劳务报酬如何避税2019-劳务避税方法2019

随着2019年新个人所得税法的落地，中国的个人所得税体系进入了综合与分类相结合的新时代。对于广大凭借专业技能获取收入的自由职业者、兼职顾问、讲师、设计师等群体来说呢，劳务报酬所得的税务处理方式发生了根本性变化。如何在新法框架下，合法、合规地进行税务规划，降低税负，成为备受关注的话题。易搜职考网结合多年对职业资格考试与财税实务的跟踪研究，旨在为读者梳理2019年度劳务报酬税务筹划的核心思路与可行方法，帮助大家在遵守税法的前提下，实现个人收入的优化管理。

一、 2019年劳务报酬个税政策的核心变革解析

要探讨合规避税或节税策略，首先必须准确理解2019年政策变革的要点。与以往相比，核心变化体现在以下几个方面：

• 计税方式纳入综合所得： 这是最根本的变化。2019年起，劳务报酬所得不再单独适用旧的税率表计税，而是与工资薪金、稿酬、特许权使用费共同并入“综合所得”范畴。在每个纳税年度结束时，需要将这四项收入汇总，适用统一的超额累进税率表（税率为3%至45%）进行计算。
• 预扣预缴方法的调整： 在支付环节，扣缴义务人（付款方）仍需预扣预缴税款，但采用了新的预扣率。具体为：收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除费用按收入的20%计算。随后，以此应纳税所得额适用20%至40%的三级超额累进预扣率。请注意，这只是预缴，并非最终税负。
• 年度汇算清缴成为关键： 年度终了后，纳税人需要在次年3月1日至6月30日期间办理个人所得税综合所得汇算清缴。将全年综合所得收入额汇总，减除基本减除费用（每年6万元）、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除、依法确定的其他扣除以及符合条件的公益慈善事业捐赠后，计算出全年应纳税额，再与年度内已预缴税额进行比较，多退少补。

理解这三层关系（预扣预缴、年度汇总、汇算清缴）是进行任何税务规划的基础。易搜职考网提醒，所有筹划必须建立在全年综合税负的视角上，而非仅仅关注单笔收入的预扣税款。

二、 合规降低税负的核心策略与方法

在2019年的新政策框架下，合规“避税”的本质是充分利用税法规定的各项扣除与优惠政策，降低综合所得应纳税所得额。主要策略如下：

1.充分享受专项附加扣除政策

这是新税法赋予纳税人的最大红利。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。对于取得劳务报酬的个人，尤其是没有固定工作单位代为办理扣除的，需要自行在年度汇算清缴时申报。例如：

• 参加职业资格继续教育并取得证书，可在取得当年定额扣除3600元。
• 在主要工作城市没有自有住房而发生的租房支出，可根据城市等级定额扣除。
• 赡养年满60岁父母的相关支出，可以按规定标准扣除。

易搜职考网发现，许多自由职业者忽略了此项申报，导致在汇算时未能足额扣除，多缴了税款。务必收集好相关证明材料，通过个人所得税APP进行填报。

2.合理安排收入实现时间与形式

由于个税按年度计算，在全年总收入预计相对固定的情况下，可以通过合理安排单笔收入的支付时间，来平滑各月的预扣预缴税额，避免因单笔收入过高导致适用较高的预扣率，造成资金占用。虽然最终汇算时会多退少补，但减少资金占用本身具有价值。
除了这些以外呢，需要考虑收入形式的可能性。
例如，在提供劳务的同时，如果产生了符合条件的稿酬或特许权使用费，因其在计入综合所得时享有收入减按70%计算的优惠，可与付款方商议合理的合同定性与分拆。

3.利用年度基本减除费用与扣除项目

每年6万元的基本减除费用是普惠性的。对于年度内仅有劳务报酬收入，且总额不超过6万元的个人，其预扣的税款在年度汇算时将全部退还。
也是因为这些，准确预估年度总收入非常重要。如果预计全年劳务报酬总额不高，可以提醒付款方在预扣时注意，但最终仍需通过汇算清缴结算。

4.考虑设立个体工商户或个人独资企业

对于长期、稳定提供劳务并取得较高收入的个人，这是一个进阶的筹划思路。将劳务关系转变为合作关系，以个体工商户或个人独资企业的名义承接业务。其收入将按照“经营所得”项目计税，适用5%-35%的五级超额累进税率，并且可以扣除相关的成本、费用以及损失。在部分地区，核定征收政策可能带来进一步的税负优化。但这涉及工商注册、会计核算、税务登记等一系列事项，需综合考虑成本与收益，并严格遵守法律法规。易搜职考网建议在采取此步骤前，咨询专业的财税顾问。

三、 需要警惕的误区与风险

在寻求节税的过程中，必须远离违法违规行为，以下是一些高风险误区：

• 虚开发票或购买发票： 这是严重的税收违法行为，将面临补税、罚款甚至刑事责任。
• 滥用税收洼地政策： 在不具备真实业务背景和实质经营的情况下，仅仅为了开票而在税收洼地注册空壳个体户或个独企业，风险极高。
• 分拆收入冒用他人身份： 将个人收入分散到亲友名下，利用其免税额度，属于虚假申报。
• 忽略汇算清缴义务： 认为预扣预缴后就万事大吉，若需要补税而未补，将产生滞纳金，影响纳税信用；若应退税而未申请，则放弃了自己的合法权益。

所有筹划都应建立在业务真实、合同清晰、票据合法的基础之上。

四、 易搜职考网的实务操作建议

基于以上分析，易搜职考网为取得劳务报酬的纳税人提出以下系统性操作建议：

第一步：做好收入与凭证管理。 建立台账，完整记录每一笔劳务报酬的收入金额、支付方、付款时间以及已预扣的税款金额（需取得完税证明）。保存好劳务合同、付款记录等相关资料。

第二步：定期预估年度税负。 在年度中，定期汇总已取得的收入和已预缴的税款，并结合预计还将取得的收入，使用个税计算器粗略估算全年综合所得应纳税额，做到心中有数。

第三步：及时填报专项附加扣除。 随时通过个人所得税APP维护自己的专项附加扣除信息，确保信息准确无误，以便在预扣预缴或年度汇算时享受扣除。

第四步：准备并完成年度汇算清缴。 次年3月后，及时登录个人所得税APP，核对系统自动归集的收入与扣除信息，补充申报未享受的扣除项目，系统将自动计算应退或应补税额，完成申报。

第五步：评估业务模式的优化可能。 对于高收入、持续性强的劳务提供者，可以在专业咨询后，评估是否将业务模式升级为商事主体，以获取更优的税务处理方式。

2019年个人所得税改革为劳务报酬税收管理带来了新的框架与挑战，同时也开辟了合规税务规划的清晰路径。核心在于从以往关注单次交易转向关注全年度整体财务状况，主动利用法律赋予的各项扣除与优惠政策。纳税人应提升自身的税务素养，从简单的“避税”思维转向科学的“税务管理”思维。易搜职考网认为，在税收监管日益智能化、透明化的今天，唯有合规方能长久。通过深入了解政策、做好日常管理、善用汇算清缴工具，每一位劳务提供者都能在2019年及以后的税法环境下，有效地管理好自己的税务责任，实现个人财富的稳健增长。
这不仅是财务技巧，更是一种现代职业人应具备的基本能力。