2021小规模纳税起征点-小规模纳税人起征点2021

2021年，作为“十四五”规划的开局之年，中国经济在应对疫情冲击、恢复稳定增长的道路上稳步前行。在这一宏观背景下，税收政策继续扮演着为市场主体纾困解难、培育内生动力关键角色。其中，针对小规模纳税人的税收优惠政策，特别是围绕着“起征点”或曰免税标准的一系列规定，成为了减税降费政策红利直达微观经济体最直接、最广泛的渠道之一。易搜职考网在研究历年财税政策变迁时深刻注意到，2021年的相关政策既保持了必要的连续性，也展现出了针对性的微调，旨在为小微企业及个体工商户创造更为稳定和有利的税收环境。本文旨在详细阐述2021年小规模纳税人所适用的主要税收起征点及优惠政策核心内容，以飨读者。

一、 2021年小规模纳税人增值税政策核心：免征额与征收率

对于小规模纳税人来说呢，增值税是其最主要的税负构成部分。2021年延续并优化了自2020年疫情期间出台的优惠政策，核心可以概括为“提高免征额、维持低征收率”。

最受关注的月度销售额起征点。根据财政部和税务总局发布的公告，2021年小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以一个季度为纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这一标准相较于早年度的每月3万元（季度9万元）有了大幅提升，意味着更多的小规模纳税人被纳入了免税范围。

• 适用主体：所有增值税小规模纳税人，包括企业、非企业单位、个体工商户以及其他个人。
• 计算口径：销售额是指不含增值税的销售额。如果纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法（即含税价），应换算为不含税销售额进行计算。计算公式为：不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)。
• 合并计算规则：合计月销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等所有增值税应税行为取得的销售额。需要特别注意的是，当期因开具增值税专用发票而已缴纳的税款，在计算销售额是否达标时仍需合并计入，但已缴纳税款部分可以申请退还或在后续纳税期中抵减。

关于征收率。2021年，对于应税销售收入适用3%征收率的增值税小规模纳税人，国家继续执行减按1%征收率征收增值税的政策。这意味着，即便月销售额超过了15万元的免税标准，其实际税负也仅为原税负的三分之一，税负水平显著降低。这一低征收率政策极大地缓解了超过免税标准纳税人的经营压力。

易搜职考网在辅导学员进行税务实务学习时强调，理解增值税政策需把握两个关键：一是准确核算“不含税销售额”以判断是否达到免税门槛；二是区分“免税”与“减征”两种不同的优惠形态，并做好相应的会计与纳税申报处理。

二、 小规模纳税人企业所得税的优惠门槛

除了增值税，企业所得税是小规模纳税人（通常以小型微利企业的身份享受优惠）的另一项重要税负。2021年，小型微利企业所得税优惠政策在2019年基础上进一步加码，力度空前。

小型微利企业的判定标准在2021年保持一致，需同时满足以下三个条件：

• 从事国家非限制和禁止行业；
• 年度应纳税所得额不超过300万元；
• 从业人数不超过300人；
• 资产总额不超过5000万元。

对于符合条件的小型微利企业，其2021年度企业所得税的优惠税率为：

• 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负仅为2.5%（12.5% × 20%）。
• 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%（50% × 20%）。

这一政策极大地降低了小微企业的所得税负担。易搜职考网的专业课程中详细分析了这一政策的节税效果：假设一家符合条件的小型微利企业2021年应纳税所得额为250万元，其应纳企业所得税计算如下：100万×2.5% + 150万×10% = 2.5万 + 15万 = 17.5万元。若不享受优惠，按25%法定税率需缴纳62.5万元，节税效益高达45万元。

三、 个人所得税（经营所得）的起征点考量

对于个体工商户、个人独资企业投资者以及合伙企业自然人合伙人，其经营所得缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。这部分纳税人关心的“起征点”，主要涉及个人所得税的费用扣除标准。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”的据实扣除，本身就起到了类似“起征点”的作用。
除了这些以外呢，投资者本人的费用扣除标准为每年60000元（即每月5000元），与综合所得基本减除费用标准一致。专项扣除（三险一金）和依法确定的其他扣除（如符合条件的商业健康保险、税收递延型养老保险等）也可以在计算经营所得时予以扣除。

也是因为这些，对于个人所得税经营所得来说呢，没有一个固定的、统一的“免税销售额起征点”，其税负高低取决于收入与可扣除项目核算后的净所得额，并适用5%至35%的五级超额累进税率。易搜职考网提醒广大的个体工商户业主，规范建账、合法取得成本费用凭证，是充分享受税前扣除、降低个人所得税税负的关键。

四、 其他相关税种的优惠与起征点

在小规模纳税人的税收体系中，还有一些附加税费和财产行为税同样设有优惠或起征点。

1.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：这三项附加税费是随同增值税、消费税附征的。当小规模纳税人月销售额不超过15万元（季度45万元）而享受增值税免征时，这些附加税费也同步免征。即便缴纳增值税，各省份通常对小规模纳税人有减征50%的普惠性政策。

2.印花税：虽然印花税一般没有明确的“起征点”，但根据一些政策，对于应税合同、产权转移书据，如果所列的价款或者报酬明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定。对于小额零星交易，实务中可能存在一定的执行弹性，但纳税人仍需遵循税法的相关规定。

3.房产税、城镇土地使用税：这些税种通常没有全国统一的、针对小规模纳税人的起征点，但各地政府为扶持小微企业和个体工商户，会出台定期减征或免征的政策。
例如，对纳税确有困难的小微企业，经申请可给予房产税、城镇土地使用税的困难减免。

五、 政策适用中的关键要点与风险提示

理解政策数字仅是第一步，准确适用才能确保合规并真正获益。结合易搜职考网对大量实务案例的研究，以下要点至关重要：

• 纳税期限的选择：小规模纳税人可以选择按月或按季申报纳税。对于销售额波动较大的纳税人，选择按季申报可能更容易使季度销售额控制在45万元以下，从而更稳定地享受增值税免税政策。但一经选择，一个会计年度内不得变更。
• 开具发票的影响：如果小规模纳税人向购买方开具了增值税专用发票，则对应部分的销售额无论是否超过免税标准，均需按规定缴纳增值税。若月销售额未超15万，但已为部分业务开具了专票并缴税，该部分已缴税款可申请退还，或者抵减以后期间的应纳税款。
• 区分不同经营项目：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应合并计算销售额判断是否免税。但若涉及销售不动产，其销售额是否需要合并计算有特殊规定，需单独判断。
• 纳税申报的准确性：享受免税政策的小规模纳税人，仍需按规定进行纳税申报，将免税销售额填写在申报表相应的免税栏次。切不可因无需缴税而忽略申报义务，否则可能面临税务行政处罚。
• 小型微利企业条件的动态监控：企业所得税的小型微利企业优惠条件（从业人数、资产总额）是动态指标，需按全年的季度平均值进行判断。企业应建立内部管理机制，确保全年符合条件。

，2021年针对小规模纳税人的税收政策体系，以增值税月销售额15万元（季度45万元）的免征标准为突出亮点，辅以1%的低征收率延续，再结合企业所得税对小型微利企业前所未有的低实际税负，共同构筑了一个全方位、多维度的税收优惠网络。这套政策精准施策，旨在为最广泛的市场主体减负松绑，滋养经济发展的毛细血管。对于广大纳税人来说呢，深刻理解并熟练运用这些政策，是在市场竞争中轻装上阵的重要一环。易搜职考网作为专业的财经知识服务平台，始终致力于解读如此类复杂但至关重要的实务政策，帮助从业者和创业者将政策条文转化为实实在在的竞争力和发展动力。在充分享受政策红利的同时，纳税人亦需时刻绷紧合规之弦，确保企业行稳致远。