2021年工资薪金个人所得税税率表-2021个税税率表

对于居民个人取得的工资薪金，扣缴义务人（通常是雇主）在支付所得时，需采用累计预扣法预扣预缴税款。这意味着，每月预扣的税款不是基于当月单独的收入计算，而是以纳税年度内截至当月的累计收入，减去累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除以及其他累计扣除后的余额，对照年度税率表计算累计应预扣税额，再减去前期已预扣的税额，得出当月应预扣税额。这种方法使得每月预扣的税款更接近年度汇算后的实际应纳税额，有效避免了年终汇算时大额的补税或退税。

也是因为这些，我们常说的“2021年工资薪金个人所得税税率表”，实质上是指适用于居民个人综合所得预扣预缴和年度汇算的年度税率表。该表的具体内容如下：

• 级数1：全年应纳税所得额不超过36,000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0。
• 级数2：超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元。
• 级数3：超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920元。
• 级数4：超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920元。
• 级数5：超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920元。
• 级数6：超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920元。
• 级数7：超过960,000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920元。

（注：此表所称“全年应纳税所得额”，是指居民个人取得的综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）

1.基本减除费用（俗称“起征点”）：固定为每年60,000元，即每月5,000元。这是所有纳税人都可以享受的免税额度。

2.专项扣除：指个人缴纳的“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这部分金额按照国家或地方政府规定的比例和上限据实扣除。

3.专项附加扣除：这是2019年新税法引入的、极具个性化色彩的扣除项目，旨在考虑纳税人不同的家庭负担。2021年可享受的专项附加扣除包括：

• 子女教育：每个子女每月可扣除1000元。
• 继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格继续教育在取得证书当年定额扣除3600元。
• 大病医疗：个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除（通常在年度汇算时办理）。
• 住房贷款利息：首套住房贷款利息每月可扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月。
• 住房租金：根据城市规模不同，每月扣除标准为800元、1100元或1500元。注意，此项与住房贷款利息扣除不可同时享受。
• 赡养老人：赡养60岁（含）以上父母或其他法定赡养人，独生子女每月扣除2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的额度。
• （注：2022年起新增了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，但2021年度的汇算不包含此项。）

易搜职考网提醒，专项附加扣除需要纳税人通过“个人所得税”APP或向扣缴义务人主动填报信息才能享受，及时、准确地填报是合法减轻税负的关键一步。

4.其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

为了让概念更清晰，易搜职考网结合一个具体案例，演示如何运用年度税率表进行月度累计预扣预缴计算。

假设员工小王为居民个人，2021年1月至6月，每月工资收入为20,000元。每月个人缴纳的“三险一金”为3,000元。他享受的专项附加扣除为：赡养老人（独生子女）每月2,000元，住房贷款利息每月1,000元。无其他扣除项。

我们来计算小王2021年6月份应预扣预缴的个人所得税。

第一步：计算1-6月累计收入：20,000元 × 6 = 120,000元。

第二步：计算1-6月累计减除费用：5,000元 × 6 = 30,000元。

第三步：计算1-6月累计专项扣除：3,000元 × 6 = 18,000元。

第四步：计算1-6月累计专项附加扣除：(2,000元 + 1,000元) × 6 = 18,000元。

第五步：计算1-6月累计应纳税所得额：120,000 - 30,000 - 18,000 - 18,000 = 54,000元。

第六步：根据年度税率表，查找适用税率和速算扣除数：54,000元属于“超过36,000元至144,000元”的级距，适用税率10%，速算扣除数2,520元。

第七步：计算1-6月累计应预扣税额：54,000 × 10% - 2,520 = 2,880元。

第八步：计算截至5月已预扣税额（假设前5个月已预扣总额为2,000元，此处需逐月计算累加，为简化示例，直接给出结果）。

第九步：计算6月份应预扣税额：2,880元（累计应预扣额） - 2,000元（已预扣额） = 880元。

通过这个例子可以看到，虽然小王每月工资固定，但由于累计预扣法，其每月预扣的税额是变化的，初期可能较低甚至为零，随着累计收入增加，预扣税率会跳档，月度预扣税额也会相应增加。这正是新税制下月度税负更加平滑的体现。易搜职考网在辅导学员时，特别强调要掌握这种动态计算过程。

年度终了后，居民个人需要将全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并，重新计算全年的应纳税额。这一过程就是年度汇算清缴，通常在次年的3月1日至6月30日进行。

年度汇算的公式：全年应纳税额 = (全年综合所得收入额 - 60,000元 - 全年专项扣除 - 全年专项附加扣除 - 全年其他扣除 - 捐赠等依法可扣除项) × 适用税率 - 速算扣除数。

然后将计算出的全年应纳税额，与年度内已经预扣预缴的税款总额进行比较：

• 如果已预缴税额 > 全年应纳税额，差额部分可以申请退税。
• 如果已预缴税额 < 全年应纳税额，则需要补缴税款。

需要进行汇算的情形通常包括：从两处以上取得综合所得、年度中间有收入未足额预扣税款、有大病医疗支出、享受的扣除项目在预扣时未足额享受等。易搜职考网建议每位纳税人都应养成年度汇算的习惯，这既是权利也是义务，能够确保税款计算的最终准确，避免因漏报错报带来税务风险。

基于对历年职业资格考试和实务操作的深入研究，易搜职考网归结起来说出关于2021年工资薪金个税税率表学习的几个要点和常见误区：

学习要点：

1. 建立“年度化”思维：一切计算最终指向年度总额，月度预扣只是实现年度税负的中间步骤。
2. 理解“累计”概念：累计预扣法是核心计算方法，务必掌握其计算步骤。
3. 熟记税率级距与速算扣除数：这是快速计算的基础，尤其在考试中。
4. 全面掌握各项扣除：特别是六项专项附加扣除的具体标准、条件和冲突规则（如房租与房贷利息不可同时享受）。
5. 区分预扣预缴与汇算清缴：明确两者的目的、时间和计算方法。

常见误区：

1. 误用月度税率表：新税制下，工资薪金预扣预缴也使用年度税率表（通过累计法），旧的月度税率表已不再适用。
2. 忽视专项附加扣除的主动申报：认为单位会自动处理，导致未能充分享受税收红利。
3. 混淆应纳税所得额与收入额：直接拿月工资乘以税率是典型错误，必须减去各项扣除。
4. 不理解速算扣除数的作用：速算扣除数是为了简化按超额累进税率分档计算的繁琐步骤，其本身是数学推导的结果，有固定公式。
5. 认为年终奖单独计税是永久政策：年终奖在2021年底前仍可选择单独计税或并入综合所得计税，这一过渡性政策后续有调整，需关注最新政策。

2021年工资薪金个人所得税税率表及其配套的征收管理制度，标志着中国个人所得税治理现代化迈出了坚实一步。它通过综合征收、累计预扣和专项附加扣除等设计，更好地体现了量能课税和公平原则，同时也对纳税人的税务知识提出了更高要求。对于广大职场人士，理解它有助于合理规划个人财务；对于财务从业者和相关专业考生，精通它是必备的专业技能。

易搜职考网作为专注于职业资格考试研究与服务的平台，始终致力于将复杂的政策法规转化为易于理解和掌握的知识点。我们建议学习者不应止步于记忆税率数字，而应通过实际案例计算、模拟演练和持续关注政策动态，构建起关于个人所得税的完整知识体系。税收与每个人的切身利益息息相关，在法治框架内，了解规则、善用规则，是实现个人权益保障与社会责任担当的明智之举。
随着经济社会的发展，个人所得税制度仍将不断完善，保持学习的热情与敏锐，方能与时俱进。