营业账簿印花税2024年如何申报-2024年账簿印花税申报

1.纳税义务人：在中华人民共和国境内书立营业账簿的单位和个人，均为印花税的纳税人。具体到营业账簿，主要指公司、企业、其他组织等设立并记载资金的相关账簿。个人独资企业、合伙企业若涉及资金账簿记载，也属于纳税义务人范畴。

2.征税范围（应税凭证）：关键点在于理解“营业账簿”中的应税部分。根据《印花税法》，印花税仅对“资金账簿”征税，即记载实收资本（股本）和资本公积的账簿。其他账簿（如总账、明细账、日记账等）自2018年5月1日起已免征印花税。
也是因为这些，2024年申报时，仅需关注资金账簿对应的应税行为。

3.计税依据：营业账簿印花税的计税依据为账簿记载的“实收资本（股本）”和“资本公积”两项的合计金额。这里需要特别注意：

• 是合计金额，而非分别计算。
• 仅针对增加金额征税。即如果资金账簿记载的上述两项合计金额在本年度（或应税期间）较上期没有增加，则无需缴纳印花税。若有增加，仅就增加部分计算缴纳。
• 若以后年度该合计金额再次增加，则就再次增加部分贴花。

1.适用税率：根据《印花税法》所附《印花税税目税率表》，营业账簿（指资金账簿）的印花税税率为万分之二点五（0.025%）。这是一个固定比例税率，相较于旧法规的万分之五，税负已实质性降低。

2.重要优惠政策：除了法定的税率设置，纳税人还需关注一项重要的普惠性优惠政策。根据财政部、税务总局发布的公告，通常对小微企业、个体工商户等有进一步的印花税减免政策。
例如，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在一定税额幅度内减征印花税（包括营业账簿印花税）。2024年，纳税人需要查询当年是否有延续或新的减免政策发布，并在申报时主动判断是否符合条件、享受优惠。易搜职考网建议财税人员养成定期关注国家税务总局及财政部官方公告的习惯。

3.税额计算：应纳税额 = （本期增加实收资本（股本）+ 本期增加资本公积） × 0.025%

计算实例： 假设甲公司2024年1月新增注册资本，实收资本增加1000万元，资本公积增加200万元。则其2024年营业账簿印花税计算如下：

应税增加合计金额 = 1000万元 + 200万元 = 1200万元

应纳税额 = 1200万元 × 0.025% = 3000元。

如果甲公司2024年全年实收资本和资本公积合计金额未发生变动，则无需缴纳本年度营业账簿印花税。

1.纳税义务发生时间：营业账簿印花税的纳税义务发生时间为账簿记载资金（实收资本和资本公积合计）增加的当日。通常，这对应着企业完成增资、股权变更工商登记或会计账务处理的时点。

2.申报缴纳期限：《印花税法》规定了两种主要的申报缴纳方式，具体由各省、自治区、直辖市人民政府结合实际情况确定，纳税人需遵循主管税务机关的核定：

• 按季申报缴纳：这是目前大多数地区和纳税人采用的普遍方式。纳税人应在季度终了之日起十五日内（即每年1月、4月、7月、10月的15日前，遇节假日顺延）向机构所在地主管税务机关申报缴纳。营业账簿印花税通常包含在当季的印花税汇总申报中。
• 按次申报缴纳：纳税人应在纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳。这种方式更适用于资金变动不频繁的企业。但需要注意的是，即使按次申报，若当地税务机关核定了按期（按季）申报，则应优先遵从核定。

易搜职考网特别提示：许多地方的电子税务局已对税种认定进行了初始化。纳税人登录电子税务局后，可在“我的信息”—“纳税人信息”—“税种认定信息”中查询到印花税（包括营业账簿）的申报期限是“按季”还是“按次”。这是判断申报期限最直接的依据。

步骤一：登录与进入申报界面 登录所在地的电子税务局，在“我要办税”或“税费申报及缴纳”模块下，找到“财产和行为税合并纳税申报”或“印花税申报”入口。财产和行为税合并申报是当前的主流方式，营业账簿印花税作为印花税的一个税目，在此一并申报。

步骤二：税源信息采集（核心步骤） 这是申报的关键，必须准确填写。

1. 进入“财产和行为税税源信息报告”页面，找到“印花税”对应的“税源采集”按钮。
2. 点击“新增税源信息”。在税源明细表中，需要逐条填写：
   • 税目： 选择“营业账簿”。
   • 税款所属期： 根据申报周期选择，如2024年第1季度（2024-01-01至2024-03-31）。
   • 计税金额或件数： 填写本期增加的“实收资本（股本）”和“资本公积”的合计金额。如果本期没有增加，则填写“0”。
   • 适用税率： 系统会自动带出0.025%。
   • 应纳税额： 系统会根据“计税金额×税率”自动计算。
   • 减免性质代码和项目名称（如适用）： 如果企业符合小微企业等优惠条件，需要在此栏次选择对应的减免税性质代码，系统会自动计算减免税额。易搜职考网提醒，务必准确判断并选择，确保应享尽享。
3. 核对所有信息无误后，保存税源信息。

步骤三：纳税申报与税款缴纳

1. 返回“财产和行为税合并纳税申报”主界面，系统会显示已采集的税源（包括营业账簿和其他已采集的印花税税目）。
2. 勾选“印花税”，点击“下一步”或“申报”。
3. 系统生成申报表，纳税人需仔细核对申报表中营业账簿一行的计税依据、税率、应纳税额、减免税额、应补（退）税额等数据。
4. 确认无误后，提交申报。
5. 申报成功后，立即或在规定的缴款期限内，通过“税费缴纳”模块，选择三方协议扣款、银行端查询缴税等方式完成税款缴纳。

步骤四：申报资料留存备查 根据规定，印花税实行“自行计税、自行贴花（申报缴纳）、自行划销”的管理方式，但纳税申报后，相关凭证（如记载资金增加的董事会决议、验资报告、记账凭证等）的副本或复印件应当妥善保存，以备税务机关检查。电子申报的记录也需长期保存。

1.注册资本认缴制下，何时缴纳印花税？ 这是一个高频问题。在认缴制下，印花税的纳税义务不发生在注册资本认缴时，而是发生在股东实际出资、公司“实收资本”或“资本公积”科目实际增加的当天。仅在公司章程中记载的认缴金额，无需缴纳印花税。

2.“资本公积”转增“实收资本”是否需要缴纳印花税？ 需要。用资本公积转增资本（股本），实质上是公司权益内部结构的调整，但导致了“实收资本（股本）”的增加。
也是因为这些，转增的这部分金额，应按规定缴纳营业账簿印花税。

3.错误申报与更正处理。 如果发现当期申报错误，例如计税金额填写有误，在申报期内未缴款前，通常可以在电子税务局作废申报表，重新进行税源采集和申报。如果已过申报期或已缴纳税款，则需要前往办税服务厅或通过电子税务局特定功能办理更正申报。涉及多缴税款的，可申请退税或抵缴以后税款。

4.未申报、逾期申报的风险。 未按规定申报缴纳印花税，税务机关将责令限期改正，并可处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
于此同时呢，从税款缴纳期限届满次日起，按日加收万分之五的滞纳金。这将对企业的纳税信用等级产生严重的负面影响。易搜职考网在职业培训中始终强调税务合规的极端重要性。

5.集团内部划转、企业合并分立等特殊情形。 对于企业集团内母公司向子公司划转股权或资产、企业合并分立等复杂重组交易中涉及的营业账簿资金变动，其印花税处理可能涉及特殊政策。此类业务建议咨询专业税务顾问或直接与主管税务机关沟通，避免税务风险。