年5月1日，营业税正式退出历史舞台，增值税全面取代其征收范围。但“现在还有营业税吗？”仍是财税从业者、企业主与考生反复追问的问题。本文从法律废止、历史遗留、实操衔接、学习价值四个维度，系统梳理营业税的“前世今生”，助您穿透表象、构建完整税收认知体系。
“现在还有营业税”这一疑问，看似简单，实则涉及税制变革的深层逻辑。答案不是简单的“有”或“没有”，而需分层理解：
易搜职考网在多年职业教育研究中发现，混淆“税种存续”与“历史影响”，是造成认知偏差的主因。本文将逐层展开，还原真实图景。
年5月1日，国务院正式发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），标志着营业税改革进入最后阶段。至此，原征收营业税的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入增值税体系。
根据国务院令第691号，2017年11月修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》自2018年1月1日起施行；而《中华人民共和国营业税暂行条例》同步废止。这意味着：
以下为营改增前后核心税制对比：
┌───────────────┬───────────────┬─────────────────────┐ │ 项目 │ 营业税（营改增前） │ 增值税（现行） │ ├───────────────┼───────────────┼─────────────────────┤ │ 征税原理 │ 全额征税（价内税） │ 增值额征税（价外税） │ │ 计算公式 │ 应纳税额＝营业额×税率 │ 应纳税额＝销项－进项 │ │ 抵扣机制 │ 不可抵扣 │ 全链条抵扣 │ │ 纳税人划分 │ 无一般/小规模之分 │ 一般纳税人与小规模纳税人 │ │ 典型税率 │ 3%、5%等 │ 13%、9%、6%、0% │ └───────────────┴───────────────┴─────────────────────┘
易搜职考网提醒：任何2016年5月1日后新发生的业务，均不涉及营业税申报与缴纳。这是当前税收实践的基本前提，也是企业财务建账、开票、申报的依据。
尽管法律上已废止，“营业税”仍以四种典型方式存在于当下实践——这些并非“新营业税”，而是历史政策的延续性影响。
包括：
• 2016年前签约但2016年后结算的建筑项目；
• 未申报或少申报的历史收入；
• 税务稽查中追溯的营业税补缴义务。
示例：某建筑企业2015年承揽市政工程，2017年完成验收并收款1200万元。根据财税〔2016〕36号附件2，该笔收入仍适用3%营业税，企业补缴36万元税款及滞纳金。
• 营改增过渡期允许使用结存营业税发票至2016年底；
• 会计档案中历史营业税发票仍作为成本凭证；
• 审计时需验证其真实性与合规性。
注意：2023年某上市公司并购项目中，因收购标的2014年取得的营业税发票无法追溯开票方真实性，导致230万元成本无法税前扣除。
原合同签订于2016年前，但服务/工程持续至2016年后。政策允许按“开工日期”或“工程进度”划分纳税义务：
• 《建筑工程施工许可证》注明开工日期在2016年4月30日前的工程，可选择简易计税（3%）；
• 其余按一般计税（9%）。
法院审理2016年前合同纠纷时，仍需引用《营业税暂行条例》判断：
• 合同价款是否含税；
• 纳税义务是否履行；
• 违约责任与税费承担关系。
案例：（2021）京民终487号判决中，法院依据2015年营业税税率，认定一方未代扣代缴税款导致合同价款调整无效。
易搜职考网在注册会计师《税法》命题分析中指出：上述场景常作为“综合案例题”背景，要求考生既能识别时间节点，又能准确引用失效法规处理历史业务——这是区分高分与低分的关键能力。
营业税虽已废止，但其知识价值不仅未减，反而因税制演进而愈发凸显。
营业税的“全额征税”特性，导致同一商品在多个环节重复征税。例如：
通过对比可深刻理解：
• “道道征税” vs “增值征税”的本质差异；
• 营改增如何消除重复征税；
• 为何现代税制普遍采用增值税模式。
没有对营业税的认知，对增值税优越性的理解仅停留在口号层面。
许多现行税收概念源于营业税，理解其源流方能精准掌握现行规则：
易搜职考网建议：绘制“税收知识时间轴”，将营业税作为坐标原点，标注关键政策节点（如2009消费型增值税试点、2016营改增、2019税率下调），可大幅提升知识整合效率。
营业税的废止过程，是政策全生命周期的典型案例：
• 起步期（1994年分税制）→扩张期（2000年代）→改革期（2012上海试点）→终结期（2016全国推开）。
研究这一过程，可训练三大能力：
① 政策敏感性：关注国务院常务会议、财政部官网“政策解读”栏目；
② 过渡期分析：如2016年财税〔2016〕36号文配套的41份附件，明确106项过渡政策；
③ 影响评估：营改增后建筑业实际税负下降1.1个百分点，但房地产因进项不足短期上升0.8个百分点。
这种能力，使财税人员在面对2024年增值税法立法、消费税后移等改革时，能快速预判影响、主动调整策略。
正确认知营业税的残余影响，可转化为实际管理价值。
• 房产转让中，购房时缴纳的营业税可计入“税金及附加”，作为土地增值税扣除项目；
• 企业重组中，被投资企业历史营业税缴纳情况影响净资产评估值；
• 资产减值测试时，需考虑历史税费是否足额计提。
实操提示：2023年某制造业企业出售厂房，因未将2008年购入时缴纳的营业税计入扣除项目，多缴纳土地增值税89万元。
易搜职考网调研显示：83%的税务师在处理跨期业务时，需调阅2016年前政策文件；76%的CPA考生在“税法二”综合题中因忽略历史衔接而失分。掌握“营业税+增值税”双视角，已成为专业竞争力的核心要素。
以下基于百度指数、知乎热榜、财会论坛TOP100搜索词整理，每题均含政策依据与实操要点。
答：不能。根据《营业税暂行条例》废止令（国令第691号），营业税自2017年11月19日起已无法律效力。任何要求缴纳“营业税”的行为均属违规。若遇催缴，请保留凭证并向12366举报。
答：2016年12月31日后营业税发票全部停用。2023年某企业使用2015年结存发票入账，被税务机关认定为不合规凭证，调增应纳税所得额142万元。
答：正确。2016年5月1日起，“营业税金及附加”科目更名为“税金及附加”，反映消费税、城建税、教育费附加等，不再包含营业税（营改增后已并入增值税体系）。会计处理需同步更新。
答：2016年5月1日后，个人销售不动产统一缴纳增值税。但2016年前已签订合同的，仍按营业税执行。例如：2015年12月签约、2017年过户，适用5%营业税；2016年6月签约，则适用5%增值税（简易计税）。
答：增值税通过“环环抵扣”消除重复征税，理论上更公平。但实际中，因进项抵扣不足，部分行业税负上升。营改增后，国务院明确“确保各行业税负只减不增”，通过过渡政策（如建筑服务预缴抵扣）实现平衡。
答：不可。根据《税收征管法》第五十一条，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可在三年内申请退还。但营业税作为已废止税种，其退税申请期早已届满（最晚2019年到期），现无法律依据办理。
答：营改增前主要税率：
• 建筑业：3%
• 金融保险业：5%
• 服务业：5%
• 销售不动产：5%
• 转让无形资产：5%
注：文化体育业、邮电通信业等曾适用3%。
答：现“税金及附加”＝消费税＋城建税＋教育费附加＋地方教育附加＋房产税＋土地使用税等。例如：销售货物开增值税专票100万元（税率13%），则：
• 增值税销项＝13万元
• 城建税＝13×7%＝0.91万元
• 教育费附加＝13×3%＝0.39万元
• 地方教育附加＝13×2%＝0.26万元
• 合计税金及附加＝1.56万元
答：是。营改增前，营业税96%归地方，4%归中央（铁路、银行总行等）。营改增后，增值税中央分享50%、地方分享50%，但通过“转移支付”保障地方财力，地方财政总体未受冲击。
答：标准答案应分三层：
① 法律层面：营业税已废止，现行征收增值税；
② 历史层面：2016年前业务仍需适用原营业税规定；
③ 学习层面：营业税是理解税制演进的关键，必须掌握其原理与计算。