2019年12月纳税申报期-2019年12月报税期

2019年12月，作为公历年的收官之月，其纳税申报工作承载着非同寻常的意义。它既是完成本年度纳税义务的“最后一公里”，也是为新年财税工作平稳过渡奠定基础的重要环节。易搜职考网结合多年对税收征管实践的研究，为您全面、深入地解析2019年12月纳税申报期的各个方面。

一、 申报期限的特别安排

与往常月份不同，2019年12月的纳税申报期因法定节假日而进行了明确顺延。根据当时有效的《税收征收管理法实施细则》规定，申报期最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

• 核心变化：2019年元旦放假安排为2019年12月30日、31日以及2020年1月1日。
  也是因为这些，原应于2020年1月1日至1月15日进行的2019年12月份相关税种申报（如增值税、消费税、企业所得税预缴等），其截止日期顺延至2020年1月16日。对于以1月10日为截止日的税种（如个人所得税），也相应顺延至假期结束后的第一个工作日。
• 实际影响：这一顺延为纳税人，尤其是财务核算任务繁重的企业，提供了宝贵的缓冲时间。但同时也要求纳税人必须清晰把握顺延后的准确日期，避免因惯性思维误认为截止日仍是1月15日而导致逾期。

二、 涉及的主要税种与申报重点

2019年12月申报期涉及税种繁多，且各自具有年末的申报特点。

• 增值税与消费税：这是申报的核心。纳税人需完成2019年12月所属期的增值税、消费税纳税申报。重点在于准确核算第四季度，尤其是12月份的销项税额、进项税额。由于2019年4月1日起增值税税率已下调，全年业务可能涉及不同税率，年末需做好梳理。
  于此同时呢，要关注留抵退税政策的适用条件，部分符合条件的纳税人可能需要在年末进行申请。
• 企业所得税：对于按季度预缴的企业，12月申报期需完成第四季度（或10-12月）的企业所得税预缴申报。
  这不仅涉及当期利润的准确计算，更要充分考虑2019年全年出台的各类所得税优惠政策，如研发费用加计扣除比例提高、小型微利企业应纳税所得额和税率优惠扩大等，确保预缴申报充分享受政策红利，为年度汇算清缴减轻负担。
• 个人所得税：这是2019年税制改革后的第一个完整年度年末。扣缴义务人需在2020年1月16日前，对员工2019年12月份取得的工资薪金所得进行扣缴申报。更为重要的是，2019年1月1日起实施的新个人所得税法，首次引入了综合所得年度汇算制度。虽然汇算清缴在次年3月至6月进行，但12月的准确扣缴是汇算基础。纳税人需开始关注全年收入、专项附加扣除信息的完整性，为即将到来的首次年度汇算做准备。
• 财产与行为税：如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税等，需随主税或按当地税务机关核定的期限进行申报。年末往往是这些税种的征期，需核对全年缴纳情况。

三、 年度关账与纳税申报的协同

12月纳税申报与企业的年度财务关账、决算工作高度交织、相互影响。

• 账务处理的准确性是申报基础：年末，企业需进行存货盘点、资产减值测试、往来款项核对、折旧摊销计提等一系列账务处理。这些会计处理结果直接影响到企业所得税应纳税所得额的计算，以及增值税进项税转出等事项。
  例如，存货盘亏若属于非正常损失，其对应的进项税额需做转出处理，这将影响增值税申报。
• 税收政策在关账中的体现：财务人员在关账过程中，必须将税收政策考量进去。
  例如，确认各项费用支出是否取得合规税前扣除凭证；判断资产损失是否符合税法规定的申报扣除条件；复核全年享受的税收优惠是否符合资格条件并完成备案或留存备查资料。这些工作若在关账时未妥善处理，将直接导致纳税申报数据错误或无法享受优惠。
• 预提费用的特殊关注：年末根据权责发生制预提的费用（如年终奖金、利息等），需注意税法关于税前扣除时点的规定。企业所得税法强调实际发生原则，对于预提的年终奖等，只有在次年汇算清缴结束前实际支付的，方可在本年度税前扣除，这一时点把握对12月预缴申报和后续汇算至关重要。

四、 减税降费政策的年度盘点与落实

2019年是减税降费规模空前的一年，12月申报期是对这些政策全年落实情况的最终检验。

• 增值税改革：税率下调（16%降为13%，10%降为9%）、扩大进项税抵扣范围（如国内旅客运输服务纳入抵扣）、留抵退税制度全面试行等政策，其全年累计减税效果将在企业年末的财务报表和纳税申报表中集中体现。纳税人需在申报前复核全年各档税率适用是否准确，加计抵减政策（针对生产、生活性服务业纳税人）的计算是否正确。
• 小微企业普惠性政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，实际税负大幅降低。许多企业在进行第四季度企业所得税预缴时，其全年累计应纳税所得额可能首次突破或维持在优惠门槛内，需要精确计算判断，确保足额享受。
• 个人所得税专项附加扣除：经过近一年的实践，纳税人需检查子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除信息是否填报完整、准确。扣缴义务人也需在年末协助员工进行梳理，确保在12月份工资扣税和后续年度汇算中准确应用。

五、 税收风险管理与合规自查

年末是进行税收风险自查、防范涉税风险的黄金时期。

• 发票使用情况自查：检查全年取得的发票是否合规，是否存在虚开发票风险；检查开出的发票是否符合规定，有无错误。特别是增值税发票管理系统不断升级，对发票异常数据的监控日益严密，年末自查尤为重要。
• 税收优惠资格复核：对全年享受的各类税收优惠（如高新技术企业、软件企业、研发费加计扣除等）进行资格条件符合性复核，确保备案或备查资料齐全，经得起后续检查。
• 关联交易申报准备：存在关联交易的企业，需开始准备年度关联业务往来报告表，虽然该报告与企业所得税年度申报一同进行，但年末是梳理关联交易类型、金额、定价政策的关键时点。
• 税务稽查关注重点：历年税务稽查常将“跨年度”事项作为重点。
  例如，检查上年末与本年年初的收入、成本费用确认是否存在人为调节；关注股权转让、资产重组等重大事项的税务处理是否合规。在12月关账和申报时提前审视这些风险点，可以有效规避在以后风险。

六、 信息化申报系统的应用与准备

2019年，税收信息化建设已深入征管各环节，电子税务局成为申报主渠道。

• 电子税务局的全面应用：绝大多数纳税人已通过各省市电子税务局进行纳税申报、缴款、申请退税、查询信息等。12月申报期前，需确保电子税务局客户端或网页端运行正常，办税人员熟悉操作流程。
• 数据自动预填与校验：随着系统智能化水平提升，部分申报表数据（如发票数据）可实现自动预填。纳税人需对预填数据认真核对，不可盲目确认。
  于此同时呢，系统内的逻辑校验功能更强，申报表内、表间勾稽关系错误会被及时提示，要求申报前自行修正。
• 个税扣缴客户端：个人所得税扣缴义务人必须熟练使用自然人税收管理系统扣缴客户端。在12月申报期，除了完成当月扣缴申报，还应利用客户端功能，提醒员工核对并确认2020年度的专项附加扣除信息，为新年首个申报期做好准备。

，2019年12月的纳税申报期是一个多维度、高复合度的关键征期。它不仅仅是时间上的一个节点，更是政策效果检验、财务年度归结起来说、风险自查防控和信息系统应用的综合体现。对于财税专业人士来说呢，成功应对此申报期，意味着需要具备全面的政策理解能力、娴熟的实务操作技能以及前瞻性的风险管控意识。易搜职考网始终认为，对这类典型且复杂的征期进行深入剖析，是提升财税从业者核心胜任能力的有效途径，也是相关资格考试考查考生实务能力的重要维度。通过系统梳理和准确把握其中的要点与难点，纳税人不仅能确保合规高效地完成当期申报任务，更能为企业的稳健经营和自身的职业发展筑牢坚实的税务基础。
随着2020年1月16日申报截止日的过去，2019年的税收工作画上句号，但其中积累的经验与反思，将持续影响在以后的财税管理实践。