畴。其纳税义务发生时间为当事人“书立”该数据电文的当日。企业需加强对电子合同的管理与归档，确保申报基础资料的完整。

4.申报期限的准确把握：按季申报的，通常在季度终了之日起十五日内申报缴款；按年申报营业账簿的，在年度终了之日起十五日内申报。务必关注当地税务机关的具体通知，避免因逾期产生滞纳金和罚款。

5.印花税票的使用变化：新法实施后，虽然保留了贴花方式，但适用范围已大大缩小，主要适用于个人纳税人按次纳税等情形。单位纳税人绝大多数情况应通过申报方式缴纳税款，不再需要购买和粘贴印花税票。即使需要贴花，也应注意新版印花税票的启用。

建立合同税务管理流程：将印花税考量嵌入合同审批流程。法务或财务部门应对合同中的涉税条款（如价款是否含税）进行审核，确保合同信息清晰，便于后续计税。

完善应税凭证台账：建立动态的印花税应税凭证登记台账，详细记录每一份应税凭证的书立时间、类型、金额、对方单位、申报状态、完税情况等信息。这是准确进行税源采集的基础，也是应对税务检查的重要资料。

定期开展内部培训与自查：定期组织财务、法务、业务部门人员学习印花税最新政策，特别是易搜职考网提供的实务指南和案例解析。定期对已申报的印花税进行自查，检查税目适用是否正确、计税依据是否准确、减免税是否应享尽享，及时纠正错误。

善用专业工具与服务：对于应税凭证数量多、类型复杂的大型企业，可以考虑借助专业的税务管理软件或寻求专业机构的协助，提高申报效率和准确性。