2019年汇算清缴申报表-2019汇算清缴表

2019年度企业所得税汇算清缴申报表，是企业所得税征管体系中的一套核心文件载体，其重要性在当年尤为凸显。
这不仅仅是因为它承载着企业对其2019年度全年应纳税所得额和应纳税额进行最终计算、申报与结清的法律责任，更在于2019年是中国实施大规模减税降费政策的关键年份。国家在2019年推出了一系列力度空前的税收优惠政策，如大幅放宽小型微利企业标准并加大优惠力度、提高研发费用加计扣除比例、扩大固定资产加速折旧政策适用范围等。
也是因为这些，2019年的汇算清缴申报表，在结构上延续了以往的基本框架，但在具体填报内容和政策适用上，成为了这些重大减税降费政策落地、检验和最终兑现的“主战场”。

这套申报表的设计，紧密围绕税法规定，旨在引导企业准确归集财务数据，正确适用税收政策，依法进行纳税调整。它不仅是税务机关进行税收管理、纳税评估和税务稽查的重要依据，也是企业梳理自身税务状况、防控税务风险、充分享受政策红利的系统性工具。对于企业财务与税务人员来说呢，熟练掌握2019版申报表的填报逻辑、表间勾稽关系以及当年特定政策的填报要点，是一项至关重要的专业能力。易搜职考网长期关注财税领域职业能力提升，深知对这类关键年度申报表的深度解析，对于财税从业者巩固专业知识、应对实务挑战具有不可替代的价值。深入理解2019年汇算清缴申报表，实质上是理解在特定历史财税政策背景下，企业税务合规与筹划的精髓所在。

企业所得税汇算清缴，是企业在一个纳税年度终了后，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度纳税申报、结清全年企业所得税税款的行为。其中，2019年度的汇算清缴工作因其所处的政策环境而具有承前启后的特殊意义。作为财税专业人士或备考相关职业资格的学员，通过易搜职考网的系统性研究可以发现，深入剖析2019年度汇算清缴申报表，对于构建完整的税法知识体系和提升实务操作能力至关重要。

一、 2019年汇算清缴申报表的整体框架与构成

2019年度企业所得税年度纳税申报表沿用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的格式，该套报表由一套涵盖企业财务、税务数据全方位信息的主表和一系列附表组成，表单数量众多，逻辑严谨。

其核心构成部分主要包括：

• 主表（A100000）：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。这是所有申报数据的最终汇总表，直观反映企业利润总额计算、应纳税所得额调整、应纳税额计算及已预缴税额、应补（退）税额的全过程。
• 收入费用明细表组：包括《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）等。这些附表主要用于详细列示会计口径下的收入、成本、费用等具体项目，是纳税调整的基础。
• 纳税调整表组：这是汇算清缴的核心环节所在，用于记录会计处理与税法规定存在差异的调整事项。主要包括《纳税调整项目明细表》（A105000）及其下属的系列专项调整表，如《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）、《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）、《投资收益纳税调整明细表》（A105030）等。
• 亏损弥补与税收优惠表组：此部分集中体现了税收政策的支持导向。包括《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）等。2019年的诸多新政主要体现在此表组的填报中。
• 境外税收与汇总纳税表组：涉及境外所得税收抵免、跨地区经营汇总纳税企业分配表等，如《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）等。

这套报表体系环环相扣，数据从底层明细表逐级汇总、调整，最终在主表上呈现结果。易搜职考网提醒学员，掌握表间勾稽关系是正确填报的前提。

二、 2019年度汇算清缴的重大政策变化与填报要点

2019年汇算清缴最鲜明的特点，是必须准确理解和应用当年发布并适用于2019年度的多项重要税收优惠政策。这些政策直接影响了相关附表的填报逻辑和最终税负。

1.小型微利企业普惠性所得税减免政策

这是2019年减税降费的“重头戏”。政策大幅放宽了小型微利企业的标准，并引入了超额累进计税方法。具体要点包括：

• 标准放宽：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
• 优惠力度加大：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）。
• 填报体现：企业首先需判断自身是否符合小型微利企业条件。优惠税额主要通过《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”进行填报。符合条件的纳税人，其减免税额会自动计算并填入，最终影响主表的应纳税额。

2.研发费用加计扣除政策比例提高

为鼓励科技创新，2019年将企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除的政策，扩大至所有企业（原仅适用于科技型中小企业）。形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

• 填报体现：此项优惠通过《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）进行归集和计算。企业需准确归集可加计扣除的研发费用，区分费用化和资本化支出。该表计算结果汇入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010），最终在《纳税调整项目明细表》（A105000）中作纳税调减处理。

3.固定资产加速折旧优惠政策扩围

自2019年1月1日起，将固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

• 填报体现：企业购置的固定资产，如果选择适用加速折旧政策，其会计与税法折旧的差异，需在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中进行调整。税法折旧大于会计折旧的差额，在当期作纳税调减；反之，在以后期间作纳税调增。易搜职考网在研究中发现，正确选择是否享受以及如何填报加速折旧，对企业当期和在以后的税务影响显著。

4.扶贫捐赠支出税前全额扣除

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。

• 填报体现：此类捐赠支出在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）中单独列示，其全额扣除的金额不再受年度利润总额12%的限制，直接进行纳税调整。

三、 申报表填报的核心流程与常见难点解析

填报汇算清缴申报表是一个系统性工程，遵循合理的流程至关重要。

1.核心填报流程

• 第一步：基础数据准备。 收集完整的2019年度财务报表（利润表、资产负债表）、账簿记录、相关合同协议、税收优惠资格认定文件等。
• 第二步：填写收入、成本、费用明细表。 根据会计准则和账簿记录，将数据填入对应的收入费用明细表，这些数据基本来源于财务报表。
• 第三步：进行纳税调整。 这是最复杂、最专业的环节。逐项比对会计处理与税法差异，在《纳税调整项目明细表》（A105000）及相关附表中进行调整。常见调整项目包括：
  • 收入类调整：如视同销售、不征税收入、按权责发生制原则调整等。
  • 扣除类调整：如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠支出等限额扣除项目的调整；罚金、罚款、税收滞纳金等不得扣除项目的调整。
  • 资产类调整：如固定资产折旧、无形资产摊销、资产损失等涉及的调整。
• 第四步：计算税收优惠与亏损弥补。 根据企业符合的条件，填报相应的税收优惠明细表，计算出减免税额、加计扣除额等。
  于此同时呢，计算以前年度尚未弥补的亏损额在本年度的弥补情况。
• 第五步：汇总生成主表并计算税额。 所有附表数据自动或手动链接到主表（A100000），系统计算出应纳税所得额，乘以适用税率（一般为25%），得出应纳税额，再减去减免税额、境外所得抵免税额等，最后减去本年度已预缴的税额，得出应补（退）税额。
• 第六步：复核与申报。 全面检查表间逻辑关系、数据准确性，确认无误后，通过电子税务局或办税服务厅进行正式申报并结清税款。

2.常见难点与易错点

• 小型微利企业条件判断的连贯性： “从业人数”和“资产总额”指标是按企业全年季度平均值判断的，且必须同时符合三个条件。许多企业仅关注应纳税所得额，忽略了对另外两个指标的持续测算。
• 研发费用加计扣除的归集范围： 哪些人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等可以归集，哪些活动属于研发活动，政策有明确规定。实务中容易将与生产或管理活动混合的费用错误归集进来，或归集不完整。
• 纳税调整项目的完整性： 一些常见的但易被忽视的调整项，如投资者工资薪金（个体工商户、个人独资企业转换形式后）、为员工支付的商业人身保险（符合规定除外）、关联方利息支出超过债资比部分等，容易遗漏调整。
• 表间数据勾稽关系错误： 例如，税收优惠表中的数据未正确传递到纳税调整表或主表；资产折旧调整表的数据与资产原值、累计折旧账务数据不符等。易搜职考网在辅导学员时，特别强调利用电子申报软件的校验功能，但人工逻辑审核依然不可或缺。

四、 通过易搜职考网视角看申报表学习的价值

对于致力于在财税领域深耕的专业人士或备考人员来说呢，2019年汇算清缴申报表是一个绝佳的综合性学习案例。它不仅仅是一套表格，更是中国企业所得税法、会计制度与年度特定税收政策交汇融合的立体呈现。

它强化了政策理解与应用能力。学习如何将“小型微利企业减免”、“研发费用加计扣除”等条文式的政策，转化为申报表上具体的行次和数字，是一个从理论到实践的关键跨越。这种能力是财税人员核心竞争力的体现。

它培养了系统性与逻辑性思维。申报表严密的勾稽关系要求填报者必须具备全局观，理解每一项业务、每一个调整对最终税负的潜在影响。这种系统性思维的训练，对于从事复杂税务筹划、风险管理等工作至关重要。

它揭示了税务合规的细节所在。申报表中的每一个调整项目，都对应着一个潜在的税务风险点。通过学习填报要求，可以反向加深对税法禁止性、限制性条款的记忆和理解，从而在日常账务处理中提前规避风险，实现合规经营。

，2019年度企业所得税汇算清缴申报表的学习与研究，是一次对阶段性财税政策的深度复盘，也是一次对企业所得税处理全流程的实战演练。无论政策如何更新迭代，掌握其底层逻辑和填报精髓，都能帮助财税从业者以不变应万变，不断提升专业水准，在职业生涯中稳步前行。易搜职考网持续关注此类实务核心知识的提炼与传播，旨在为学员和从业者搭建从知识到能力提升的坚实桥梁。