2019增值税附加税税率表-2019附加税率表

2019增值税附加税税率表是广大纳税人，特别是财务工作者、企业管理者以及备考相关财税资格考试人士必须熟练掌握的核心知识要点。它并非独立存在，而是与主税——增值税紧密挂钩的一系列地方性税种的征收依据集合。理解这份税率表，实质上是理解我国以增值税为主体的流转税体系中，附加征收的地方税种的具体执行规则。这些附加税种虽然计税依据源于增值税，但其征收管理、资金用途和具体税率确定权限往往归属于地方，体现了税制设计中中央与地方的协同。对“2019增值税附加税税率表”的深度研习，不仅能帮助纳税人准确计算税费、合规申报，更是洞察当时阶段财税政策导向和地方财政运行特点的一个窗口。尤其是在“减税降费”的大背景下，2019年的相关税率政策承前启后，包含了诸多延续性和阶段性的优惠安排，精准把握其内涵对于进行税务筹划、降低企业成本具有直接现实意义。易搜职考网在长期服务于职业资格考试培训的过程中发现，无论是注册会计师、税务师，还是初级、中级会计职称考试，增值税及其附加税的知识都是绝对重点和常考点，而清晰梳理2019年的税率表正是攻克这一知识模块的基石。

2019年，中国税收领域的是“减税降费”。在这一年，大规模、实质性的减税政策全面落地，旨在激发市场主体活力，优化营商环境。增值税作为我国第一大税种，其改革是“减税降费”的重头戏。2019年4月1日起，增值税税率进行了重大调整，原16%的税率降至13%，原10%的税率降至9%，并同步扩大了进项税抵扣范围。作为以实际缴纳的增值税额为计税依据的附加税种，其税率表自然也处于这一重大变革的语境之下。
也是因为这些，谈论2019年的增值税附加税税率表，必须将其置于增值税主税改革和普惠性减税政策的双重框架中来理解。易搜职考网提醒各位考生和财税从业者，脱离主税变化孤立记忆附加税税率是片面的，必须建立联动知识体系。

一、 增值税附加税的核心构成与基本概念

增值税附加税，通常指的是在计算缴纳增值税的同时，以增值税税额为计税依据，附加征收的一些地方税种和专项收费的统称。它们并非一个独立的税种，而是多个税（费）的集合体，其收入一般归属地方财政。在2019年的语境下，其主要构成包括：

• 城市维护建设税：专门用于城市公共事业和公共设施维护建设的税种。
• 教育费附加：为发展地方教育事业而征收的专项收费。
• 地方教育附加：为扶持地方教育，特别是义务教育均衡发展而征收的专项收费。

除了这些之外呢，在一些特定地区（如河道流域、水库地区），可能还会征收诸如河道工程维护管理费等地方性附加费，但这并非全国普遍情况。本文主要讨论全国范围内普遍适用的上述三项核心附加税费。

这些附加税费的共同特点是：

• 计税依据相同：均以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税（本文聚焦增值税）税额为计税依据。
• 征纳环节同步：通常随增值税的缴纳而同时申报缴纳。
• 税率/征收率具有地域性：特别是城市维护建设税，税率根据纳税人所在地不同而有所差异。

易搜职考网强调，掌握附加税，首先要明确其“附随性”，其应纳税额直接取决于主税（增值税）的应纳税额。增值税的减税，直接导致附加税费的税基缩小，从而实现双重减负效应。

二、 2019年增值税附加税的具体税率（征收率）表解析

基于2019年有效的税收法律法规及政策性文件，全国范围内普遍适用的增值税附加税税率（征收率）如下表所示。需要特别注意，此表反映的是法定税率，实际执行中可能存在减征优惠（下文详述）。

2019年增值税附加税税率（征收率）基本表

（计税依据：实际缴纳的增值税额）

• 城市维护建设税：
  • 纳税人所在地在市区的：税率为7%；
  • 纳税人所在地在县城、镇的：税率为5%；
  • 纳税人所在地不在市区、县城或镇的：税率为1%。
• 教育费附加：征收率为3%。
• 地方教育附加：征收率为2%（全国统一，但具体征收率由各省区市在2%范围内确定，绝大多数地区执行2%）。

也是因为这些，对于一个位于市区的企业，其增值税附加税费的综合名义征收率通常为7%+3%+2%=12%。这意味着，每缴纳100元的增值税，需要同时缴纳12元的附加税费。对于位于县城的企业，综合名义征收率则为5%+3%+2%=10%。

易搜职考网在辅导学员时发现，很多考生容易混淆城市维护建设税的税率适用地点。这里的“所在地”，通常指纳税人的注册登记地或实际生产经营活动集中发生地。如果企业的注册地和生产经营地不一致，需要根据具体情况或当地税务机关的规定确定适用税率。

三、 2019年关键政策影响：小微企业普惠性税收减免

2019年增值税附加税政策最显著的特点，并非基础税率的变动，而是叠加了力度空前的小微企业普惠性税收减免政策。这项政策由财政部、税务总局于2019年1月发布，对增值税附加税费的实缴金额产生了巨大影响。

根据相关政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况及宏观调控需要，在上述幅度内确定具体减征比例。

实践中，全国绝大多数省份均“顶格”执行了这项优惠政策，即对增值税小规模纳税人，减按50%征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这是一项至关重要的减征政策，而非税率本身的永久改变。

政策影响举例：

假设某增值税小规模纳税人，注册地在市区，2019年第二季度实际缴纳增值税10，000元。

• 按法定税率计算：
  • 城市维护建设税：10，000 × 7% = 700元
  • 教育费附加：10，000 × 3% = 300元
  • 地方教育附加：10，000 × 2% = 200元
  • 合计附加税费：1，200元
• 享受小微企业普惠性减征后（按50%减征）：
  • 城市维护建设税：700 × 50% = 350元
  • 教育费附加：300 × 50% = 150元
  • 地方教育附加：200 × 50% = 100元
  • 合计实缴附加税费：600元

可见，减征政策直接为纳税人节省了50%的附加税费支出。易搜职考网提醒，此项优惠的享受主体是增值税小规模纳税人，与企业的所得税认定标准（小型微利企业）不同，需要注意区分。一般纳税人通常不享受此项附加税费减征，但可能享受其他专项优惠。

四、 增值税附加税的计算方法与申报缴纳要点

正确计算增值税附加税，是实务操作和应对考试的核心技能。其通用计算公式为：

某附加税费应纳税额 = 当期实际缴纳的增值税税额 × 该附加税费的适用税率（或征收率） × （1 - 减征幅度）

计算步骤详解：

1. 确定主税税额：准确计算出当期应纳增值税额，并经申报缴纳后，确定“实际缴纳的增值税额”。这是计算附加税的基石。注意，这里的依据是“实缴”增值税，而不是销项税额或理论应纳税额。
2. 确定适用税率：根据纳税人所在地确定城市维护建设税的具体税率（7%、5%或1%）；明确教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）的征收率。
3. 应用优惠政策：判断纳税人身份（是否为小规模纳税人）以及所在地区执行的减征比例（2019年普遍为50%），将减征因素纳入计算。
4. 分别计算并汇总：分别计算各个附加税费的金额，然后加总得出当期应缴纳的附加税费总额。

申报缴纳要点：

• 申报期限：附加税费的申报缴纳期限与主税增值税完全一致。按月或按季申报增值税的纳税人，附加税也随同按月或按季申报。
• 申报方式：在电子税务局或办税服务厅进行纳税申报时，增值税及附加税费通常在同一张申报表中体现和填写。
• 零申报：当当期实际缴纳的增值税为零时，附加税费的计税依据为零，相应附加税费也为零，但仍需按规定进行申报（零申报）。
• 先征后返、即征即退增值税的附加处理：对于享受增值税先征后返、即征即退政策的纳税人，其返还或退还的增值税，原则上不退还已随同缴纳的附加税费。但政策另有规定的除外。

易搜职考网在职业培训中特别注重这些实操细节的讲解，因为它们是连接理论知识与实际工作、应对考试案例题的关键。

五、 易混淆问题与特殊情形辨析

在学习和应用2019增值税附加税税率表时，有几个常见易混淆点需要特别注意。

1.增值税免税与附加税的关系：

纳税人发生增值税免税项目，对应的增值税应纳税额为零。
也是因为这些，以实际缴纳的增值税为计税依据的附加税费，其应纳税额也为零。享受增值税免税，通常也同步免除了相应的附加税费，无需另行申请。这是“附随性”的直接体现。

2.增值税留抵退税与附加税的关系：

自2019年4月起，我国开始试行增值税期末留抵税额退税制度。对于获得留抵退税的纳税人，其已从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除的增值税留抵退税额，应在后续期间按规定重新计入计税依据，补缴相应的附加税费。这是一个重要的特殊处理规则，旨在保证附加税费计税依据的完整性。

3.代扣代缴增值税与附加税：

境外单位或个人在境内发生应税行为，由境内支付方作为扣缴义务人代扣代缴增值税的，应当同时代扣代缴相应的附加税费。扣缴义务人所在地的税率适用于代扣代缴的城市维护建设税。

4.跨地区经营与附加税税率适用：

对于跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的纳税人，在预缴增值税时，需要在项目所在地或不动产所在地预缴附加税费。此时，附加税费的税率应按照预缴增值税所在地的规定执行，可能与机构所在地的税率不同。

深入辨析这些特殊情形，有助于构建更全面、更精准的税务知识体系。易搜职考网通过海量真题和模拟案例的分析，帮助学员攻克这些难点。

六、 掌握2019税率表的现实意义与备考指导

尽管时间已过数年，但系统掌握2019年的增值税附加税税率表及相关政策，依然具有重要的现实意义和备考价值。

现实意义：2019年的政策框架奠定了后续几年附加税费征收的基础。许多当时出台的普惠性减税政策（如对小规模纳税人的附加税费减半征收）经历了多次延续，其政策逻辑和精神得以保持。理解2019年的政策，有助于更好地理解当前政策的沿革和历史背景。对于处理一些发生在该时期的税务事项或进行历史数据分析，准确的知识是必不可少的。

对职业考试的备考指导：对于参加会计、税务类职业资格考试的学员来说呢，2019年是一个重要的政策节点年份。考试中经常以特定年份的政策为背景出题，以考察考生对政策时效性的把握。
也是因为这些吧，：

• 必须清晰记忆2019年增值税附加税的基本税率（征收率），特别是城市维护建设税的差别税率。
• 必须将2019年增值税税率大幅下调（16%→13%，10%→9%）与附加税费的计算联系起来理解。
• 必须熟练掌握2019年实施的小微企业普惠性税收减免政策中，关于附加税费减征的规定及其适用条件。
• 要练习在复杂案例中（如涉及留抵退税、跨地区预缴等）准确计算附加税费。

易搜职考网凭借对多年考试命题规律的深入研究，始终强调“基础+时效+应用”的三位一体学习法。对“2019增值税附加税税率表”的深度剖析，正是这一方法的完美体现。我们不仅提供清晰的知识脉络，更注重将其置于动态的政策环境和真实的业务场景中进行解读，帮助学员和从业者真正学懂、会用，从而在职场和考场中都能从容应对。

，2019年的增值税附加税税率表是一个融合了固定规则与灵活优惠的政策载体。它既是税收法律制度稳定性的体现，也是国家实施宏观调控、进行“减税降费”的工具。从单纯的数字表格，到理解其背后的政策意图、地域差异和动态调整，是一个财税专业人士必备的素养。无论是为了合规经营、优化税负，还是为了通过严峻的职业资格考试，投入时间精研这份税率表及其关联政策，都是一项回报丰厚的投资。
随着税制改革的不断深化，后续政策或许会有调整，但2019年所确立的基本框架和减税逻辑，将持续发挥其深远影响。