退货发票怎么开具-退货发票开具方法

在商业交易与财务管理的复杂体系中，退货是难以完全避免的环节，而与之紧密相关的退货发票开具问题，则成为众多企业财务人员、税务工作者以及相关领域学习者必须掌握的核心技能。退货发票，并非一个独立的发票种类，而是指在发生销售退回或折让时，对原销售行为进行税务和账务冲销或调整所涉及的一系列发票处理流程。它直接关系到企业增值税、企业所得税的准确计算，影响购销双方的合法权益与税务合规性。若处理不当，轻则导致账务混乱、往来不清，重则可能引发税务风险，甚至面临稽查处罚。
也是因为这些，深入理解并规范操作“退货发票怎么开具”这一课题，具有至关重要的现实意义。易搜职考网在长期的研究与观察中发现，该问题的复杂性不仅体现在对不同退货情形（如当年退货、跨年退货、部分退货等）的区分上，还体现在对最新税收政策（特别是增值税发票管理办法及相关公告）的动态跟进与准确应用上。它要求从业者不仅熟知发票开具的具体操作步骤，更要理解其背后的税法原理和会计准则逻辑。无论是传统的纸质发票，还是现已全面推广的电子发票，其退货处理的核心原则一脉相承，但在操作细节上又各有特点。易搜职考网致力于将这一看似具体、实则牵一发而动全身的实务操作，进行系统化、场景化的梳理与解读，帮助职场人士构建清晰的知识框架，从容应对实际工作中遇到的各类退货开票难题，提升职业胜任力与合规操作水平。

在现代商业活动中，货物或服务的销售与退回如同硬币的两面，共同构成了完整的交易循环。对于财务与税务管理来说呢，销售行为需要开具发票确认收入与销项税，那么对应的退货行为，就必须通过规范的开票流程进行冲销或调整，以确保国家税款应收尽收、企业税负公平合理、财务数据真实准确。易搜职考网结合多年对财税实务的追踪研究，为您深入剖析退货发票开具的方方面面。

首先必须明确，所谓“开具退货发票”，在绝大多数情况下，并非指开具一张内容为“退货”的发票。其本质是对原销售发票的冲红（即开具红字发票）。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局关于增值税发票开具的相关规定，纳税人发生销售退回、开票有误、销售折让、服务中止等情形，且不符合发票作废条件的，需要开具红字增值税发票。

红字发票，即负数发票，其功能就是冲减原蓝字发票所确认的销售收入和销项税额。
也是因为这些，探讨“退货发票怎么开具”，核心就是研究在何种情况下、遵循何种流程、如何正确开具红字发票。易搜职考网提醒，这一过程必须严格遵循税务部门的规范，任何自行其是的操作都可能带来风险。

退货发生的时间、发票的状态以及购买方是否已进行认证抵扣，共同决定了具体的操作路径。
下面呢是主要情形的分步解析。

这种情况通常发生在购买方取得发票后，尚未将发票上的增值税额计入进项税额进行抵扣之前发生退货。具体又分为两种子情形：

• 情形A：购买方未认证且退回发票联、抵扣联 销售方在收到退回的发票联、抵扣联后，如果是在开票当月，且销售方未抄报税，可直接在开票系统中将原蓝字发票作废，无需开具红字发票。若已跨月或已抄报税，则无法作废，必须启动开具红字发票流程。销售方需在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》），选择“购买方未用于申报抵扣”的原因，系统自动校验通过后，销售方凭《信息表》开具红字专用发票。
• 情形B：购买方已认证但未用于申报抵扣 理论上，认证即意味着采集了发票信息，但实际未抵扣的情况较少。一旦认证，无论是否抵扣，流程均需由购买方发起（见下文）。

这是实务中最常见也最需谨慎处理的情形。当购买方已将发票认证并抵扣了进项税额后发生退货，必须由购买方主动发起红字发票申请流程。

• 第一步：购买方申请《信息表》 购买方应在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》。在填开时，必须选择“购买方已用于申报抵扣”的原因。系统不会直接校验通过，而是暂存该《信息表》，并生成一个带有编号的《信息表》。
• 第二步：购买方暂依《信息表》冲减进项税额 购买方需暂依税务机关系统校验通过的《信息表》所列增值税税额，从当期进项税额中转出（即做进项税额转出处理）。
• 第三步：销售方开具红字发票 销售方凭购买方提供的、经系统校验通过的《信息表》编号，在开票系统中开具红字专用发票。红字发票应与《信息表》一一对应。

易搜职考网特别强调，此流程的顺序不可颠倒。购买方必须先做进项税转出，销售方才能据此开具红字发票，从而冲减自己的销项税额。这确保了购销双方税务处理的同步与匹配。

如果购买方是小规模纳税人，或者销售方开具的是增值税普通发票（包括电子普通发票），处理流程相对简化。因为不涉及进项税额抵扣问题，通常由销售方直接在新系统中开具红字普通发票。对于电子普通发票，由于其不可作废的特性，发生退货一律通过开具红字电子普票处理。销售方操作时，也需填写对应蓝字发票代码和号码等信息。易搜职考网注意到，随着全电发票（全面数字化的电子发票）的推广，其红字发票开具流程在税务数字账户中操作，逻辑相通但界面和具体步骤有所更新，需持续学习适应。

跨年度退货不仅涉及增值税红字发票的开具，还关系到企业所得税汇算清缴的调整。

• 增值税处理：无论退货发生在哪一年，只要符合红字发票开具条件，均按上述流程开具即可，冲减开具红字发票当期的销售额和销项税额。
• 企业所得税处理：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》，企业发生销售退回，其发生在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的，应按资产负债表日后事项处理。其他情况，应冲减退货当期的销售商品收入。这意味着，如果属于资产负债表日后事项的跨年退货，可能需要通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，并相应调整报告年度的企业所得税申报表。这要求财务人员具备更高的综合判断与账务处理能力，易搜职考网在相关职业能力培训中对此类复杂情景常有专题剖析。

• 信息准确无误：申请《信息表》和开具红字发票时，填写的原蓝字发票代码、号码、开票日期、金额、税额等信息必须绝对准确，否则系统无法通过校验或导致后续账务混乱。
• 流程合规：严格区分由购买方发起还是销售方发起，这是整个流程合规的基石。切勿混淆角色。
• 时效性：退货发生后，购销双方应及时沟通，尽快启动红字发票流程，避免长期挂账，影响往来款项清晰度和税务管理。
• 票据匹配：开具的红字发票记账联、抵扣联等联次需妥善保管，并与对应的《信息表》、退货验收入库单、合同或协议等原始凭证一同作为账务处理的依据。

• 误区一：直接开具内容为“退货”的蓝字发票 这是严重的错误做法。正确的做法永远是先考虑作废，不能作废则通过开具红字发票（负数发票）来冲销。
• 误区二：购买方不进行进项税转出 对于已抵扣的发票发生退货，购买方必须先行进行进项税额转出。如果未转出就要求销售方开红票，将导致购买方少缴增值税，构成税务违规。
• 误区三：忽视部分退货或销售折让的处理 部分退货或折让，同样适用红字发票流程。只需在开具《信息表》和红字发票时，填写需要冲减的金额和税额即可，而非原票全额。
• 误区四：电子发票退货直接作废重开 增值税电子发票（包括专票和普票）一旦开具，无法作废。所有退回或开票有误，均需通过红冲（开具红字发票）解决。

易搜职考网在辅导学员过程中发现，上述误区是导致许多税务风险和账务错误的根源，必须通过系统化的知识学习和案例演练加以避免。

开具红字发票后，购销双方需同步进行正确的账务处理。

销售方账务处理：根据红字专用发票的记账联，做与原销售分录相反的会计分录，冲减当期销售收入和销项税额。例如：借记“应收账款”（红字），贷记“主营业务收入”（红字）、“应交税费——应交增值税（销项税额）”（红字）。

购买方账务处理：根据取得的红字专用发票抵扣联，做进项税额转出，并冲减存货或相关成本费用。例如：借记“原材料”或“库存商品”（红字）、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”（蓝字，或红字登记在借方），贷记“应付账款”（红字）。

后续管理：红字发票需按月装订成册，与蓝字发票一并管理。在纳税申报时，红字发票所载的负数销售额和销项税额，应如实填报在增值税纳税申报表附列资料（一）的相应栏次中。企业应建立完善的退货与红字发票内部管理制度，明确申请、审核、开具、账务处理各环节的职责与权限，形成管理闭环。

随着“以数治税”时代的到来，全电发票的推广正在深刻改变发票管理的模式。在全电发票体系下，红字发票的开具流程进一步数字化、便捷化。购销双方通过电子税务局或税务数字账户发起《红字发票信息确认单》，经对方确认后即可开具红字全电发票。流程的发起方依然根据是否已抵扣进项税额来决定，但信息的交互和确认更为直观透明。

易搜职考网认为，无论发票形态如何演进，从纸质到电子再到全电，处理退货发票所遵循的税法原则和商业实质始终未变。在以后的财务税务从业者，更需要理解业务本质，灵活运用数字化工具，准确执行政策要求。对“退货发票怎么开具”这一经典问题的掌握，是财税专业能力的一块试金石，它考验着从业者对政策细节的把握、对业务流程的理解以及对风险控制的意识。

，退货发票的开具是一项严谨、规范的税务操作，贯穿于购销双方的业务与财务活动之中。它要求企业财务人员不仅精通开票系统的操作，更要深刻理解增值税链条的运转原理，确保在发生交易逆转时，能够合法、合规、及时、准确地完成税务和账务的调整工作。持续关注政策动态，通过如易搜职考网提供的专业学习平台不断更新知识库，并在实践中严格按规程操作，是每一位财务工作者妥善处理此类问题、守护企业税务安全的不二法门。
随着税收征管数字化的不断深入，相关流程会持续优化，但万变不离其宗，把握住“实质冲销、流程合规、税负公平”的核心，便能从容应对各种变化。