增值税纳税申报表附列资料(三)怎么填-增值税附列资料三填写

一、 认识附列资料（三）：功能、结构与适用范围

附列资料（三）并非所有增值税一般纳税人都需要填报，它有着明确的适用范围。只有当纳税人发生适用差额征税的应税行为，且在当期确认了销售额并需要计算扣除时，才需填写此表。

（一） 主要功能

• 记录扣除项目明细：分项目、分税率（征收率）详细列示本期发生的允许扣除的成本费用金额。
• 计算实际扣除额：遵循“当期扣除，当期不足扣除可结转后期”的规则，计算本期实际能从销售额中抵减的金额。
• 衔接主表数据：其计算结果直接导入主表，影响销项税额或应纳税额的计算。

（二） 表格结构概览

该表横向按不同税率或征收率设置列次，纵向则按具体的差额征税项目分行填列。主要栏次包括：

• 1-2列：反映本期发生的相关扣除项目金额。
• 3-4列：反映期初结转至上期尚未扣除完毕的余额。
• 5-6列：反映本期可以用于扣除的总额。
• 7-8列：反映因各种原因本期不能扣除的金额。
• 9-10列：反映本期实际从销售额中扣除的金额，是核心计算结果。
• 11-12列：反映期末仍未扣除完毕、结转下期继续扣除的余额。

（三） 关键适用范围举例

需要填报附列资料（三）的常见业务包括（但不限于）：

• 金融商品转让业务。
• 经纪代理服务（以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额）。
• 旅游服务（可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额）。
• 提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
• 人力资源外包服务。
• 转让营改增前取得的不动产，选择适用简易计税方法的。
• 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法的（扣除土地价款）。

易搜职考网提醒，在具体操作前，务必以最新的税收法规文件为依据，确认业务的适用性。

二、 分栏次填报详解与逻辑关系

理解各栏次间的数据流转逻辑是正确填报的关键。我们以一个典型的差额征税项目（如旅游服务）为例，进行逐步解析。

（一） 第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”

本列填报纳税人本期取得并确认的、适用差额征税的应税行为的全部价款和价外费用，即含税总收入。
例如，某旅行社当期组织旅游团收取团费总额106万元（含增值税），则此处应填写1060000。需注意，此处填写的是对应项目的总额，需与账务收入确认时点相匹配。

（二） 第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”

填报从上期期末结转而来的、尚未扣除的扣除项目余额。对于新发生业务或上期已全部扣除完毕的项目，此栏为0。

（三） 第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”

填报本期实际发生的、符合税法规定可扣除的支出项目的价税合计额。接上例，该旅行社本期为组织该旅游团支付给酒店、运输公司等合作方的住宿、交通等费用共计84.8万元（均取得普通发票或无法抵扣进项税的凭证），则此处填写848000。这是本期新增的可扣除资源。

（四） 第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”

本列是计算栏，公式为：第4列 = 第2列 + 第3列。即“期初余额”加上“本期发生额”，代表了截至本期期末，纳税人累计拥有的可用于扣除的总额。上例中，若期初余额为0，则本期应扣除金额为848000。

（五） 第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”

这是整个表格的核心，填报本期实际从销售额中扣除的金额。其确定规则是：将第4列“本期应扣除金额”与第1列“本期价税合计额”进行比较，取两者中较小者填入。因为扣除额不能超过本期销售额。上例中，本期价税合计106万，本期应扣除金额84.8万，因此本期实际扣除金额为848000。如果本期应扣除金额大于本期价税合计额，则只能扣除与销售额相等的部分，差额部分转入下期。

（六） 第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”

本列也是计算栏，公式为：第6列 = 第4列 - 第5列。即“本期应扣除金额”减去“本期实际扣除金额”，得到结转下期继续扣除的余额。上例中，期末余额 = 848,000 - 848,000 = 0。

通过易搜职考网的模拟实训平台反复练习，可以深刻固化“期初+本期发生=本期应扣，实际扣除取小值，差额结转至期末”这一核心逻辑链。

三、 与主表及其他附表的勾稽关系

附列资料（三）不是孤立存在的，其数据最终会流向主表，并可能与其他附表互动。

（一） 与主表的勾稽

附列资料（三）第5列“本期实际扣除金额”的合计数（区分一般计税和简易计税），将分别反映到《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的不同栏次：

• 对于一般计税方法的项目，其实际扣除金额会体现在主表第1栏“按适用税率计税销售额”的填报过程中（通过价税分离计算），并最终影响销项税额。
• 对于简易计税方法的项目，其实际扣除金额则直接影响主表第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”的计算基数。

简来说呢之，附列资料（三）的扣除额，通过减少计税销售额，从而降低了纳税人的税基。

（二） 与附列资料（一）的关联

附列资料（一）《本期销售情况明细》中，对于差额征税的销售额，需要填写“扣除后”的销售额（即不含税销售额），以及对应的“销项(应纳)税额”。在填写附列资料（一）的相应行次时，系统通常会调用附列资料（三）计算出的扣除后销售额数据，或要求手动填入，两者必须保持一致。易搜职考网强调，核对这两张表之间数据的一致性，是申报审核的重要步骤。

（三） 与发票开具的关系

纳税人发生差额征税业务，在发票开具上也有特殊规定。通常有两种方式：

1. 全额开票：通过增值税发票管理新系统差额征税开票功能开具，税额栏显示计算出的应纳税额，购买方可以全额抵扣（如一般计税的建筑服务预收款）。
2. 差额开票（不得全额抵扣）：通过新系统差额征税开票功能开具，发票上“金额”栏为扣除后的销售额，“税额”栏为应纳税额，备注栏自动打印“差额征税”字样及扣除额，购买方仅能按税额栏抵扣。

申报表中填报的扣除额，必须与差额开票时系统记录的扣除额逻辑相符。

四、 特殊业务场景与疑难问题处理

（一） 兼有多项差额征税业务

如果纳税人同时经营旅游服务、劳务派遣等多类差额征税项目，必须在附列资料（三）中按不同项目分行填写，不得合并。因为不同项目的政策细节、扣除范围可能存在差异，分开填报便于税务管理，也避免数据混乱。

（二） 扣除凭证的管理要求

税法允许差额扣除，但对扣除凭证有严格要求。纳税人必须取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。这些凭证包括：

• 支付给境内单位或个人的款项，以发票为合法凭证。
• 支付给境外单位或个人的款项，以该单位或个人的签收单据为凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求提供境外公证机构的确认证明。
• 缴纳的税款，以完税凭证为合法凭证。
• 扣除的政府性基金、行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法凭证。
• 国家税务总局规定的其他凭证。

未取得合法有效凭证的支出，不得在附列资料（三）中作为扣除项目填报。易搜职考网建议企业应建立完善的扣除凭证档案管理制度。

（三） 期末留抵税额与差额扣除的协调

对于一般计税方法的差额征税项目，实际扣除金额减少了销售额，从而降低了销项税额。如果企业当期存在大量的进项税额形成留抵，选择差额征税可能并不一定最有利。纳税人需要结合自身经营情况，在政策允许选择的项目上（如劳务派遣），进行测算，选择税负更优的方式（全额纳税按一般计税，或差额纳税按简易计税）。

（四） 纳税义务发生时间与扣除时点的匹配

这是实践中常见的难点。扣除项目金额的确认，应以纳税义务发生时间为准。即，只有在确认应税收入（填报第1列）的当期，与之配比的、且已实际支付并取得合法凭证的扣除项目，才能填入第3列“本期发生额”。如果费用已支付但收入尚未确认，或收入已确认但费用尚未支付/未取得凭证，都不能在该期进行扣除匹配。

五、 填报流程建议与易错点警示

（一） 标准填报流程

1. 业务判定：首先确认本期发生的业务是否属于差额征税范围，以及选择何种计税方式（一般/简易）。
2. 数据归集：准确核算本期应税行为的全部价款和价外费用（第1列数据），以及本期实际发生并取得合规凭证的可扣除成本费用（第3列数据）。
3. 查看上期：查阅上期申报表附列资料（三）的期末余额，作为本期的期初余额（第2列）。
4. 计算填列：按照“期初+发生=应扣，实际扣除取小值，计算期末余额”的逻辑，逐行、逐列计算填列。
5. 勾稽核对：完成附列资料（三）后，立即核对与附列资料（一）相关行次的扣除后销售额、销项税额是否一致，并确认主表相关栏次数据是否准确导入。

（二） 常见易错点警示

• 错将不可扣除项目填入：如将自身员工的工资薪金、内部管理费等列入扣除项目。必须严格依据政策正面列举的范围。
• 扣除凭证不合规：使用白条、收款收据等不符合规定的凭证作为扣除依据。
• 数据逻辑错误：第5列“本期实际扣除金额”未遵循与第1列取小数的原则，导致多扣或少扣。
• 行次填串或混淆：将不同税率或不同项目的业务数据错误地填在同一行。
• 忽略期初余额：对于连续发生、上期有未扣完余额的业务，忘记填写第2列，导致本期可扣除资源减少。
• 与开票信息不符：申报扣除额与通过税控系统开具的差额征税发票中记录的扣除额存在差异，引发预警。

为了帮助财税人员系统性地掌握这些复杂而关键的填报技能，易搜职考网开发了系列精品课程与实操作业系统，通过真实案例解析、模拟申报演练和智能错题分析，将政策条文转化为可执行的操作指南，显著提升学员的实务应对能力。

六、 数字化申报环境下的注意事项

随着金税四期工程的推进和电子税务局的全面普及，增值税申报已高度数字化、智能化。在此环境下填报附列资料（三）需注意：

大部分电子税务局申报系统已内置了表内、表间逻辑校验规则。当填写的数据不符合勾稽关系时，系统会实时提示错误或阻止提交。这要求填报人员必须更清晰地理解数据关系，而非机械地填数。

系统可能通过预设的差额征税项目清单进行引导填报，纳税人需在下拉菜单中选择正确的项目名称，确保与后台政策配置一致。

申报数据与发票数据的自动比对更为严格。纳税人通过差额功能开具的发票信息，会同步至申报系统，若自行填写的扣除额与发票汇总数据存在异常差异，可能触发风险提示。
也是因为这些，保证业务、开票、申报三个环节数据的一致性至关重要。易搜职考网的培训内容始终紧跟征管技术前沿，帮助学员适应数字化申报的新要求。

增值税纳税申报表附列资料（三）的填报，是一项融合了政策理解、财务核算和系统操作的综合能力。从准确判断业务适用性开始，到严谨归集扣除凭证，再到熟练运用表格逻辑进行计算，最后完成与整套申报表的勾稽校验，每一步都需要扎实的专业知识和细致的实务态度。通过持续学习和实践，财税人员能够将这项看似繁琐的工作转化为为企业合规节税、管控风险的有效工具。易搜职考网也将继续深耕于此领域，为财税从业者提供更具深度和实用价值的知识服务。