2019年增值税税率一览表-2019年增值税税率

2019年，中国增值税制度经历了一场意义深远的变革。这一年的税率调整，是在2018年将17%和11%两档税率分别下调至16%和10%的基础上，进行的又一次力度更大的减税举措。本次改革的核心目的是实质性降低实体经济，特别是制造业的税收负担，同时确保主要行业税负只减不增，从而稳定市场预期，促进经济高质量发展。易搜职考网提醒各位备考学员，理解2019年增值税税率，必须将其置于这一宏观政策背景之下，才能领会其深层含义与具体规定。

一、2019年增值税税率调整的核心内容与背景

2019年增值税税率的下调，是当年实施更大规模减税降费的“主菜”。根据财政部、税务总局联合发布的系列公告，自2019年4月1日起，原有的税率档次进一步降低。这次调整并非孤立事件，它是继2016年全面推开营业税改征增值税、2017年取消13%税率档、2018年首次下调税率后，增值税改革“四步曲”中的关键一步。其战略意图十分明确：通过降低税率这一最直接、最有效的方式，向全社会释放明确的减负信号，增强企业尤其是制造业企业的盈利能力与发展后劲。易搜职考网在分析历年税收政策时强调，2019年的这次调整标志着增值税从“结构性改革”进入了“普惠性减负与制度完善并重”的新阶段。政策制定者充分考虑了国内外经济环境的压力，旨在通过税收手段提升中国产业的国际竞争力，并鼓励国内消费与产业升级。

二、2019年增值税税率一览表详细解析

以下是根据2019年4月1日起生效的政策整理的增值税税率及征收率一览表，这是易搜职考网为帮助学员系统掌握知识而梳理的核心内容。需要注意的是，该表适用于一般纳税人发生增值税应税销售行为的情形。

• 13%税率：此档税率适用于纳税人销售或进口特定货物。它由原16%的税率下调而来，是此次减税中制造业受益最直接的体现。主要适用范围包括：
  • 销售或进口货物（除非法律另有规定适用低税率或零税率）；
  • 提供加工、修理修配劳务；
  • 提供有形动产租赁服务。

  这意味着绝大部分的工业制成品、机械设备、以及车辆等的销售和租赁，均适用此档税率。

• 9%税率：此档税率由原10%的税率下调而来。它主要覆盖了与民生、基础设施建设、不动产相关的领域，体现了对基本民生和重点领域的倾斜。具体适用范围包括：
  • 粮食、食用植物油、鲜奶、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品等生活必需品；
  • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
  • 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
  • 国务院规定的其他货物。
  • 在服务方面，主要包括：转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁服务、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
• 6%税率：此档税率在2019年未作调整，保持稳定。它主要覆盖了现代服务业，这些行业通常具有较高的附加值且人力成本占比大。适用范围包括：
  • 提供增值电信服务；
  • 提供金融服务；
  • 提供生活服务（如文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿等）；
  • 提供现代服务（如研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等）；
  • 销售无形资产（转让土地使用权除外）。
• 零税率：零税率是增值税的一项特殊安排，意味着不仅对应税销售行为免征增值税，而且允许退还相关环节已缴纳的增值税，实现彻底的无税出口。主要适用于：
  • 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）；
  • 境内单位和个人发生的跨境应税行为，符合规定条件的，如国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发、设计、软件等服务。

三、征收率：小规模纳税人与特定情形的适用规则

除了适用于一般纳税人的税率外，增值税还存在征收率，主要适用于小规模纳税人以及一般纳税人发生按规定可以选择简易计税方法的特定应税行为。易搜职考网研究发现，掌握征收率是应对实务操作和考试计算题的关键。2019年，征收率也同步进行了下调。

• 3%征收率：这是小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或发生应税行为时最普遍适用的征收率。自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税。这一“起征点”政策与征收率配合，极大地减轻了小微企业的负担。
• 5%征收率：主要适用于一般纳税人和小规模纳税人的一些特定业务，这些业务通常与不动产相关，且政策为了保持稳定性，征收率未作调整。主要包括：
  • 销售自行开发的房地产老项目；
  • 出租2016年4月30日前取得的不动产；
  • 提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。
• 减按2%、1.5%等征收率：这些是特殊的优惠征收率。
  例如，销售自己使用过的固定资产（符合简易计税条件），可减按2%征收率征收；个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

四、兼营、混合销售与税率适用的判定

在实际经营中，纳税人的业务往往不是单一的，这就产生了兼营和混合销售行为，其增值税税率的适用是实务中的难点，也是易搜职考网课程中重点讲解的部分。

所谓兼营，是指纳税人同时经营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，且这些经营项目之间没有直接的从属关系或因果关系，各自独立。
例如，一家公司既销售机械设备（13%税率），又提供设备的技术咨询服务（6%税率）。在这种情况下，纳税人应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，将从高适用税率。

所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且两者之间存在紧密的从属关系，不可分割。
例如，一家空调销售商在销售空调（货物）的同时提供安装服务（服务）。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税（即适用13%税率）；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。这一判定标准的关键在于纳税人的主营业务性质。

五、进项税额抵扣与税率调整的衔接处理

增值税实行的是“环环抵扣”的链条机制，销项税额减去进项税额才是实际应纳税额。
也是因为这些，2019年税率下调后，必然涉及到税率调整前后进项税额的抵扣衔接问题。易搜职考网提醒，这是企业财务处理和考试案例分析的常见考点。

• 税率调整前购进的货物或服务：纳税人在2019年4月1日前购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，当时取得的增值税扣税凭证（如专用发票）上注明的税率是16%、10%等。在4月1日之后，如果发生销项业务，无论适用新税率（13%、9%）还是旧税率，这些进项税额均可以正常抵扣，不受税率下调的影响。
• 税率调整后发生的业务：自4月1日起，纳税人购进货物或服务，取得税率为13%、9%或6%的扣税凭证，用于应税项目的，可以按规定抵扣。
• 期末留抵税额退税制度：2019年还开始试行增值税期末留抵税额退税制度，符合条件的纳税人（主要是先进制造业等）可以申请退还增量留抵税额。这一制度与税率下调相结合，进一步改善了企业现金流。

六、政策影响与易搜职考网的实践视角

2019年增值税税率的下调，产生了广泛而深刻的影响。从宏观经济层面看，它直接降低了数以万亿计的社会总税负，有效刺激了投资和消费，对稳增长、促就业起到了积极作用。从行业层面看，制造业作为适用13%税率的主力，获益最为明显，提升了其利润空间和再投资能力。适用9%税率的交通运输、建筑等行业，成本也得以降低。而适用6%税率的现代服务业，虽然税率未变，但其上游制造业等成本的降低和整体经济活力的提升，也为其创造了更好的发展环境。

从企业微观层面看，税率变化直接影响了企业的定价策略、合同管理、财务核算和现金流。企业需要及时更新财务系统，确保准确开具发票和申报纳税。对于财务和税务从业人员来说呢，必须精准掌握新旧税率适用时间点、不同业务的税率判定规则以及进销项抵扣的衔接要求，否则可能引发税务风险。

易搜职考网在长期致力于职业考试研究的过程中，始终紧密跟踪如增值税改革这样的重大财税政策变动。我们深刻理解，对于备战税务师、注册会计师、初级/中级会计职称等考试的学员来说，2019年增值税税率一览表及其背后的政策逻辑，不仅是必须记忆的知识点，更是培养税收实务判断能力的基石。我们的课程和资料不仅会清晰罗列税率数字，更会深入剖析政策背景、解读实务难点、并通过大量案例分析，帮助学员构建起动态的、立体的知识体系，从而从容应对考试和实际工作中的挑战。掌握好这一年的税率变化，就如同掌握了理解中国当前增值税制度演进的一把钥匙。